企业集团内部审计工作中的现存问题及对策探讨
李赛美
（广东省江门市五邑税务师事务所有限公司，广东 江门 529000）
摘 要： 内部审计是企业实现内部监督，加强内部控制明确经济责任，提升财务管理质量与风险抵御能力，优化资源配置，强化全面内部管理的重要手段和必要措施。相对一般企业而言，企业集团经济组织更为复杂，资金及企业规模更为宏大，管理风险系数更高，其内部审计重点、难点较多，且难以突破。因此，企业集团内部审计工作值得高度关注和深入探索，以主力企业集团突破瓶颈，提升内部审计质量和水平。
关键词： 企业集团；内部审计；问题；对策思考
一、引言
内部审计是现代企业加强综合性管理过程中不可缺少的监督管理活动，是助力企业提升管理水平，确保企业安全健康可持续发展的一项“免疫系统”。由于企业集团组织结构及表现形态的特殊性，其内部审计范围、流程、内容、权限、重点、机构设置等均与一般企业有所区别，内部审计难度系数更高，其质量和水平难以提升，一定程度上限制了企业集团经营发展与管理优化。现阶段，随着企业改革逐步深化，审计全覆盖要求落地实施，加强内部审计成为企业集团平息内忧外患的重要突破口。因此，分析企业集团内部审计工作现存问题，并思考改进对策极具现实意义和价值。
二、企业集团内部审计工作中的现存问题分析
1.内部审计机构设置独立性不足，审计工作受限较多
在实际工作过程中，企业集团内部审计受到了各种的阻碍和制约，致使企业集团内部审计工作实效性难以提升。其中，比较明显的限制因素是内部设计机构设置独立性不足。从企业制度视角出发，企业集团内部审计工作普遍以垂直管理为主，审计机构直属于董事会。但实际运行过程中，内部审计机构受到经理等不同层级、财务部门等不同部门的制约。并且，大部分企业集团内部审计人员薪酬及审计成本纳入集团整体的财务核算当中，从根本上否定了内部审计机构的独立性，致使审计工作受限。
2.审计方法和流程的科学性不足，无法切实把控审计重点
大部分企业集团内部审计方法应用方面并未表现出明显的优势和创新性实践示范，大多数情况下，出于风险控制及成本考量，企业集团更倾向于保守的、传统的审计方法应用，对先进科技及新的审计方法持观望状态。长此以往，企业集团内部审计工作始终保持原地踏步，其审计水平和效率难以提升。同时，随着企业集团发展经营状态的变化，其内部审计内容、范围、流程及重点均发生变化，内部审计是动态发展的。然而，企业集团经济组织层层嵌套，具有多层次性和多样性，面对庞大的组织体系，要更改或调整内部审计流程绝非朝夕之功；现阶段很多企业集团内审计流程设计依然保持在原始阶段，与现代企业发展需求脱节。
惠而浦冰洗产品市场部总经理单泠璇先生表示：“我们很高兴看到惠而浦洗衣机获得‘红顶奖’提名，惠而浦始终相信，只有通过倾听和亲近消费者，才能真切了解他们的需求和痛点，才能开发真正符合消费需求的产品，这与‘红顶奖’领航行业发展浪潮、引导广大消费者追求高品质生活的观念不谋而合。”
3.审计人员综合素质不足，内部审计缺少人才驱动
审计从业人员是执行审计工作的主体，其人才的综合素质水平高低对内部审计质量具有决定性作用。可以肯定的是，企业集团审计人才选拔方面要求较高，尤其是核心企业的人才专业能力不可置否，且存在诸多的业内顶尖人才。但是周边企业在审计人才选拔聘用方面并未与核心企业保持统一要求，其人才专业能力参差不齐，从而导致整体人员专业素质较低。然而，风险较大且难以控制的是审计人员的职业道德素养，审计人员充当着监督管理角色，职业道德缺失，则舞弊腐败盛行，违背了内部审计初衷，给企业集团发展造成威胁。
4.缺少科学的监督机制，审计内容及范围界定模糊
为了强化内部审计，企业集团应该加快优化内部审计机构设置，切实奠定内部审计机构的独立地位，提升内部审计的独立性。企业集团高层应该下达明确命令支持构建独立性较强的内部审计机构，并发布刚性较强的规范性文件保障内部审计机构有效建立，独立运行；自上而下统一认可、支持内部审计机构设置运行，并适当提升内部审计机构的地位，规避权限方面的限制，尽可能减少内部审计工作的约束与阻力。要针对特定业务或项目设置专门的审计小组，促使审计团队与业务直接对接，减少项目经历、财务部门及其他相关部门对审计工作的干扰和制约，提升内部审计效率。同时，要清查内部审计人员与企业集团内其他组织机构人员之间的联系及隶属关系，尽可能保证内部审计人员“关系简单，背景干净”，从人员组成上提升内部审计的独立性。
