江浙钱庄会计研究，本文主要内容关键词为：钱庄论文,江浙论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、江浙钱庄业的发展概况
钱庄是旧中国的一种信用机构，有钱桌、钱铺、兑庄和银号等名称。在历史上，我国是一个货币多样化的国家，有铁钱、铜钱、银钱和纸币等，为了兑换的需要，钱庄由此逐渐发展起来。在宋代已经出现了专营银、铁钱和钞引交易的钱馆、钱铺。明清两代，钱庄已发展为有严格运作制度、内容繁多的一种金融机构。明末主要业务是兑换铜钱和纹银，承做顾客签发票帖取钱的业务，并揽做放款生意。清初，业务又进一步扩大，发展为放款、收受存款、存户可以签发银票向钱庄取款、汇兑等等。此外，还贩卖、私铸铜钱，或者囤积制钱，操纵钱价从中渔利。北京、天津、上海、广州四地钱庄在康乾年间已经有了行会组织。鸦片战争后钱庄得到迅速发展，钱庄在数量和资本量上都超过了战前。
(一)江浙地区钱庄业的发展
绍兴帮钱庄是浙江钱业集团的核心，在近代上海金融界具有重要地位。①明中叶后上海逐渐兴起，绍兴商人约在明清之际开始旅沪经商，主要从事柴碳业、锡箔业、豆米业、绍酒业、染坊等。乾隆初年，绍兴商人经营的柴碳店开始兼营货币存放业务，一般认为这是上海钱庄的“鼻祖”。传说是先有绍兴人某者业煤炭店，略有余货，兑换洋钱，并放款于邻近商店，以权子母，继乃逐渐推广，独树一帜，此绍兴派钱庄之所由来。此后上海的钱庄获得较快发展，至乾隆中后期已形成一个具有相当规模的独立行业，从1776年至1796年，加入钱业公所即内园的钱庄已有106家。②钱业领袖秦润卿(慈溪人)曾说，“论者谓上海之钱业，自筚路蓝缕，开辟草莱，迄于播种耕耘收获，无时无地莫不由宁绍两帮中人之努力为多。”③
从19世纪70年代起，宁波钱庄业开始进入全盛期，一直持续到20世纪30年代初。这一时期，宁波钱庄业不仅开业家数多、资本量大，而且经营高度集中于江厦街一带，业务范围也大为拓宽。1876年，钱庄开“大洋拆”，利息提高到一分以上，存款骤增，吸引更多的人投资经营钱庄业。在整个阶段中，有牌号记载下来的，先后开业的钱庄就有400多家。从资本量上看，这一时期，宁波钱庄业资本位居各业之首。据鄞县政府统计科调查，1931年宁波市区共有各类厂商5599家，资本总额412万元。其中，钱庄160家，拥有资本420.25万元，占社会总资本的29.8%。1931年，有大同行70家，其中67家集中在江厦，资金划拨、银钱出纳均高度集中在一起。
南京钱庄业起源于明代，到清代有一定的发展。到同治初年，南京已有经营存款、放款和汇兑业务的大钱庄，形成与票号、典当鼎足而立的局面。光绪初年，南京本地的聚源、荣和、鼎升、厚康等钱庄相继成立，主要经营兑换和汇兑业务，规模较大者办理存、放款业务。至1900年，南京仅汇划庄就有40多家，钱业蓬勃一时。
(二)江浙地区钱庄的基本业务
钱庄业务大约有五项：
1.存款。分定期和活期两种，手续非常简单且没有固定章程。南京地区存款利息主要与季节有关，春季放款少，利息最低；夏季放款较多，利息提高。“如同一存款，自正月起息，利息约五六厘，自六月起息，利息约七八厘。”④
