理清内部审计特征属性发挥内部审计职能作用
侯书章
西安监察稽核中心，陕西 西安 710001
摘 要： 内部审计是企业风险识别管控的重要手段，随着经济社会发展，进一步认清内部审计的本质特性，把握内部审计的发展趋势，不断提升内部审计价值，强化内部审计服务功能，促进内部审计工作更好适应公司向高质量发展转型。
关键词： 内部审计；风险管理；内部控制
现代内部审计与社会经济发展密不可分，内部审计体制的健全与优化，将不断促进公司治理、风险管理和内部控制体系整合与完善；经济越发达，内部审计制度越完善，对经济社会的作用越显著。面对新形势、新要求、新任务，如何与时俱进，更好地发挥内部审计作用，依照内部审计的定义、属性、特征、作用对内部审计的功能作用进行再探索，以促进内部审计工作更好适应公司向高质量发展转型。
慢性乙肝患者病情十分反复，并且一旦发作，就很难治愈，对患者的身心健康都会产生严重的打击，因此，在对患者进行治疗的过程中，需要给予其有效的护理措施，以改善患者的病情，并促进患者生活质量的提升[7-8]。根据研究表明，临床优质护理的实施能够改善患者的心理及生理状态，让患者尽心积极配合，增加其抵抗病毒的能力，促进身体的恢复[9-10]。
一、内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查评价公司的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进公司完善治理、增加价值和实现目标。
二、内部审计的属性
(一)内部审计是为公司增加价值
内部审计机构通过实施财务审计、绩效审计、遵循性审计、系统安全审计等确认项目，以向公司提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的评价；同时，还要通过与服务对象协商开展内部控制培训、为管理层提供关于新业务或新流程的控制建议、撰写相关政策等咨询活动，以增加公司价值并提高公司的运营效率。
(二)内部审计具有独立性和客观性
独立性和客观性是对内部审计机构、内部审计人员的基本要求。客观性是独立性的目的，独立性是保持客观性的必要条件。客观性要求内部审计人员开展内部审计时，应当尊重客观事实，保持公正执业的规范要求。
内部审计的职能定位为“确认”与“咨询”，标志着内部审计的职能除了监督、检查、评价等职能外，在公司业务活动、内部控制和风险识别方面发挥建设性作用，以促进公司完善治理、增加价值和实现目标。
内部审计机构的独立性能够全面促进内部审计人员从业客观性的提高。同时内部审计人员的职业道德素质、专业胜任能力、内部审计活动中是否存在利益冲突的状况等因素，又影响内部审计人员客观性的发挥。
(三)内部审计的职能是确认和咨询
从马老的话中，高潮突然明白了马老才真正是卓木文化传媒的幕后老板，而田卓明艳光鲜的背后，不过是马老手中的提线木偶而已，她的一举一动，都由马老暗中来操纵。高潮只是搞不明白，马老说安排自己与田卓这一对孤男寡女一道出去旅游，究竟是何用意？
内部审计是公司风险管理与识别的一种活动，是公司强化经营风险驾驭的自身行为，是为公司的董事会、管理层服务的，其本质特性决定了国家一般不以法律、法规、规章等形式对其业务过程做出强制、统一管理规定。但为了规范内部审计行为，保障内部审计质量和规范流程，提高内部审计的专业水平和客观性、公正性，国家审计署、内部审计协会通过发布内部审计准则等方式对内部审计流程、方法、标准进行规范，然而这种规定不具有法律约束力，没有强制性，实质上是一种最佳规范要求，公司内部审计机构可依据成本效益原则、结合公司经营的实际情况做出灵活的规定。
依据中国人民财产保险股份有限公司(以下简称公司)内部审计机构工作职责，结合公司业务发展和经营管理需要，做好内部审计工作，重点应把握好立足点、切入点、发力点、关键点。
(四)内部审计采用系统和规范的方法
截至9月底，纳入统计的236户省级成长型中小企业总体发展态势较好，营业收入达192.0亿元，同比增长12.0%；完成工业总产值161.1亿元，同比增长12.9%；完成用电量10.7亿千瓦时，同比下降1.0%；上缴税金6.8亿元，同比上升9.5%；从业人员为2.7万人，同比下降2.2%；利润总额为8.11亿元，同比增长6.9%。
随着内部审计手段的不断完善和创新，确保内部审计目标落实，内部审计机构要运用系统、规范的方法，监督、评价公司业务活动内部控制和风险识别的有效性。同时计算机互联网技术应用推广，内部审计人员面临的审计环境正逐步发生改变，随之要求内审人员运用计算机辅助审计软件等工具实施一些新的审计技术方法，对公司经营活动实施跟踪和管控。
三、内部审计的主要特征
(一)服务的内向性
内部审计在对公司内部各个业务单元的经营管理活动及有关的具体业务拓展活动进行审计，才能对这些领域履行受托责任的情况进行监督评价，进而肯定成绩，查找存在的问题，指出潜在的风险，提出整改或预防风险、激励与促进优良行为等方面的建议，督促相应的管理层有效地履行管理责任，强化风险识别与管控。因此，公司内部审计的审计领域可以涵盖与公司经营管理相关的各个领域和关键环节。
