出奇制胜的审计谈话技巧
◆李廷义/内蒙古自治区扎兰屯市审计局
摘要 / 审计谈话既是一种有效的查证方法，也是审计人员与被审计人员交流沟通的途径。本文对审计谈话技巧进行了较为深入的探讨，以期为实现有效交流提供借鉴。
关键词 / 审计谈话 技巧 心理分析
审计人员的审计谈话技巧，是检验其实际工作能力的重要标准之一，也关系到审计工作的顺利进行和审计工作成效。特别是审计人员在对重要问题和重大案件线索进行审计与查处时，谈话技巧显得极为重要。审计人员如何抓住谈话对象的心理，迅速突破其心理防线，从其只言片语、蛛丝马迹中对审计事项进行客观、合理、全面、完整的分析，在错综复杂、千头万绪的审计线索中剥茧抽丝，复原违纪违规问题的本来面貌，成为提高审计工作效率、查办大案要案的关键。审计工作中注重审计谈话方法与技巧的培养，有利于正确指引审计人员的行为，调动审计人员工作积极性，营造良好的工作氛围，从而大大提高工作效率与审计质量。同时，审计工作中还应多研究审计心理学，这有利于审计人员了解被审计单位人员心理动态，和谐处理好审计实践活动中的人际关系，还有利于有针对性地做好审计调查取证工作，获得准确、全面的审计结果。
一、审计人员和被审计单位人员常见的心理障碍
（一）审计人员常见的心理障碍
一是急于求成的心理。当前，审计工作普遍面临人员少、任务重、时间紧的压力，这往往导致审计人员对审计项目急于求成，审前调查不够全面细致，审计方案机械照搬，审计报告起草分析研究不够深入，对体制机制制度方面的思考分析不深、不细，对表象背后的违规违纪问题缺乏深入调查，审计谈话效果不明显，缺乏打破砂锅问到底的韧劲和技巧。
二是过度批判的心理。审计人员合理的职业怀疑应基于客观事实，不盲从于权威，不被表象所迷惑，且贯穿于审计实施过程始终。但有一些审计人员在审计实践中往往过度运用批判心理，对所有审计事项总是以批判的眼光看待，总认为不真实、不合法，总认为被审计单位人员有所隐瞒，没有提供全部真实资料，特别是面对重大实质性问题和原则性问题时，显得原则性有余而灵活性不足，若再不注重谈话的方法与技巧，往往容易与被审计单位人员形成对立关系，从而影响审计工作进度和审计的公信力。
摘 要：高校教育资源体系生态化构建战略主要是按照生态化管理的要求，保证高校教育资源体系能够以社会生态的和谐发展为根本目的，促进生态能源资源体系的科学构建。其与传统的高校教育资源体系的构建有着本质上的不同，注重生态化的高校教育资源开发，通过科学、系统、合理的分析，实现高校教育资源的开发、整合以及利用，从而以保护生态环境、生态资源的再生性为根本目的，构建生态化高校教育资源体系。
（二）被审计单位人员常见的心理障碍
一是防范心理。有些被审计单位人员对审计部门履行监督职能的作用理解有偏差，缺乏对审计工作的正确认识，主观上认为审计人员是来专门挑毛病的，同时担心一旦查出问题会影响单位声誉和个人发展前途，因此，对审计人员心存防范，不主动配合，找各种理由拖延提供审计所需资料，回答问题时避重就轻、应付了事。
四是干扰对抗的心态。有些被审计单位人员明知自身存在严重问题，怕被追究责任，对审计人员存在明显的不合作及敌意，在审计过程中有抵触情绪，对审计人员要求提供审计资料的合理行为横加指责，用各种方法干预审计行为，个别甚至威胁、恐吓审计人员，或转移、隐匿非法资产，不择手段地想大事化小、小事化了，给正常的审计工作设置重重障碍。
