山东交通职业学院 山东潍坊 261206
摘要：经济责任审计范围广、内容多、年限跨度大、且政策性强，因而比其他类型的审计相比较具有更大的审计风险。其风险的成因具有独特性，风险控制具有艰巨性。经济责任审计风险是由环境因素和自身因素决定的。严格规范审计程序，讲究审计方法，搞好审计评价，完善制度和规范的约束，是其风险的防范的必要条件。
关键词：审计机关；经济责任审计；风险管理
领导干部经济责任审计作为我国特有的一种审计模式,是伴随着所有权与经营权分离后需要对受托责任进行监督和评价而产生的,是市场经济发展的客观需要,为正确评价领导干部提供客观依据。领导干部经济责任审计的目的是为了加强对党政领导干部的管理和监督。通过审计,正确评价领导干部任期的经济责任,促进领导干部勤政廉政,全面履行职责。同时,促进领导干部所在党政机关或政府部门自觉维护财经法纪,加强内部管理。经济责任审计起步晚、范围广、内容多、年限跨度大、且政策性强，又是广大干部群众关注的热点。不仅对领导干部任期内的财政财务收支情况进行审计，还包括重大经济决策、贯彻落实稳增长经济政策、内部控制执行和所属部门内部管理、自然资源资产管理情况、履行党风廉政第一责任人和个人廉洁从政情况等内容。这项审计的目的、性质和内容决定了它比一般的财政财务收支具有更大的审计风险。
一、经济责任审计风险的含义
经济责任审计风险是审计机关及其审计人员在履行领导干部任期经济责任审计监督法定职责的过程中，因对特定审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担的责任或损失的可能性。
二、经济责任审计风险的防范
（一）要严格规范审计程序。审计程序是确保审计行为合法，审计质量可靠的前提。在审计程序上，审计项目立项后，认真编制审计实施方案，严格按照《审计法》组织和实施审计，要求被审计单位和个人对会计资料的真实性、完整性进行书面承诺，被审计单位经济责任人必须提供任期内政策措施落实情况、履行经济责任情况、廉洁从政情况等方面的书面报告，审计报告必须征求被审单位和经济责任人的意见并签字盖章，按程序向组织人事部门报送审计结果报告，严格按财经法规对查到的问题进行处理处罚。要建立和健全经济责任审计质量检查制度。坚持审计文书的复核和项目审理制度，一方面可以促进审计人员认真对待经济责任审计的每一个环节，另一方面可以通过逐层把关，多重控制，将风险控制在可接受的范围之内。同时，应实行审计质量责任追究制度，从另一方面控制与防范审计风险。
（二）要改进和完善审计方法。首先要搞好审计调查。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆审计实施前，张贴审计公告，公布举报电话；要调查了解被审计人在任期内作了哪些工作、面临什么环境、取得了哪些成绩、群众反映如何、特别要弄清被审计人承担的经济责任。其次要编制好审计方案。要充分考虑审计调查发现的倾向性问题和被审单位内部控制制度的薄弱环节，将其列入审计重点，特别要根据审计重要性特点和风险性评估，对审计内容进行取舍，提高审计工作效率和效果。最后在审计实施阶段，除运用传统的财务审计方法外，要根据经济责任审计特点，以单位相关业务数据和资料为总揽，以资金运作为主线，以会计信息和资产质量为重点，并根据情况进行必要的延伸和追溯，也可采用谈话，设意见箱，核对领导干部的收入、房子、交通工具等，从而进一步确定领导干部是否遵守财经纪律和有无违反廉政规定的情况。
（三）要搞好审计评价，做好审计结论。审计评价应该主要围绕审计内容进行，经济责任审计的范围仅限于经济活动，超出法定经济责任范围的事项，未经审计的事项，未经查实的问题不做评价。所有审计评价的内容，要有审计工作底稿作支持。审计评价需坚持客观公正，实事求是，权责对应的原则，严格按照暂行规定及其实施细则进行。同时突出对领导干部任期内履行经济责任的综合评价，提出其取得的成绩和存在的问题以及应承担的责任；突出对其任期内所在单位内部控制制度健全及有效情况进行评价，以反映领导人在履行职责和个人廉洁方面的情况；还要结合单位实际情况，与过去，与同期同类单位业绩进行比较，从而准确地对领导干部经济责任进行评价。
（四）要区分责任，转化风险。经济责任审计涉及面广，当审计风险的产生涉及到审计以外的其他部门时，应注意区分责任，让其他部门或个人承担相应责任。例如，要求被审单位会计就所提供的会计资料作出“承诺”，让他们承担资料真实性、完整性的会计责任；审计中遇到审计人员不熟悉的专业难题时，可以请专家出具意见书；对审计评价有疑异时，可以民主评议表作为佐证；审计中发现违法违纪的蛛丝马迹时，要及时请纪检监察、公安或检察机关介入。
（五）要完善制度和规范，有法可依。各级审计机关在实践工作中充分发挥主观能动性，积极创新，及时总结经济责任审计经验，将审计计划、审计范围、审计方法、审计程序、审计评价、审计结果运用、审计文书格式等方面好的做法，以审计规范的形式确定下来，从而从制度上、机制上防范经济责任风险。要尽快制定经济责任审计业务操作指南，规范审计行为。同时要在法律层面上明确审计人员执法的权限，加强审计工作法制化规范化建设，减少审计工作和审计判断的随意性。
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[5]卢松，《浅谈经济责任审计中的审计风险管理》，经济研究导刊，2011年第18期
论文作者:牟永祥
论文发表刊物:《基层建设》2017年第33期
论文发表时间:2018/3/1
标签：经济责任审计论文; 领导干部论文; 评价论文; 责任论文; 风险论文; 经济论文; 情况论文; 《基层建设》2017年第33期论文;