2.放款。放款分信用与抵押两种，其中以信用放款为主。信用放款无需抵押品，全凭信用，主要放给商号和与钱庄常往来的商人；抵押放款，专门放给与钱庄没有往来者，抵押品主要有金银和有价证券两种。放款利率一般在一分一厘到一分四厘之间。
3.贴现。俗称拆息，即对未到期的庄票扣除利息后付给现款，利率一般在一分左右。
4.汇兑。汇兑分票汇和信汇两种：汇款人先将现款及汇费一并交清，由外账房出具汇票，称为票汇；由外账房出信通知彼处兑换银钱者，称为信汇。
5.兑换。兑换分“门市”和“往来”两种：顾客以银元换铜元、铜元换角洋，称为门市，“进出照洋价计算，每元取利二三文”；钱庄与各商店的“往来”，“进出按洋厘计算，每元取利半厘或一厘”。兑换业务，因本小利薄，且手续繁琐，普通银行不愿经营，成为钱庄的专利。
二、江浙钱庄业会计的历史进步性
(一)账簿设置较为全面，重点突出
围绕着货币业务经营的特点，在钱庄业的会计核算中，逐步形成了自己的账簿组织系统。笔者以江浙地带业务经营规模较大的一些钱庄为例，就其主要账簿体系加以介绍。⑤
1.基础账簿一——外账房所设草流
在钱庄业的账簿组织体系中处于基础地位的账簿是汇划账房所设、总称为“外账”的各式流水日记账，这些账簿所记载的内容与钱庄业务活动有着密切关系，是关于钱庄经营活动的原始记录。
2.基础账簿二——洋房所设现金出纳账簿
钱庄的主要经营业务便是银钱的兑换，银为银洋，钱为铜钱。根据不同的货币种类，钱庄分别设置了洋房和钱房，专司银洋和钱房的钱币出纳。
根据经济业务内容的不同，将现金出纳账分为洋汇和洋草两个部分。洋汇专门反映到期的各种银洋款项的收解情况；而洋草则专门反映现钞和现洋的收付情况。在这两种账簿的基础之上，设置了全面的银洋流水账，称为洋总，俗称“千金”。此账根据洋汇和洋草两种原始记录汇总后过入，每日轧算一次，用以考核银洋逐日应存之总数，并以洋总为依据，定期对银洋的收付情况进行归类整理，过入洋房的总清账，即洋清簿。
钱庄钱房账簿的设置与洋房的账簿设置相似，主要设有反映钱币收支的流水账“钱总”，以及根据钱总归类整理过入的钱房总清账“钱清簿”。同时，钱房还设置有用于登记各种钱币兑换业务的“兑换”，用于登记钱庄发生的零星费用支出的“零用”簿，以及用于记录钱庄全体职员及其司务薪俸开支内容的原始记录簿“薪工”。这些账簿所记载的内容均在每月月底结算一次，归类整理过入总清账。
3.骨干账簿——内账房所设总清账
在钱庄业的账簿组织体系中，处于骨干地位的账簿是由会计部门，即清账房所设的各种分清账(即总清账的明细账)。具体包括反映各类日常经营活动分类登记的各式总清账、反映各类经营活动留底的备查账簿，以及记录各项资本、负债及损益的损益类账簿。其主要账簿设置如下：
(1)总清账。由各种分清账组合而成。这些总清簿均是以外账房的日流账为基础进行分类整理过入的，属于哪一类款目，便过入哪一类分清账。其主要分清账有以下几种：
一是克存信义，钱业简称“克存”，清末民初便直接改称为“定期存款”。二是利有攸往，钱庄的盈利主要依靠放款取息，此簿取名“利有攸往”便含有放款取利之意。“利有攸往”之中，亦按人名或行号设户名分别反映对客户的长期放款或货物不动产之抵押放款。三是资富永年，即资本总清账，用以记录钱庄资本之收付事项。四是往来存款，或称“信用往来”，或称“客户往来总清”。另外，还设有：总括反映与其他庄号之间的汇划账项的汇划誊清，又称“汇划总清”或“各庄清总”；按照钱庄内部确定的费用开支项目，系统反映钱庄全部费用支出的各项誊清，又名“各项总清”，或称“庄用”；专门用于反映呆账的追索、收回及其报损处理的账簿的回春簿，又名“往则有返”或“合浦珠还”。