(二)审计领域的广泛性
内部审计服务对象是公司经营管理的各业务单元，同时内部审计成果是要满足公司的管理决策需要。内部审计作为公司治理架构的重要组成部分，其目标与公司的战略目标紧密相关，内部审计运用确认和咨询等服务手段，在加强公司内部控制、防范识别公司经营和管理风险、完善公司治理，为实现公司目标提供支持的基础上，全面加强公司风险识别管控和咨询，从而促进内部审计向公司管理层提供服务，这种服务区别于国家审计、社会审计，具有内向性特征。
(三)审计方法的灵活性
图像二值化后就需要找到并标记图像中的每个连通区域，实现目标从背景图像中分割出来，为后续的计算形心坐标做准备。MATLAB中的bwlabel函数可实现找到并标记二值图像中的每个连通区域。
四、实现内部审计职能的路径
确认的内容包括一个公司的业务活动、内部控制和风险管理。为保证确认职能的有效性，内部审计通过不定期的监督检查，评价公司的业务活动、内部控制和风险管理的合法性、合规性和适当性。咨询职能是在履行确认职能的基础上，针对审计发现的问题进行归因分析，提出帮助公司改善管理、完善制度、提高实现经营目标建议，从而协助管理层履行受托责任。
一是内部审计工作必须站稳立足点。2018年3月，中央组建中央审计委员会，习近平总书记亲自担任中央审计委员会主任，充分表明在新形势下，以习近平同志为核心的党中央对审计工作的高度重视。内部审计部门要进一步提高政治站位，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决维护习近平总书记的核心地位，坚决维护党中央权威和集中统一领导，把坚持党的领导贯穿到具体审计工作的全过程、各环节和方方面面，树立内部审计一盘棋、党的监督和审计监督一盘棋、业务发展和监督管理一盘棋思维，始终从公司改革转型全局的角度思考问题、开展工作、推动审计转型升级。
二是内部审计工作要找准切入点，要善于抓住当前公司改革转型的突出问题和主要矛盾，进一步聚焦内部审计重点，持续加大对集团和公司党委决策部署落实情况的督查督办力度，如集团公司“3411工程”、“南京模式”复制推广、公司县域发展建设等。内部审计作为监督保障力量，要重点从保落实、防风险、促发展以及做好服务等四个方面着手，准确把握新时期内部审计工作的切入点，增强主动服务基层、深入基层意识，加大各类风险隐患的揭示力度，加强对基层智慧和先进经验的挖掘推广，促进公司向高质量发展转型。
目前源头控制措施主要由三方面入手：一是农药、化肥的控制。减少化肥施用量、协调施肥比例以此减少源头排放量，施肥的超量及比例的失调导致化肥利用率降低、淋溶和径流损失增大[2]。二是畜禽粪便的控制。目前在我国处理畜禽粪便的主要途径是充分利用沼气。推广环保型城郊农业技术和无污染的农药和化肥均是控制农药和化肥的有效措施。三是农田的控制，主要表现在两方面，一方面是农田管理方式的改变。如采用免耕或少耕的方法，控制农药、化肥的施用方式和施用量等，传统耕作农田中的养分流失和农田泥沙明显高于免耕农田[3]；另一方面是节水灌溉技术。喷灌＜沟灌，说明养分的流失与农田灌溉方式有关系。
三是内部审计工作在方式方法上要找准发力点。要发挥专业优势，抓本质抓要害，在开展内部审计、督查和评估基层落实情况时，必须做到抓本质抓要害，明辨哪些是真学习，哪些是学点皮毛、装点门面。要利用信息优势，增强职业敏感，持续加强深入省、市、县、乡、村五级机构的工作力度，提高工作效能，不断培养对搜集信息、掌握实情的职业敏感，充分了解被审计单位的实际情况。要发挥机制优势，敢于判断，监察稽核中心要当好公司党委、总裁室的“眼睛”和“耳朵”。在开展审计工作中，及时宣导集团和公司的要求，在总部和基层之间及时有效地传递信息，发挥好导向作用。
四是内部审计队伍在自身建设上要把握提升能力这个关键点。要培养精、气、神，认真学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会上的重要讲话精神，用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑，加强思想政治建设，以公平公正精神立身，以拼搏奋斗精神立业，以廉洁自律精神立信，时刻保持朝气蓬勃、奋发有为的活力和精神状态。要解放思想、与时俱进，敢于创新审计工作理念，强化专业知识培训，不断增强适应新形势新任务的能力，及时揭示和反映新情况、新问题、新趋势。要善于运用新技术、新手段，坚持科技强审，加强审计信息化建设，用好信息工具，不断提高科学高效开展工作能力。整合内部审计资源，推动形成内部审计“一盘棋”的大监督格局，进一步增强监督工作的整体合力和综合效应。
中图分类号： F239.45 ；F275
文献标识码： A
文章编号： 2095-4379- (2019 )19-0168-02
标签：内部审计论文; 风险管理论文; 内部控制论文; 西安监察稽核中心论文;