审计谈话要因人而异，选择好谈话策略。审计谈话的主要对象包括被审计单位领导、部门主管以及办事人员等，他们可能是审计人员所要了解问题的证人、被调查人、知情人或检举揭发人。审计人员必须依据交谈对象和交谈内容，采取不同的交谈方式、方法和语气，如攻情(通过情智感化)、攻防(突破思想防线)、攻心(解除心理压力)等，以便谈话顺利进行。一要问而有礼。审计谈话是双方平等、相互尊重的同志式谈话，谈话氛围要保持宽松和谐，谈话态度要做到庄重平和，努力营造一种畅所欲言、便于沟通交流的谈话氛围和语言环境。二要问而有纲。审计谈话要围绕需要了解确认的重点和内容，针对不同的谈话对象，设计不同的谈话提纲，要有的放矢进行个别谈话。要注意结合谈话对象的工作经历、从事行业等方面情况，选择谈话对象了解、熟悉的情况来谈。如果针对某个问题进行询问，在谈话之前要对这个问题相关情况进行初步了解，并要精心准备谈话提纲，环环相扣地设计谈话内容。三要问而有策。谈话时要根据不同的谈话对象，因人、因事、因时、因情制宜，采取灵活的谈话策略，力争在有限的谈话时间内获得更多有价值、有意义的信息。如果谈话对象对谈话内容不愿多说、半遮半掩、问一点说一点，就要有“挤牙膏”的韧劲和巧劲，找准角度切中要害用力挤，迫使谈话对象说出关键核心信息。若谈话对象抱着蒙混过关、敷衍应付的态度，就要适当施加压力，严肃予以纠正。总而言之，要牢牢把握谈话的主动权，绝不能由谈话对象左右谈话情势和方向。
一名合格的审计人员，除了具备较高的政治觉悟、良好的职业道德、熟练的业务技能外，还要具备良好的心理素质和较强的谈话能力，要敢于揭示被审计单位的违法违纪问题，更要有坚持到底的执着信念。审计人员无论何时都应牢记对事业忠诚、对党和人民负责的使命，严格按照审计法律法规和规范性文件衡量是非、判断对错，做到客观公正处理问题，以审计的公信力赢得被审计单位的理解和认可。
审计谈话要有的放矢，积极运用心理战术。谈话过程是审计人员与被审计单位人员面对面的心理交锋，审计人员要根据被审计单位人员的心理活动规律，采取适当、有效的心理控制手段，促使被审计单位人员供述事实，或判断其供述是否真实。在这个过程中，被审计单位人员一般会经历四个阶段：试探摸底阶段、对抗相持阶段、动摇反复阶段、被迫供述阶段。一要察其色。要结合谈话对象的工作经历、专业背景和职业特点，观察他们的神色、表情，细心倾听其说话的语气、声调，细致分析其心理动态。在准确把握其心理状态的情形下，可以较好地把握谈话的主动权，引导进入核心话题，直指要害环节和关键问题，形成良性互动。二要察其言。通过察其言、悟其心，结合谈话内容的逻辑关系、前因后果，以及与其他谈话对象所谈及的相关情况，仔细判断甄别谈话对象所说内容的真实性和客观性。当谈到具体问题时，发现谈话对象出现过于紧张、情绪波动失控，甚至过于激动、哭闹等不良情绪反应时，一定要注意做好思想疏导工作，舒缓其情绪，防止意外情况发生。
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二、运用审计心理学原理，提升审计谈话技巧，提高审计工作效率
杂文家的“三杂”——恰好就“三杂”吗？回答是：“三杂”，不过是撮其要——倘您能弄出个“四杂”“五杂”来，只要言之有理，就没有理由不欢迎。
审计谈话前要精心准备，做到胸有成竹，审计人员要明确所交谈的事项，熟悉交谈事项涉及的政策和法律、法规，掌握交谈提纲，做到未雨绸缪。在审计谈话中，要注意掌握谈话技巧、抓住关键环节、把握恰当火候，做到善问、善察、善导、善挖、善取。在沟通时应态度谦和、真诚、委婉，不盛气凌人，要尊重被审计单位人员，做到换位思考，又要考虑被审计单位的实际情况，充分听取被审计单位意见和建议，努力营造良好的审计氛围，破解被审计单位人员防御对抗心理。
