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摘要：房地产企业进行税收筹划可以避免很多不合理的征税项目，减轻企业的税收负担。在“营改增”背景下，房地产企业税收成本增加，所以做好税收筹划对于企业的发展至关重要。税收筹划可以减轻税收成本，让房地产企业在当今激烈的社会竞争中发展，合理利用好税收筹划，实现房地产企业的转型升级。
关键词：营改增；企业；财务管理
前言
我国税收推出的“营改增”政策主要是指企业的营业税征收改变为增值税的征收。在企业的生产经营中，企业进行财务管理是企业发展最基础的管理措施之一，它直接关系着企业的经济效益与未来的发展战略，还会对我国的税收工作造成一定的影响。对于“营改增”政策的推行，它对企业的财会税收造成重要的影响。实行“营改增”政策有利于我国经济的快速发展，可是其中也带来了一些问题，它会使这一行业的税收增加一定的压力。面对这些问题企业在进行“营改增”的实施过程中需要针对企业的财会税收进行了详细的考量，从而使企业更好地适应社会发展带来的挑战。
1“营改增”背景下房地产企业税收筹划的重要性
1.1减轻房地产企业的税收负担
在营业税改增值税以前，我国房地产企业税收负担普遍过重，而且房地产企业的建设周期比较长，通常债务负担比较重，在房地产企业得到土地的时刻，就要缴纳各种税费，比如说契税、耕地占用税、城市维护建设税、房产税等，这些税费都要企业进行缴纳，而这时企业还未盈利，企业的税收负担较重。我国实现了“营改增”后，增值税代替了原有的营业税，避免了重复课征现象的发生，而且增值税是价外税，企业可以进行抵扣，企业合理进行税务筹划，就可以减轻企业的税收负担。
1.2促进企业健康发展
“营改增”政策的出台，简化了税种，避免了之前重复课征的现象。由于增值税价外税的特点，符合相关规定的可以进行进项税额的抵扣，降低了企业的负担。企业应当在“营改增”的大背景下，通过政府出台的税法，合理进行税收筹划，在法律法规允许的条件下，利用税法减免税的规定，合理避税，同时强化企业内部的发展，使企业日常运营工作规范化，促进企业健康发展，实现企业的转型升级。
1.3实现企业价值最大化
在房地产企业进行税收筹划过程中，应该合理利用税法规定的减免税事项，减少企业的税负，企业在不负担或者少负担税费的情况下，有效进行企业营运工作。企业通过合理避税，在税收成本减少的同时，充分利用企业节约下来的资金，实现企业价值最大化。
2“营改增”后房地产企业的税务筹划措施
2.1提高对税收筹划的认识
随着“营改增”政策的出台，企业原有的税收筹划与时脱节，对营业税的筹划并不能迁移到对增值税的筹划，值得注意的是，增值税是价外税，而且取得专用发票的进项税额可以进行抵扣，但是目前我国房地产企业并没有加强对增值税的认识。只有加强对增值税的了解，才能更好地进行税收筹划。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆房地产企业应当加强对税收筹划人员的培训，税收筹划人员应积极学习“营改增”相关内容，对税法政策深入研究，同时房地产企业要加强法制方面的建设，让税收筹划人员在符合相关政策法规的条件下合理避税，降低企业涉税风险。
2.2完善财务管理制度
进一步完善房地产开发企业内部的财务管理及税务控制制度是企业应对“营改增”政策实施后一项非常重要的措施，它对于解决房地产开发企业财务管理账务处理复杂、增值税专用发票风险加大等问题都有非常积极的作用。所以某企业需要对自身的财务管理进行完善，尤其是需要对房地产企业中的成本管理政策进行强化，尤其是在成本管理中的凭据管理，还需要对房地产企业中合同管理的各项事务进行完善，对于不同的付款方式对企业的影响进行明确的把握，对房地产企业当中遇到的各项政策进行明确。
2.3强化账务管理工作
“营改增”后，对于会计核算不健全或者不能按规定报送税务资料的企业，不能申报一般纳税人，只能认定小规模纳税人，而小规模纳税人的进项税是不能进行抵扣的，这就加大了企业的税收负担，房地产企业应加强内部的账户处理，进行规范化的账户核算。在“营改增”背景下，房地产企业应顺应政策趋势，提高对税收筹划的认识，加强企业税收筹划过程中风险控制，同时强化企业内部的账务管理工作，在符合法律法规的情况下，合理避税，最大程度降低企业涉税风险，使企业健康发展，实现企业价值最大化。
2.4做好“营改增”的应对准备
为了确保“营改增”后房地产企业税收筹划工作的顺利开展，房地产企业需要提前做好“营改增”的应对准备工作，增强税收意识，对于生产经营过程中发生的费用，尽量开具增值税专用发票，并及时向有关部门申报、缴纳税款，同时定期整理、核查发票和凭证，对各种财务报表、财务分析报告、会计账簿、会计凭证和费用明细表进行专项管理，方便税务机关检查。此外，房地产企业还需做好库存管理工作，严把管理关，以防原材料和楼盘滞存。加强对在职人员的培训力度，宣传“营改增”有关内容，使管理、销售与财务人员掌握相关知识。
2.5规避税务风险
为了有效规避税务风险，房地产企业必须规范税务操作流程，加强税务风险管控，通过指标量化评估实际税负率，与同一区域同行业进行比较，比对历史数据，检查税负变化与所在经营环境变化是否相符，并对主营业务成本和收入的增长率变化情况进行分析、计算，针对“营改增”后可能出现的问题采取相应的预防措施进行处理，确保在合理的范围内进行税收筹划。尤其要加强对票据的管理，一方面在生产经营过程中开具的增值税专用发票，需要做好审核工作，防止虚假发票给企业带来的税务风险；另一方面，要防止由于抵扣不足，给企业造成税负的增加和经济利益的流失。
2.6企业会计人员要加强学习
企业会计人员要全面了解新政策、新法规，依法进行税收筹划。由于房地产开发企业的经营环节复杂，不仅包括拿地、拆迁、设计和土建，还包括采购、装修、资金、营销和物业管理等，每一项经济行为都会涉及到纳税，同时产生税收筹划空间，因此在“营改增”背景下，为了有效降低房地产开发成本，避免重复纳税，房地产企业应对生产费用做出明确规定，尽量开具增值税专用发票，明确房地产项目和市场发展需求的关系，重点进行税收筹划，安排专业的税务自查人员实地核查，合理测算项目增值税。同时要加大销售力度，避免出现楼盘滞销，不能确认收入，进项税额大于销项税额，导致留抵税额无法抵扣，企业的资金周转出现危机等情况发生。此外，考虑到“营改增”实施的时间较短，部分房地产企业出现了资金紧缺的问题，政府还需加大政策支持，通过分期纳税等方式解决房地产企业的资金难问题。
结束语
在房地产行业进行“营改增”的税收政策，会对企业的财务管理、经营管理、市场行为等模式产生巨大的影响，要求房地产开发企业在进行财务管理和税务处理的过程当中能够以本企业的实际情况为基础，认真的进行财务管理和税务处理，并且能够严格的按照国家的相关规定来对财务管理的各项事务进行处理，有针对性的采取措施来应对困难，促进房地产企业长远发展，并帮助房地产企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。
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[4]毕雪超.“营改增”对房地产开发企业财务管理影响分析[J].当代经济，2015，（11）：52-53.
论文作者:刘琳嘉
论文发表刊物:《建筑细部》2018年1月下
论文发表时间:2018/8/16
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