企业集团应该密切结合现阶段经营发展需求和内部审计要求对现有的内部审计流程进行调整优化，以提升审计流程的科学合理性，从而提高内部审计工作的可操作性，实现内部审计质量与效率提升。要结合企业发展战略，对调整后的审计流程进行检验核查，进一步明确当前内部审计工作重点，保证企业集团内部审计工作有清晰的着力点，使内部审计工作深度扎根，科学开展。同时要大量引进先进科技，加强科学审计方法应用，例如，紧抓大数据热潮，在企业集团内部建立完善的、综合性的信息共享平台，充分引入应用大数据，借助大数据数据采集、分析、价值挖掘等明显优势为内部审计工作提供科学的数据支撑；在发扬垂直管理优点的前提下，为内部审计体系导入交叉审计、委派监督审计等科学的审计方法，助力审计体系优化完善，推进内部审计提质增效。
三、企业集团加强内部审计工作的对策思考
1.优化内部审计机构设置，提升并确保内部审计的独立性
内审机构通常站在“旁观者”的角度对企业集团各类活动实现监管。但该机构也是企业集团整体治理结构体系中的一部分，是无法完全脱离整体组织结构而绝对独立存在的。所以，内部审计机构作为特殊的监督管理机构也需要被监督管理，以保证其合法合规合理运行。内部审计工作中很多企业集团忽视了这一内容或流程，使得内审机构形成绝对独立的错觉，在工作过程中容易出现越界、越权等不合理行为，长此以往，将导致企业集团内部审计内容及范围界定模糊，且审计秩序紊乱。
2.优化审计流程，明确审计重点，加强应用科学的审计方法
系统提供的收入报表是否准确，反映系统设置的严密性和准确性，收入数据必须与业务量、患者预交金余额和各类应收款项环环相扣，HIS系统提供的各类数据必须要实现逻辑平衡关系，与预交金、医疗应收款、医疗欠费、收退款等明细账、总账保持逻辑平衡，各类数据通过不同方式的统计结果要保持一致，以保证收入核算的准确性。收费系统需实现自动核对功能，门诊收入报表等式：门诊病人费用合计＝项目收入合计＝科室收入合计＝费别收入合计；住院病人费用合计＝项目收入合计＝科室收入合计＝本期结算病人医药费+当期在院病人医药费-上期在院病人医药费。
3.全面提升审计人员素质，强化审计团队建设
企业集团应该致力于审计人员职业道德素养强化和专业能力培养提升，以全面提升内部审计人员综合素质，从而打造有力的内部审计团队，切实强化内部审计的人才驱动。企业集团要完善内部教育培训，为审计从业人员提供充分的提升和进修平台，助力内部审计人员切实提升专业能力。为内部审计人员设计审计专业知识、管理知识等多元化多样化的培训内容，促进内部审计人员综合业务能力提高。同时，创新职业道德素养教育途径和方法，保证内审人员职业道德，以全面提升内部审计人员的综合素养。例如，创新设置奖惩机制，并设计科学的职业生涯规划，为内部审计人员提供物质和精神的双重激励机制，引导内部审计人员自发性提升职业道德素养，规避违规违法行为，提升审计质量。
4.建立并进一步完善内部审计的监督体系，提升审计质量
企业集团要建立科学的内部审计监督体系以完善内部审计体系，保证内部审计工作合法合规有效运行。要建立已信息系统为辅助的内部审计监督体系，利用信息平台有效提升内部审计的公开度和透明性，加强舞弊、腐败等违规违法行为的曝光和惩治力度，使内部审计工作“运行于阳光下”。要明确界定内部审计人员的职权范围与内容，设置实行“专人专项”的工作模式，保证独立的团队或个人对独立的项目或业务进行服务对接，提升内部审计的独立性和有效性；并制定科学合理的考评机制对内部审计工作进行结果测评，并加强有效成果的应用。要构建和完善审计风险评估与预测机制，提前发现和筛选风险因素，做好风险控制预案，拓展审计监督周期和范围，化解“事后监督”引发的风险，从而切实提升内部审计质量。
采用真空蒸馏法，降低系统压力，可以在比锡的沸点低得多的温度下，使铅、铋、砷、锑的蒸气压力大于系统压力而挥发出来。
四、结语
企业集团是企业发展到一定阶段的高级形式，意味着管理体系及战略体系的成熟与完善，在此情况下，为了实现内部管理与经营发展更上一层楼，企业集团必须客观审视并高度重视诸如内部审计等管理难点与重点，积极寻求突破。通过完善审计机构设置，优化审计流程，强化审计团队建设，提升审计监管力度等措施以切实助力内部审计质量和水平提升，以期弥补企业集团短板，完善全面管理体系，防范企业风险，实现稳健发展。
参考文献
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作者简介： 李赛美（1978—），女，会计师，税务师，研究方向：企业财务及涉税管理。
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