审计项目计划的编制，本文主要内容关键词为：计划论文,项目论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
科学、合理地编制审计项目计划，是实现审计项目计划科学化管理的第一步。本课题主要以省级审计机关为例，探讨年度审计项目计划编制的内容、程序和方法。
（一）年度审计项目计划编制的内容
年度审计项目计划是贯彻落实中长期审计项目计划的执行计划，其编制要以中长期项目计划为基础，在内容上更加具体、明确，操作性更强，一般应包括以下主要内容：
1、年度审计工作目标。确立年度审计工作目标要从以下几个方面考虑，一是要服务和服从中长期项目计划的总体目标。二是符合同时期审计发展的规律和趋势，如根据现阶段审计发展的趋势，可以提出开展效益审计、推行审计公告的目标。三是适应当年社会经济发展的形势和需要，如地方党委和政府经济发展的中心、社会关注的热点、难点问题等。通常情况下，年度审计工作目标要体现以下内容：审计工作的指导思想、方针、审计的重点、主要审计方法和路子、预计达到效果等。
2、审计项目立项依据及审计目标。立项依据不仅体现了“依法审计”的法律精神，还直接影响和决定项目的审计目标、内容和重点。因此，纳入计划的每个项目都要明确其立项依据。根据审计法及我国国情，项目立项依据主要有以下几种：上级审计机关统一组织和授权、依法自行安排、政府交办和其他交办、委托或举报项目等。同时，根据立项依据和审计工作的总体目标，还要结合该项目的特点，确定每个具体项目的审计目标，作为该项目的审计出发点。
3、审计实施时间及审计的组织方式、方法。对项目计划来说，惟确的审计实施时间体现了计划的科学性和严肃性。在编制项目计划中，要通过科学手段测算审计项目实施的起止时间，避免项目实施中的随意性。此外，计划中还要明确审计的组织方式、方法，确保项目执行的可操作性。
(二)年度审计项目计划编制程序
现阶段审计项目计划编制涉及的主体及相关职责：一是决策层，即审计机关领导，其职责主要是提出项目计划编制的总体设想，对项目计划进行最后的审核，并拍板作出决定。二是计划管理部门，如综合处、办公室等，其职责主要是提出具体的项目计划编制指导思想，审核、评估和汇总项目计划草案，并下达正式的项目计划。三是项目实施单位，即业务部门和下级审计机关，其职责主要是提出立项申请，对项目进行可行性研究，对项目计划草案提出修改意见等。以上关系可以按图示说明。
1、提出项目计划编制思路和要点。计划管理部门依据长期项目计划，通过集思广益和调查研究，提出年度项目计划编制的总体思路和各专业计划编制要点，下发项目实施单位。在这一步骤中，计划管理部门要广开信息渠道，提高计划的社会参与度，广泛听取各方面的意见，增强计划的科学性、宏观性和实践性。具体可采取如下步骤和方法：
①收集整理领导工作思路。如党中央、国务院和省委、省政府领导对审计工作的重要指示，上级审计机关的工作思路、部署及相关举措，审计机关领导提出的工作设想和要求等。②分析研究宏观经济形势。计划管理部门根据国民经济和社会发展的宏观经济数据及相关统计资料，分析国家宏观经济发展趋势，研究社会关注的热点、难点问题。③吸收外部专家意见。计划管理部门通过座谈、个别走访、发函等形式，听取高校、科研机构及有关部门专家、学者对经济运行中热点、难点问题的看法，征求对计划安排的意见或建议。④开展调查研究。计划管理部门围绕审计对象情况、现有审计人力资源、技术资源等内容，深入各业务部门和下级审计机关调查研究，广泛听取不同意见。通过上述步骤和方法，形成年度项目计划编制的总体思路和各专业计划编制要点，供项目实施单位申报项目参考。
2、申报具体审计项目。项目实施单位根据项目计划编制思路及要点，通过可行性研究、部门协调，组织编制本部门和本地区的项目计划建议，向计划管理部门提出立项申请。具体步骤及方法：
