浅析内部审计对国有企业风险控制的作用
徐亮天
(山东钢铁集团有限公司，山东 济南 250101)
[摘 要] 公司管理的核心关键要素是企业的风险管理。我国的国有企业在风险管理方面具有独特的中国特色。内部审计在国有企业的防范风险、提高效益、资产保障和制度建设等方面发挥着极其重要的作用。现实的国有企业市场中，由于诸多因素，内部审计工作开展得并不顺利，而且企业运营中一直存在着不同的审计风险。文章通过对现在国有企业风险管理的研究，内部审计模式适应国有企业的运营发展的方式作出了重大探究。
[关键词] 内部审计；国有企业；风险控制
我国国有企业是国民经济的顶梁柱，在国民经济持续快速增长的今天，国有企业在国民经济中占据举足轻重的地位，它所承担的社会责任也受到了诸多方面的关注和重视。内部审计风险反映了被审计单位及其重大经济活动事项财务报告的情况。当企业的财务会计报告中出现了错误或者漏洞，审计人员在工作过程中没有发现问题或者发表了不正确的意见，都会给被审计单位和咨询方面造成巨大的损失。对此，专业人员指出审计风险分为两种，一种是财务会计报告编制时存在问题而产生的客观风险；另一种是内部审计人员自身专业度不足而造成的主观风险。这两种风险的规避，都需要企业研究工作者为之不懈努力。
1 国有企业内部审计风险管理的背景
国有企业发展到今天，在社会和专业角度都出现了许多关于公司管理风险控制方面的研究成果，这些成果被写成报告，打造成标准，在法律允许的范围内形成了企业经营的规范性制度要求。其中重要的一份文件名称为《中央企业全面风险管理指引》，文件中明确地规定了企业风险管理中内部审计方面的作用。风险管理目标的实现方面，内部审计部门要成为企业风险管理的重要防线；内部控制措施方面，其审计检查要成为企业内控措施中必须存在的环节；风险检查方面，内部审计对风险管理工作应至少每年进行一次评价；文化建设方面，内部审计要将重点放在风险管理意识培养上；责任分摊方面，要求内部审计部门做到符合法律法规，法律不允许做的坚决不做。从目前来看，甚至在未来的时间里，国内和国外的市场竞争会越来越激烈，企业的风险也会越来越高，国有企业的不断深化改革已经成为现阶段的硬性要求，内部审计在其中更是成为国家监管部门和企业机构的重要环节。
2 造成国有企业内部审计风险的因素
2.1 国有企业内部审计机构独立性不足
尽管国有企业近些年来开始注重内部审计工作，大部分的企业也建立了相关的内部审计部门，但是这些部门起到的作用大部分和财务管理部门的作用相同，专业的审计委员十分稀少。从另一个层面来讲，这种审计部门的设立，实际上是服务于财务管理，并没有发挥出作为独立部门的作用。内部审计机构成为企业内部的组织机构，就需要有专人领导，而且能够作为企业管理重要手段来发挥作用。而现如今，有一些管理层甚至都参与违法乱纪行为，内部审计人员作用更是无处体现，甚至显得无能。这种现象的出现与内审机构独立性不足有着很大关系，独立性的改进已经需要被提上日程。
在铁路隧道施工中，安全意识淡薄是安全管理的主要问题之一。主要原因是施工人员的专业能力和水平不足。由于施工环境的限制，很难吸引高素质人才进行施工安全管理。施工人员对于施工安全管理的具体内容不够了解，不能够及时应对出现的安全问题，这些都是威胁施工人员安全的重要因素。
2.2 关于内部审计出台的法律亟待健全
社会审计遵循国家颁布的《注册会计师法》，国家审计以《审计法》为法律法规。关于企业内部审计的法律，目前只有《关于内部审计工作的规定》一部规定文件，法律的级别对于前两者来说偏低。经济的快速发展，经济市场的形势不断扩展，这样的规定文件没有办法跟上时代，无法准确地指导现代企业的内部审计工作。审计人员因为没有相关的法律法规作为支撑，在遇到困难的时候，没有相应的依据来判断，往往会运用主观经验来评价审计工作的好坏，这样就造成了审计风险存在的必然性。
2.3 内部审计工作中程序和方法的拿捏
DELTA机器人驱动部分包括驱动电机和减速装置。减速单元位于电机与驱动关节之间，主要作用是降低转速与增强力矩。减速器的传动比为i，传动效率为η，若电机的输出力矩为τM，则减速器输出转矩即关节力矩为
2.4 国有企业内部审计抓错重点
企业工作的研究过程中，我们发现企业中存在两种代理关系，一种是企业经营层和股东之间的代理关系，另一种是企业股东和债权人之间的代理关系。他们与企业的关系不一样，对于公司运营的信息掌握量和信息掌握质量便也就不同。大部分的企业中，管理层的信息都是最多，而且最有质量；股东占第二位，债权人掌握的信息就很少，这就是信息不对称现象。想要有效地解决这个问题，企业就需要建立有效的治理结构，解决代理关系不一样的问题，进而降低企业代理关系的成本，让其他方面不能干预到公司的正常运行，以此来保证企业的经济效益，让公司价值实现最大化。这就是内部审计工作所产生的巨大作用，各种信息在内部审计过程中得到统一的编制和整理，有效地减少代理之间的冲突，降低代理成本，最终降低信息不对称程度。
