“AI”时代的到来对审计的影响
◎黄格格
〔内容提要〕 “AI”时代已经来临，在给审计行业注入了新的活力的同时，也对传统的审计方式造成了冲击。关于人工智能对审计的影响，学者们近年来一直有所研究，但是观点各异。本文对近年来国内外的相关文献进行了梳理，从人工智能对审计行业、审计技术、审计人员三个方面的影响进行了分析总结。
〔关键词〕 审计 人工智能 “AI”时代
2016年3月，韩国围棋著名棋手李世石与谷歌旗下公司开发的围棋人工智能程序AlphaGo之间进行的为期一周的“人机大战”，被媒体争相报道，引起了整个社会的讨论。围棋一直被认为是一项机器人不可能掌握的智力运动，而AlphaGo最终以4:1战胜了李世石的这个结局，迅速成为热点，并且引发了人类对人工智能的关注与思考。2016年8月，国务院发布了《“十三五”国家科技创新规划》，其中将人工智能发展定位为科技创新的重中之重。2017年7月，杭州举行的中国人工智能大会（CCAI），更是汇聚了知名专家、学者和优秀人才，大家围绕当前人工智能热点话题、核心技术进行深入探讨，再一次将人工智能推向了热潮，这些都说明了“人工智能”的影响力巨大。
人工智能的英文缩写为“AI”，这一说法最先由JohnMcCathy在1956年美国达特矛斯电脑大会上提出，而后迅速引发全球科研机构的追捧，并掀起了研究热潮。斯坦福大学的尼尔逊教授认为，人工智能是关于知识的学科，即怎样表示知识以及怎样获得知识并使用知识。美国MIT的温斯顿教授认为，人工智能就是研究如何使计算机去做过去只有人才能做的智能工作。大部分学者们认为，人工智能是由计算机科学分离出来的，其将知识作为对象，获取、分析并研究出知识的表达及使用路径，达到模拟AI活动的效果。换而言之，人工智能就是训练计算机完成自主学习、判断、决策等人类行为，模仿人类的思维进而帮助人类进行工作。
信息量分析模型不仅可以定量地反映出地质灾害发育规律，使用起来又简单易行，在地质灾害易发性评价中得到了广泛地应用和推广。信息量分析模型公式如下：
世界四大会计师事务所之一的德勤就曾宣布与人工智能企业KiraSystems合作联盟，将人工智能引入会计、审计等工作中，代替人类阅读合同和文件的消息。结合平时的审计工作，人工智能的快速发展对审计行业和审计人员会产生怎样的影响，人工智能审计技术的开发和应用又有什么研究成果。对此，本文将从三个方面进行探讨。
一、人工智能对审计行业的影响
大多数学者的观点是人工智能的引入会对审计行业产生有利影响。1991年，汤汉琴就在《未来十年中的高科技与审计》一文中指出要利用人工智能，积极发展与审计有关的计算机系统，并且通过改进审计工作的方式和手段，实现计算机环境下的审计，以此来提高审计效率和质量。德勤会计师事务所首席创新官乔恩·拉斐尔也在《看人工智能如何提高审计质量》中解释过人工智能的引入如何提升审计质量。他认为，人工智能技术可以代替审计人员进行单调重复的工作，可将审计人员从机械化的工作中解放出来，使他们把更多的时间和精力放在提升培养敏锐的洞察能力方面，进而提高审计的质量。我国学者李冬艳等人认为，人工智能可以提高审计效率。他们指出，人工智能可以快速的收集和处理信息，进而提高了审计的效率，并且可以实现审计方法由抽样审计向全面审计的变革，使审计不再只是纠错的工作，而是进一步偏重于企业的“增值”，促进整个审计行业的高速发展。秦荣生曾在2014年指出，大数据、云计算和人工智能技术给现代审计提供了新的思路，审计人员应当把握其内容和特征，以便促进现代审计技术和方法的进一步发展。与此同时，还有小部分学者认为人工智能的引入会对审计行业造成不利影响。黄琛琛认为，人工智能的引入会增加系统风险。因为人工智能的广泛应用会使得审计工作对互联网的依赖更强，而互联网存在不确定因素，在遭受黑客攻击时，机密信息面临极高的泄露风险。张凤元等学者认为，审计中最重要的一部分是与被审计单位的沟通和对被审计单位的观察，而人工智能无法做到有效沟通，也不能从观察中得出结论。并且，由于审计人员的职业判断异常复杂，人工智能目前根本无法做到，因此人工智能的引入无助于提高审计质量。人工智能是一把双刃剑，在产生有利影响的同时，也会产生不好的作用。
解释变量方面，本文选择各地区农林牧渔总产值(亿元)与农作物播种面积(千公顷)比值来表示各地区农业绿色发展程度，用y来表示。解释变量与被解释变量的具体解释见表1。
二、人工智能对审计技术的影响
很多文献研究关于AI技术对审计技术的影响，也产生了不少研究成果。随着人工智能专家系统的开发和应用，胡敏指出审计专家系统的优点和缺点，并且提出了一些构想。KamilOmoteso在一篇回顾性的文章中分析了目前已经开发的以专家系统为代表的人工智能审计系统，并且指出其中存在的问题，为未来的研究和软件开发提出了建议。随着人工智能深度学习技术的发展，TingSun和 MiklosA.Vasarhelyi讨论了该技术在审计中的应用，认为可以提高审计的自动化以及决策的有效性和效率。另外，继德勤之后的普华永道事务所也推出了人工智能财务机器人。国内的事务所中，信永中和也推出了大数据人工智能分析平台进行数据收集、清洗、存储、查询和可视化工作，在技术层面上提高了审计的效率。
三、人工智能对审计人员的影响
部分学者认为，人工智能的广泛应用对审计人员来说是一种机遇。Bill Brennan等学者就指出，人工智能可以帮助审计人员收集和审查大量的数据并识别数据中的异常，审计人员可以有更多的时间和精力对企业数据进行更深入的分析，探究其背后的真实交易，提高审计判断能力，增强对包含高度不确定性事项的估计能力。当然，也有学者指出人工智能的广泛应用对审计人员产生了强大的冲击。我国学者李东旭就提出，人工智能会在合同审阅、底稿设计、抽凭证、制定审计策略等相对机械固定的工作领域取代审计人员，因此会有一部分审计人员面临失业。李晓敏也表明，审计人员不仅要懂得如何运用人工智能，还要具备相应的财务数据分析能力，并掌握业务知识，将AI技术和实际的审计工作结合起来，否则会面临淘汰。为此，我国学者李冬艳提出审计人员应该夯实审计技能，扩展知识结构，健全培养模式，塑造综合审计人才。外国学者JonRaphael也表示，审计人员必须学会与人工智能相关的新技术工具。只有这样，才能有效利用专业知识为审计客户提供高质量的审计服务。
四、结语
我们通过对相关文献的梳理发现，虽然人工智能是一把双刃剑，但对审计行业而言是利大于弊的。随着“AI”时代的到来，审计行业必将迎来技术性的升级与模式的转变。审计人员应当密切关注人工智能为审计行业带来的改变，顺应时代潮流，同时也应当努力提高自身素质，不断研究创新审计工作方法，迎接新时代的挑战。
（作者单位：江西财经大学会计学院）
责任编辑：宋 爽
标签：审计论文; 人工智能论文; “AI”时代论文; 江西财经大学会计学院论文;