企业所得税的审计，本文主要内容关键词为：企业所得税论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）制定合理的企业所得税审计目标，为实现企业所得税审计指明方向
企业所得税的审计目标具体包括：1明确企业所得税内容的真实性。2明确企业所得税计税依据的合规性。3明确企业所得税适从税率的合法性。4明确企业所得税减、免的合理性。5明确企业所得税纳税的时效性。6明确企业所得税会计报表列示的恰当性。
（二）确定科学的企业所得税审计程序，使企业所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量
具体程序如下：1.企业所得税业务控制制度审计。2企业所得税业务处理流程审计。3.企业所得税会计信息审计。
（三）及时对企业所得税业务控制审计，为实现企业所得税审计目标打下坚实的基础
具体包括：1.对企业所得税核算范围控制进行审计。2对企业所得税设置的科目控制进行审计。3对企业所得税的征收方式控制进行审计。
（四）重视对企业所得税业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险
企业所得税业务处理流程是：明细表→纳税鉴定／纳税通知→汇算清缴文件→计算税额。具体包括：1.获取或编制明细表，查其内容是否真实可靠，是否与总账数、报表数相等。2.了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容，减免税的范围和期限核实。3.对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析，并与明细表进行核对。4.检查各种企业所得税计算的正确性。
（五）慎重地选择企业所得税的切入点，确保企业所得税审计目标的实现
对企业所得税的审计，注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法。应包括以下内容：1.获取或编制企业所得税的明细表。目的是为了复核其申报的加计数是否正确，并与企业明细账和总账核对相符。2.确认企业的应纳税所得额是否正确。企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下几方面进行：(1)收入的确认原则方法是否符合企业会计准则和会计制度的收入实现条件，前后期是否一致。(2)审计主营业务成本是否正确。(3)成本费用是否准确。3.是否按规定年限弥补亏损。4.从税收政策入手看企业是否符合优惠条件。5.核定的企业征管方式是否科学。
标签：企业所得税论文; 企业所得税汇算清缴论文; 企业所得税计算方法论文; 审计目标论文; 审计质量论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 审计流程论文; 企业税务论文; 财会论文;