安然事件与制度缺陷，本文主要内容关键词为：安然论文,缺陷论文,事件论文,制度论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2001年底位列全美500强第7位的安然(Enron)公司破产，震惊了全世界。安然黑幕的曝光不仅牵涉到安然的高层管理人员，还牵涉到信誉一向良好的安达信公司和美国政府。大公司和中介机构、政府合作起来损害员工与社会利益，令人不寒而栗。安然被揭穿是大公司违法行为的结束吗？分析这个事件，会给我们更多的启示。
安然违规的主要手法是：第一、公司高层暗箱操作，将债务、坏账转移到分公司，掩盖内部早已存在的问题，虚报成绩，欺骗员工、股东和社会。第二、利用安达信这样信誉卓著的中介公司作假账，并利用美国会计审计制度的缺点（安达信集做账与审计于一身），得以隐瞒自己的真实情况。第三，利用美国政府的政治力量，官商合作，甚至可以使政府“重写美国政府的能源政策条文”，使能源政策向自己倾斜。大公司、中介机构、政府三位一体制造了这次事件，不能不使人想到底根源何在？
企业作为经济人谋求自己的利润最大化，无可厚非。有百分之三百的利润敢冒上断头台的风险，是资本的本性。要把企业的利己引向有利于整个社会，就要靠一套相关的制度。正是在这种意义上，经济学家无不强调制度的重要性。
按理说，美国的制度在世界上还是比较完善的。在立法、执法和行政三权分立的政治制度下，执法也是较为认真的。美国有200多年的法治历史，公民、企业与政府的守法观念都比较强。但就在这样一个法治社会里，居然出了这样大的事件，不能不令人深思。
安然公司的高层管理人员、安达信公司的少数高层人员以及一些高官，说来都是社会上流人士。这样的人居然作出了这样的事，不能不令人吃惊。这些事告诉我们，不能仅仅指望人性的善良和自我道德约束。美国经济学家布坎南指出，包括政治家在内的所有人都是利己的。布坎南的公共选择理论正是建立在这种假设的基础之上。用句俗话说就是“人心险恶”。我们必须有防人之心，才可以在经济活动中不上当。安然作弊之所以成功，正在于人们太轻信了。安然事件告诉我们，对那些报表上业绩辉煌的公司千万别轻信，要多问几个为什么。这也许不能保证不受骗，但会上当少一点，程度轻一点。
安然事件还暴露了许多制度上的缺陷。安然公司内部缺乏有效的监督，尽管也有人发现了问题，但无法阻止高层的违法行为。安达信公司既给安然作账，又进行审计，还作咨询，这种集会计审计为一体的制度为安然作假留下了空子。这次安然事件后，许多人在反思美国财会制度上的缺陷。安然事件仅仅是许多财务丑闻之一。美国人认为，财务丑闻已不是新闻，只是最近太多了，安达信这件事太大了。这说明财务丑闻不是由于个别人的品质，而是制度问题。
安然事件被称为“安然门”，是一件政治丑闻，形成了对美国政治制度的挑战。政企勾结在美国也已不是新闻。美国政府一些高官退休后进入大公司的事十分常见。在市场经济中，政府和企业不能不发生关系，美国的政治制度也允许企业捐出政治献金支持竞选活动。这样，美国企业的金钱也会影响政治和政策走向。当然，在利用政府方面有利的是大企业，那些中小企业和政府是不搭界的。美国经济学家加尔布雷思早在上世纪60年代就批评大公司利用与政府的关系为自己的利益服务。布坎南也在公共选择理论中对代议制民主提出了批评。这次“安然门”又一次暴露了美国政治体制的问题。
美国不是没有严格的制度，但从安然事件看，制度也不是万能的。首先，任何制度都不能完美无缺，总有缺陷可以利用。这就是“道高一尺，魔高一丈”，防不胜防。企业总会想办法利用制度的不完善之处。其次，任何制度都有两面性，它有有利的一面，但也有副作用。我们又不能因为副作用而完全否认一种制度。例如，政治献金制度是民主体制下政党经费的来源，政党不用国家的财政经费是一种进步。政党总要有经费，不来自政府，只好来自民间，由支持它的个人和企业捐助。这种制度留下了政府与企业勾结的隐患，但又不能由于这个问题而否定政治献金制度。这就是制度的两难处境。最后，美国在制度的执行上太宽容了。美国财务丑闻不少，但你听说有多少人为此入狱或判刑了？宽容本身是好事，但不能乱用。对违法者的宽容就是对善良公民的犯罪。我是主张重罚的。可惜这种想法在美国会被指责为“侵犯人权”。然而，不去侵犯违法者的人权，岂不侵犯了其他人的人权了吗？
正由于这些制度上的缺点，我认为安然事件并不是结束。在美国的上市公司中有合理合法假账问题的并不少。安然把坏账、欠债转给分公司的作法在法律上没问题。这样作的决非安然一家。1997年以来，有723家公司因收入报表有假，被官方监督机构强迫要求重作报告并降低营业收入。这些公司随时会曝出安然这样的丑闻。
美国的经济建立在企业的基础之上。企业动荡会影响整个经济的稳定。美国许多有识之士从完善制度的角度来考虑安然事件，以防止再出现类似事件。当然，制度是永远不会尽善尽美的，但每发生一次事件都会使制度改善一步，这就是进步。安然事件必定促进美国制度进一步完善。这正是把安然事件由坏事变为好事的关键。
其实，我们关注安然事件并不是好奇。我们也出现过银广夏、郑百文、蓝田之类的丑闻，也有像安达信那样作假的会计师事务所，也出过个别腐败官员与企业勾结的事。实事求是地说，我们的制度也不够完善。因此，安然事件给我们的启示就是，要加强制度建设，加强政府和社会的监管，建立企业内的监督制度（如发挥独立董事的作用），使企业沿着正确的道路发展。