美国修改收购交易会计处理规则，本文主要内容关键词为：美国论文,会计处理论文,规则论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
美国财务会计准则委员会（Financial Accounting StandardsBoard，简称FASB）正在修改上市公司进行收购所使用的会计报告准则，以废除权益集合法(Pooling of Interest)。
美国现行的会计准则允许公司报告收购活动时使用权益集合法（必须满足一定的条件）或购买力会计法(Purchase Accounting)。在购买会计法下，进行收购的公司将目标公司的资产以实际支付价格入账，实付款超出目标公司净资产账面价值的部分被称为商誉(goodwill)，商誉必须分期摊销。权益集合法则与此不同，进行收购的公司只要简单地将目标公司的资产负债表与本公司的资产负债表合并便可，即将目标公司的净资产以账面价值入账，不会产生商誉(Goodwill)项，从而免于从利润中扣除商誉的摊销部分，避免对收购公司的利润造成负面影响。由于目标公司净资产的账面价值（历史成本减去累计折旧）通常大大低于该净资产的市场公允价，使用权益集合法的收购公司完成一项收购交易后报告盈利会大幅增长，同时收购公司可轻松地避免收购资产在以后时期的贬值。许多分析家均认为权益集合法高估了收购公司的利润。
而且，使用权益集合法时，不须指明参与并购的公司何为收购者、何为被收购者，因此，投资者往往弄不清谁收购了谁，难以评估此项交易的价值。为了使投资者对收购交易的初始成本和绩效有更全面的信息，FASB决定废除权益集合法，要求所有收购活动统一使用购买法，并且每年一次根据市场公允价值对收购资产的账面价值进行调整，同时不再要求收购者撤销商誉。这一规则正式实施后，将使美国与其他国家在收购交易的会计处理方法上保持一致性，因为如今权益集合法的广泛使用是美国的一大特色。
收购交易会计处理规则的改变究竟会对参与收购的公司产生什么影响呢？首先，最明显的莫过于收购公司把原使用权益集合法的收购交易改用购买会计法处理后将被迫进行大额的资产减记。由于去年股市大跌，许多公司的股票市价已大大低于当初收购时的价格，特别是高科技公司和电信公司。当然，许多公司都面临相同的情况。《商业周刊》在标准普尔公司的帮助下，对一千多家最大上市公司的财务报表进行分析，数据显示有几十家公司在未来几个月里将不得不划减数百万美元的资产，排名前十二位的公司如下表所示。公司将资产进行减记时不需要支出任何现金，但这并不意味着公司不需付出代价。如果一家公司以现金进行收购，未来将该项交易的价值划减时相当于承认原来支出的现金被浪费了。如果收购是以股票进行，则减记时相当于稀释了股东的股权。其次，这一改变可能会在一定程度上挫伤上市公司收购的积极性。以Cisco（思科）为例，收购是思科年均50%以上超高增长率的引擎。过去的7年中，思科收购了超过60家公司。收购在很大程度上替代了思科自身的研发，思科1/3的技术来自于收购。钱伯斯在接受《财经》采访时承认：“如果我们不能在收购时采用权益集合法的话，思科决不会有机会成长起来打败与我们竞争的巨人们。所以，我认为这将是一个巨大错误，如果它成为现实，我们将不得不减少收购，出价也会降低很多。”