刘 平 （大唐鲁北发电有限责任公司 山东 滨州 251909）
【摘 要】 在经济高速发展的今天，如何做好审计工作，尤为重要。作为一个电力企业的审计人员，如何发挥出审计的防疫功能，如何尽职，为企业健康发展，是每个审计人员应该考虑的课题。鲁北公司以"六确认、四兑现"，为抓手，实现管理和效益双提升，充分发挥审计在经济领域中的免疫功能，为企业保驾护航。
【关键词】 审计 六确认 四兑现 管理 效益
中图分类号： Ｇ71 文献标识码： Ａ文章编号：ISSN1004-1621（2015）08-012-02
1、前言
随着市场经济的日益发展，企业生产规模的不断扩大，其组织层次和控制亦随着扩大，在企业内部逐步形成分权控制，同时经营者为管理制度的贯彻执行，为了保护财产的安全完整，这就要求企业内部建立一种自我约束机制，保证企业经营目标的完成，内部审计也随着产生并获得发展。[1] 1982年修改颁布的宪法明确规定，建立政府审计机构，实行审计监督。1983年成立最高审计机关，审计署，1987年4月内部审计协会成立于，各企业集团也相继成立独立的审计部门，逐步使审计工作进入经济监督的领域，对经济健康发展起到了不可估量的作用，同时也对从事审计的工作者提出了更高更大更深的要求，如何真正发挥出审计的免疫作用，如何的职责，为企业健康发展，是每个审计人员应该考虑的课题。鲁北公司在近几年的工作探索中坚持"四确认、四兑现"的审计方式，实现管理效益双提升，真正发挥出内部审计免疫的功能，为企业健康发展保驾护航。
2、六确认工作思路，夯实审计领域[2]
(1)监督权力运行"确认"目标，协调配合上级专项审计。
每年集团公司、省公司等上级主管单位，都要对所属企业进行例行、经济责任、专项等审计以监督权力运行效果，三级企业对上级的审计，一定要迎审配合高度重视，按照集团公司、省公司的要求，成立了迎审工作领导小组，设立了迎审办公室，召开迎审协调会，对重点工作予以强调，回查，对各部门具体的工作提出了具体要求。各相关部门对迎审工作积极配合，对本部门工作开展自查，重点监督权力运行效果，确认审计目标，列出审计重点问题清单，要针对性的自查和举一反三，填报报表，准备资料，同时对自查发现问题进行及时整改。在迎审的同时，公司也以此次专项审计调查为契机，更好地堵塞了漏洞、规范了管理。
(2)财务收支、预算执行 "确认"重点，规范财务管理，做实收支、预算审计工作。[2]
为进一步规范公司内部的财务收支、预算管理，确保财务收入、成本、费用的真实性、完整性和合规性以及预算编制、执行和调整的科学性、真实性。每年对企业财务收支、预算执行情况实施专项审计，从审计过程确认本年度审计重点和管理薄弱点，有针对地开展下一步的专项管理审计打下坚实的基础。同时也是为了保证企业财务收支管理的真实性、合法性和合规性，有效降低财务收支风险，堵塞财务收支管理过程中的漏洞，维护企业合法权益，防范经营风险和预算执行的刚性和有序确保企业健康平稳发展。通过对年度的财务会计报表、账簿、会计凭证进行核查，对公司年度预算的编制是否依据公司年度经营目标、方针制定，是否科学、真实、准确进行核查，对收、支是否真实、合规进行了重点审查。挖掘管理问题、剖析问题根源、出具审计底稿，提出审计建议，揭露出财务收支、预算管理中存在的问题和不足，对加强和规范管理提出了针对性建议。审计结束后，列出问题清单，要求相关部门进行限期整改，回复整改方法和措施跟综整改进度，逐项消号，并要求举一反三，确保审计成果整改落到实处，形成闭环。
(3)燃料管理效能监察"确认"问题，扎实开展燃料采购审计监督。[3]
按照《燃料采购管理办法》对燃料采购管理中各环节，从合同签订、量、质、价和验收各个环节履行审计监督职能。审计部与燃料管理部在合同签订环节共同进行前期资质审查，对于没有资质的供煤户直接予以拒绝，对于有资质的供煤户认真考察其信誉及履约能力，从而保证合同签订环节的公开、透明、严谨。定期对煤场进行盘煤监督，抽查参与煤车过称、采制化检验环节，认真监督工作人员的操作，杜绝弄虚作假的现象。为加大对入炉煤的机械化采样率监督力度，在实时信息系统的输煤系统中增加了"皮带运行采样机停止"的信号，对机械化采样进行了实时监控。对于确定了的煤炭价格，审计人员严格参照《燃料采购管理办法》进行核对。对采制化各环节的数据进行扩大抽样数量，对照国标，实地检查操作流程，认真核对数据的准确性和真实性，保证数据计算的同源化和一致性，避免了因错误定价和计算给公司带来损失。
在进行燃料采购专项审计过程中，要始终坚持一个原则统一标准，不放松任何环节的监督，既打消了部分人想要破坏公司燃料采购正常秩序的念头，又保证了公司的燃料采购工作能以健康状态有条不紊的进行。
(4)强化物资管理"确认"措施，做实物资管理专项审计。[4]
物资管理是审计问题多发易发地，要根据《年度审计工作计划》，对内部的物资管理进行一次全面的专项审计。从物资管理的内控制度入手，查看流程管理，复核测试内控制度执行力。抽取了部分采购物资合同，对其进行了自采购计划申请、询价比价、招标定标、物资出入库管理、物资结算等的全面审查。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆之外重点对氧化镁、盐酸、液碱、燃油等采购频繁、数量金额较大的物资进行了出入库数据、地磅房数据，财务数据的核对，并对存在问题进行了追溯检查。针对审计发现的问题，工作底稿，提出审计建议。形成审计报告。报管理层应用。