（一）善问，营造良好谈话氛围
二是掩饰心理。尽管被审计单位人员对自身存在的问题严重性有清醒的认识，但通常情况下会为自己寻找各种借口，如强调外部客观原因，或大家都是这么做的，我们就应该没有问题。还有一些被审计单位人员提供审计所需材料时只提供无关紧要的材料，企图蒙混过关，达到替自己和单位开脱、逃避责任的目的。
（二）善察，营造良性互动状态
三是侥幸心理。被审计单位人员特别是财务管理人员和相关领导对自身存在的问题心知肚明，面对审计心存侥幸，总认为审计人员到单位审计时间短、人手少，对行业管理不熟悉，自身存在的问题不可能被抽查到；即使被抽查出来，也不一定能查出问题；即使查出问题，也不一定会得到处理或责任追究。被审计单位人员抱着这种侥幸心态，往往消极应对审计检查，这就需要审计人员展开心理攻势，消除他们的侥幸心理，促使其提供审计所需要的真实完整的资料。
（三）善导，循序渐进查真相
在审计谈话过程中，有时会出现谈话对象在谈到某个具体或敏感问题时不愿意继续深谈下去，往往以不了解情况、不分管该业务等理由来搪塞、推诿，使谈话难以进行，陷入谈话僵局。在对抗相持阶段，谈话对象或是装委屈叫无辜，或是答非所问试探口风。此时，审计人员切忌急躁发火、直接向对方指出问题，而是要通过耐心细致的思想工作，动之以情、晓之以理、明之以法、慑之以威，有效化解被审计单位人员的拒供心理。谈话人要适时终止谈及敏感话题，因势利导，可从以下方面入手：一是采取旁敲侧击的办法。以迂回曲折的方式，从侧面问一些相关的情况，如要了解某专项资金使用情况，可从专项资金拨付流程和管理环节入手，从全面宏观上了解，逐步落实到具体人、具体事上来。二要注意舒缓情绪。可先谈一些轻松话题，拉近心灵距离，然后步步为营，因势利导，引出需要了解的事实真相。三要由表及里，层层递进。在深入了解某个具体问题时，一般不可采取单刀直入的方式，可先从相关面上的事情说起，从常见的共性问题谈起，层层递进，直到迫使谈话对象说出事实真相。四要善于运用欲擒故纵的策略。对某些敏感问题，可引导谈话对象说出审批流程以及本人在审批过程中所起到的作用，谈话人要在谈话对象陈述的某个过程中找到相关违规违纪问题。
（四）善挖，综合信息扩成果
被审计单位人员出现动摇反复情况时，他们虽然心中所存幻想基本被摧毁，但是否如实交代、是否全盘交代仍不确定，仍然在观望徘徊，思想仍在进行激烈的斗争。谈话人员要及时抓住战机，乘胜追击，因势利导，为攻破被审计单位人员的最后心理防线做好准备。审计人员要适时、科学、合理地运用已取得的书面或实物证据，这样可以起到事半功倍的效果，揭露被审计单位人员想回避、隐瞒甚至歪曲违纪违法事实的企图，消除其侥幸心理。一要通过捕捉有效信息深挖。在谈话中要抓大也不能放小，不放过任何一项细微问题，注意捕捉有效信息和话外之音，对掌握的有价值、有关联的信息要抓住不放，直至挖出实情。二要从集中反映的问题上深挖。要善于把零碎的信息理顺，把握事情的来龙去脉，集中精力深挖到底。三要通过相关人员深挖。根据具体情况确定谈话对象的先后顺序，并科学合理安排谈话内容的先后次序，先谈什么、后谈什么，要做到心中有数，环环相扣，层层递进，抽丝剥茧，深挖细究，牵出深层次问题和案件背后涉及的腐败问题。
（五）善取，去伪存真抓关键