2.5 内部审计人员的专业性不够
同我们上文所提到的国有企业内部审计机构的独立性不足一样，在国有企业中，内部审计人员也经常是财务管理人员兼职，真正专业的审计人员少之又少。单一的知识框架会导致内部审计的疲劳，审计人员很难对企业经营发展的形式和企业管理组织的策略做出专业的判断，失衡的判断不能正确地反映企业所面临的风险。还有一些内部审计人员对待问题有很强的畏难情绪，他们不能坚持公事公办，甚至一些内部审计人员没有基本的道德原则，在审计过程中收受贿赂，掩盖真相，这些都严重地造成了审计风险。
3 内部审计对国有企业风险控制的作用
3.1 内部审计有利于公司治理运营结构的完善
目前来讲，我国的公司在治理运营的过程中还存在许多的问题，国有企业的经营者与国家之间是被委托与委托的关系，在行政关系中，属于隶属关系。在长时间的发展过程中，企业产生了内部控制占绝对优势，过股权过于集中，企业监管力度不够，企业控制制度不健全等问题。外部审计在许多条件的限制下，没有办法精确地找到企业的问题，这就显示出了建立内部审计工作结构的重要性。从这层意义来讲，内部审计工作可以很好地评估公司的治理运营结构，公司的管理行政政策，它能够给董事会及股东们提供合理的管理依据，让每一个部门与组织能都进行有效地沟通和交流，在管理层和董事会实现公司治理目标的过程中贡献重要的一份力量，也就是说，内部审计工作有利于促进公司治理运营结构的完善。
审计工作中，审计方法和程序在很大的程度上影响了审计风险。审计工作中被审计单位的实际情况多种多样，审计采用的审计程序和审计方法也需要相应地变动。但是这种变动并不是人工可以很好把控的，当审计程序出现错误或者审计方法选择不恰当就会造成很多问题。例如，审计时间延长，工作成本增加，甚至会出现一些审计内容上的错误，对企业和被审计单位都造成难以估量的后果。方法和程序是控制内部审计的两个重要因素，当他们出现问题时，得到的审计结论与实际情况不相符，审计风险也就应运而生。
3.2 内部审计有利于缓解信息不对称问题
我国的国有企业中，内部审计是对已发生的经济活动进行定性检查的财产活动。大部分的审计工作都把时间花费在法人的离任审计、法人的经济效益审计、上下级传达的专项审计等方面，很少有专门对风险管理和组织策略进行审计的。整个行业的审计工作重点都放在前者，便造成了审计信息流通变慢，内部审计部门对风险管理监督疏忽，国有企业的内部审计无法对事件经济活动过程中的重大事件进行控制，便产生了审计风险。
物种累积曲线被广泛应用于判断试验设计取样量是否充分以及估计物种丰富度（李巧，2011）。为了验证本次野外试验获取的数据是否具代表性，利用EstimateS 9.1.0对数据进行检验并制图。如果曲线一直上升，表明样本量不足，需增加试验；如果曲线最终变为渐近线，上升平缓，则表明抽样充分，可对数据作进一步分析（李巧，2011；Longino，2000）。
3.3 内部审计有利于强化内部控制
内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制是公司的董事会，管理层和员工为了实现公司的目的而建立的相应规则和程序。现阶段的内部审计主要以事前审计和事中审计为主，内部审计的方式也是从以前的结果导向转变为过程和结果导向。也就是说，企业的内部审计为全过程的动态审计，在过程中对内部控制加大了强化。内部控制的主要风险存在于内部经营和组织成本以及组织效率上，怎样有效地降低这些风险并有力地促进公司治理效果，都属于内部控制的范畴，而内部控制又需要内部审计来重点把控。国有企业在我国竞争机制并不足够，有一些国有企业已经出现了乱投资，甚至是将国有资产转变为个人资产的现象，这些现象都导致了国有资产的损失。风险控制制度不完善，风险控制意识太薄弱，都是内部控制不够的外在体现。同样地，内部审计工作刚好可以发现这些问题并将其高效解决。另外，内部审计工作还能够及时地发现公司在未来可能会面临的风险，这样就可以让公司提前采取行动，制订出相应的应变方案，及时地保住企业上下的利益。
4 结 论
内部审计除了在维护财产纪律、维护国有资产等方面具有重大作用，在完善国有企业治理结构、强化内部控制和评估未来风险上更是具有新意义。总而言之，内部审计是现阶段国有企业内部控制管理的第一把手，是提高审计质量的保障。内部审计风险不可避免，但是企业要重视内部审计工作，不断加强这方面的管理和创新，让内部审计工作真正地发挥其作用，让其成为国有企业的运营指路明灯。
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[中图分类号] F239.44
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