为做实物资管理专项审计，强化整改措施，规范物资管理，结合审计发现问题，协助公司制定印发《须检斤物资检斤单流程图》、提出了"物资管理八不准"，以审计部门的要求制作成牌子，悬挂在各相关部门的办公室，进行警示和宣贯。
为做好跟踪审计工作，保证整改效果，制定印发了《物资管理监督方案及节点计划》，结合物资部的整改回复，按照整改的方案和节点计划，对物资管理的整改进行抽查，对整改做出后评估，使审计工作形成闭环，有效堵塞管理漏洞，提高企业的物资管理水平，降低材料成本，提高企业的整体经济效益。
(5)狠抓工程项目管理"确认"效果，确保审计闭环无漏洞。[5]
为进一步强化工程项目管理，找出管理漏洞，对小型基建、大修、技改项目工程项目进行专项审计，从内部控制制度入手，以查阅合同台帐为抓手，以省公司规定招标项目线左右的工程项目的招投标资料为突破口，对重点项目进行了从项目可研、项目审批流程、招投标情况、合同签署情况、工程造价、施工、验收、结算等全面审查，对各项生产费用使用情况进行核查，关注资本性支出与成本性支出的划分 标准和界线，抽结算资料与招标资料不相吻合的项目，进行现场再检查和核实。对发现的问题形成工作底稿，划分问题的轻重，提出了审计建设。
针对专项审计存在的问题，提炼总结工程管理易发多发问题清单，制作工程管理几不准，并制作成牌子，悬挂在各相关部门的办公室，进行警示和宣贯。为做好跟踪审计，保证整改效果，要制定了《工程整改监督方案及节点计划》，按照整改的方案和节点计划督促工程管理部门尽快整改，使审计工作形成闭环，有效堵塞管理漏洞，规范工程管理。
(6)完善审计制度"确认"责任，夯实审计保障体系建设。
认真贯彻落实集团公司、省公司文件精神，结合公司实际情况，在深入贯彻各项审计规章制度的同时，继续建立和完善公司的审计工作制度，修订印发了《委托审计管理办法》、《内部审计管理办法》、《内部控制审计制度》、《合同审计办法》、《工程项目审计办法》、《内部审计标准》等制度。根据领导意见，如有必要创新制定了《部门负责人离任审计办法》，对部门负责人的任期中的经济责任、管理责任、安全责任进行客观评价，准确认定，未经离任审计的，不得解除其任期内的责任，调离公司的不得办理调离手续，有效强化内部监督和风险控制，增强干部自我约束、自我完善的纪律观念。该审计制度也为省公司范围内的首创制度，得到了省公司的肯定。
结合制度建设专项效能监察，工程、物资管理专项审计，对内控制度展开审计，对物资采购流程及工程招标流程进行了重点审查、评估。结合公司的实际情况以及日常工作情况，提出了审计建议，督促相关部门进行整改，进一步完善了内控制度建设，保证了公司各项业务活动的有序开展。
2、二兑现工作模式，筑牢审计基础[2]
(1)强化审计监督"兑现"服务职能，拓宽审计监督的新常态。
为促进公司健康、有序的发展，公司一直在努力拓宽内部审计的业务范围，强调内部审计作为公司管理的一部分职能，要服务于管理，在年度的审计工作中，在已开展的社保基金管理审计、物资管理审计、工程项目管理审计以及正在开展的资产管理审计、瑞源公司财务收支审计的思路均由原来单纯"查错防弊"财务领域的监督检查的保护性职能向与咨询服务的建设性职能并重转变。在审计过程中，审计人员将自身特有的专业优势融入到公司经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，预防出现大的经营波动和管理漏洞。
(2)加快专业学习"兑现"人才理念，打造审计人才培训基地。
全面贯彻人才强企的理念，并积极响应省公司的安排，参加集团公司的审计人员培训，做实各项培训计划；通过购买专业书籍、向兄弟单位请教经验、进行网校学习、利用业余时间充电、积极参加社会组织的审计考试、会计考试等方式，丰富了专业知识，为提高审计技能，做好审计工作奠定了坚实的基础。公司全力帮助审计人员快速提高专业知识，熟练掌握审计工作方法及流程，为审计工作的依法开展夯实基础，适应了新形势的变化。
3、审计成果显著，企业建康发展
通过近几年的审计探索有、研究和实践，我们公司从一个管理混乱、制度不全、问题较大的大全乱状况，发展成为一个连续三年获得集团公司一流企业、文明单位、业绩考核A级荣誉称号的国有能源公司。
参考文献
[1]王生交、张爱清.审计学
[2]大唐鲁北公司2013年财务度收支审计、预算执行情况审计工作方案
[3] 大唐鲁北公司燃料效能监察工作方案
[4] 大唐鲁北公司物资管理审计工作方案
[5] 大唐鲁北公司工程管理审计工作方案
论文作者:刘平
论文发表刊物:《科学教育前沿》2015年第8期供稿
论文发表时间:2015/12/9
标签：公司论文; 审计工作论文; 专项论文; 燃料论文; 企业论文; 物资管理论文; 提出了论文; 《科学教育前沿》2015年第8期供稿论文;