谈话中要因势利导，巧用谋略。对较复杂的重大问题进行反复提问，让谈话对象反复陈述，如果他的陈述是假的，那么总会出现前后矛盾的时候，审计人员就可以从矛盾中获得其想掩盖的信息，达到获取真实信息的目的。同时要充分利用被审计单位人员间的利害关系。由于被审计单位人员在违纪违规中的角色、地位、作用不同，他们之间会存在一定的利害关系，其陈述也难以完全一致。审计人员可以根据他们之间的利害关系，进一步分析判断，获取相应的信息。一要准确选取谈话对象。对一些需要重点了解的问题线索，就要选准谈话对象来问话，切记因找不准谈话对象走漏风声，影响谈话成效。如要查清一个违法违规问题，一般要向多个证人调查询问。对提供线索的证人，应采取个别谈话的方式，按顺序进行调查取证。一般来说，对预计能够正确提供问题线索的证人或对其他证人的个人情况比较熟悉的证人，应靠前调查取证。对存在较大泄密风险的证人，一般不要轻易向其调查取证，以防调查情况外泄，给审计工作带来不利，造成被动局面。二要注重谈话内容的选取。谈话前，要全面细致分析研究，精心取舍，做到去粗取精、去伪存真，过滤掉无关联、无价值的无用信息，把握谈话的主动权，以要了解的问题为导向，对谈话对象提及的问题仔细甄别、严谨研判，突出重点，抓住关键要素，把握核心问题不动摇。对于那些矢口否认的谈话对象，审计人员要采用温和的谈话方式，使其在和谐的气氛中接受调查人员的谈话，把谈话内容逐渐引向实质问题，取得谈话效果。如，审计人员可先与谈话对象谈论球赛、天气等与审计无关的话题，然后将讨论突然转向审计话题，谈话对象此时可能会因话题的突变而产生紧张情绪，从而来不及做任何掩饰上的思考。三要把握谈话时机。时刻掌握谈话主动权，善于启发和引导谈话对象朝审计人员的需求方向进行阐述，提高谈话效率。对需要了解比较明朗清晰、有方向性的某个具体问题时，善于把握交谈的火候，把握不好度会影响谈话的气氛，还会使谈话对象在心理上产生抵触情绪。对敏感问题谈早了容易打草惊蛇，谈迟了可能给对方提供串供的空隙，只有随时掌握了解相关信息，主动出击才能问出有价值的信息内容。四要注意用词用语。要少用一些绝对的、直接的话语，多用一些中性的、婉转的、诚恳的话语进行交谈，为达到最佳审计效果创造有利的条件。五要注重谈话地点的选取。如涉及敏感问题需要找特定人员和相关举报人谈话，可以根据谈话对象的要求安排在特定地方，消除谈话对象的思想负担和心理压力，便于谈话顺畅深入进行。同时，要注意选取比较庄严、相对隐蔽的谈话场所，让谈话对象感到紧张肃穆的气氛，迫使谈话对象说出实情真话，还原事实真相。
总之，审计谈话是一门综合性的艺术，一味的态度严厉或和风细雨都很难奏效，必须综合运用法律、政策、情理、智谋等策略，形成一套科学、有效的谈话谋略，才能取得出奇制胜的效果。
站在一边目睹了全程的小青发出一阵爆笑，如芸坐在那儿运气，发誓以后再也不跟他打招呼了。小青则乐不可支地跟每个人宣扬如芸被无视的遭遇，大家纷纷取笑她：“原来美女也是这样的待遇，这下我们可平衡了。”
参考文献：
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[2]王涛.经济责任审计中应把握的审计谈话技巧[J].现代审计与经济，2018（10）.
[3]夏剑锋.经济责任审计中谈话方法的运用[J].审计月刊，2016（12）.
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