①进行项目可行性研究。项目实施单位从微观的角度，对拟立项的审计项目从必要性、可行性和合理性等方面进行分析、论证，对多个项目进行比较，选出最佳审计项目。其中，必要性主要说明项目提出的背景，如该项目是否与领导工作思路合拍，是否围绕了党委、政府经济工作中心，是否为社会广泛关注的热点、难点问题等，说明项目立项的必要性；可行性主要是从投入的审计人力、物力、审计技术方法等方面对项目进行论证，说明其可行性；合理性主要是从经济的角度对项目进行分析，通过测算审计工作量、项目成本及可能取得的审计成果，看项目是否体现了审计成本最低、审计成果最大化的原则，说明项目开展的合理性。②部门协调。各项目实施单位通过可行性研究形成的初步审计项目，有的由于在审计目标、对象、内容和重点等方面存在交叉或重复，还需进行综合平衡与协调。如涉及外资利用的投资审计项目，很可能由投资和外资两个业务部门同时立项，这两个部门必须就审计权限、范围、重点等事项进行协调，以避免重复监督；纳入人大和政府审计工作报告范围的审计项目，项目实施单位也要与财政审计部门就审计目标、审计范围、审计重点等进行协调与平衡，以服务于财政审计的总体目标和要求。③提出立项申请。各实施单位通过可行性研究、部门协调，形成本业务口和本地区初步的审计项目计划后，以书面形式向计划管理部门提出立项申请，立项申请应该反映所申报项目可行性研究的全部内容，包括项目立项依据、审计对象和范围、审计目标、审计的内容及重点、拟投入人力、物力和技术资源、审计实施时间、预期审计成果等指标。
3、汇总并下达正式审计项目计划。计划管理部门对立项申请进行系统评估、综合汇总，编制出完整的项目计划草案，征求各项目实施单位意见，报经审计机关领导审定后，正式下达执行。具体步骤和方法：
①进行项目评估。计划管理部门对提出的立项申请进行系统审查、核实，并作出评价和提出决策性建议。与可行性研究不同的是，项目评估主要是计划管理部门从宏观角度，对立项申请书的全部内容，包括其各个明细指标进行系统的审核、分析，并作出结论性的选择。值得注意的是，在项目评估中，计划管理部门不必另起炉灶，只需对项目可行性研究内容进行再评估，再论证，并作出进一步的判断和取舍。②征求意见。计划管理部门根据项目评估的结果，汇总并编制项目计划草案，下发各项目实施单位征求意见。按照目前的做法，征求意见的方式不外乎两种：一是以书面形式下发各项目实施单位，限期提出修改建议；二是在全省审计工作会议上提交与会代表讨论，提出修改意见。实际操作上可同时采用这两种方式，以获取充分的意见。③编报下达。计划管理部门根据征求意见情况，对项目计划作出修改和调整，编制出正式的年度项目计划，提交审计机关领导审定，经审定过关、拍板后正式下达各项目实施单位执行。
(三)制约审计项目计划编制科学化的因素及对策
从现阶段看，制约审计项目计划编制科学化的因素：一是基础薄弱。目前尚未建立起完善的审计对象和审计项目数据库，使编制计划无可靠依据，缺乏连续性。二是手段滞后。在编制计划中缺乏选择审计对象和项目的科学手段，更多地凭借经验判断，存在一定的盲目性。三是审计机关内部计划编制的不同层次主体之间的认识和利益冲突。四是计划编制时面临不合理的外部强大压力与审计机关内部独立考虑及专业判断的矛盾。为此，应采取以下措施：一是建立审计对象和审计项目数据库。各项目实施单位要按照审计管辖的范围，采集被审计单位和项目的基本情况、历年接受审计情况等信息资料，建立审计对象和审计项目数据库，并及时维护和更新数据库信息资料；在编制项目计划时，要以数据库为基础合理选取项目，保持重点领域、重点部门、重点资金审计的连续性。二是逐步建立科学的计划编制手段。要将可行性研究、项目评估、风险评估、成本效益分析等先进技术方法和手段引入项目计划编制中，增强计划编制的科学性；要充分运用计算机手段，规范计划编制行为，不断提高计划管理的效率和水平。三是用有效的管理制度和内部业绩考评奖惩办法，来解决审计机关内部计划编制不同层次主体之间的认识和利益冲突。四是审计机关通过建立一定的机制和使用可行的方法，切实协调好计划编制时面临的不合理的外部强大压力与审计机关内部独立考虑及专业判断的矛盾。不能一味考虑政府的要求，还要考虑完成审计法赋予的法定审计任务的需要。