(2)备查账簿。备查账簿主要是对与钱庄业务相关的各类经营活动进行留底，以备日后查验。该类账簿主要有以下几种：客户存折的留底簿，称为“存折留底”簿；用于登记各种定期和抵押款项，注明期限、利息和抵押品的货价，以便日后清算的“票押便查”簿；用于计算一月内的存欠利息，以及票贴的确实数目，为核算各项利息服务的“子金”簿；用于专门记录钱庄同业拆票的拆息的“银拆”簿。
(3)损益类账簿。损益的计算是账房工作的关键，为了便于记录钱庄的各项收入进账、各项费用支出，计算钱庄一段时期内的经营成果，并根据相应的规则分配利润，钱庄设置了相应的损益账簿，其中主要的有：
日增月盛，或称为“月结”、“月总”。此账为钱庄整个账簿组织的总枢纽。从经营规模较大的钱庄讲，凡往来客户全月存欠总数，本庄发生的全部费用，钱庄所存现银、现洋总数，以及上月盈余等等，均分类列于此簿。到一定时期，将上下收支事项相抵，可以计算出本期盈亏之数。
红账，又称“鸿账”、“彩账”、“结彩单”、“年总”和“盘总”等，它是钱庄业的决算报告书。
利益均沾，即用于分配盈利的专门账簿。此账逐年记载各股东对红利的分割情况，以及全庄职员在红利分配中所得数额，保留着历年红利分配的原始资料。
上述几个方面的账簿设置构成了钱庄业特有的账簿组织体系。从整个账簿的布局方面讲，草流和日流主要分布于外账房和出纳这两方面；总清簿的建立则主要集中于内账房。同时，整个钱庄的账簿设置与布局同钱庄的会计组织机构设置和经营管理的分工协调一致，比较全面、系统地反映了钱庄的业务经营活动过程及其经营成果，能够实现对内、外账务的控制。
(二)账务处理艺术独到，层次分明
为适应钱庄业务经营的特点，其账房在处理账务方面逐步形成了自己的一套做法。这一套做法既讲究账理、规则、层次和格式，又追求账务处理风格和账目书写的直观效果。学者将其称为江浙钱庄独有的账务处理艺术。
1.账簿命名与记账艺术
钱庄各种账簿的命名体现了一定的文化艺术内涵。钱庄经营者对于各种账簿的命名颇费心思，既要求通过账簿名称能够一眼便知其所要记录的内容、账簿的性质，又要避免账簿名称的直白与通俗，显示出一定的文化趋向。
比如，起草账作用的“勤笔勉思”就是一种含蓄的名称，它说明这类账簿起着备忘录的作用。民间俗语有云，好记性不如烂笔头，“勤笔”意指该账簿应对日常发生的经营业务予以及时记录；“勉思”则说明通过此类账簿的记录有助于思考和回忆业务内容，以避免日后遗忘。这类会计记录是营业过程中的随手记录，对它的具体要求是及时和准确无误。在书写格式上可简单地以记账位置的高低来表示账目的收付；在书写方法上可以采用草体和简笔。
而“流水总登”与“千金”则表明这是两种日记账，取流水绵绵不绝、积少成多之意，寓意钱庄的生意万古长存、日进千金，暗含了钱庄经营者对经商盈利的美好愿望，唯愿钱庄盈利如长江大河之水永不枯竭。此类账簿对账目记录的要求很高，一要字迹工整，用词准确；二要突出记账符号的位置，上收下付各自形成一线；三要明确地交代账目，对每笔账的表述既要简明扼要，又要清楚无误。
钱庄将专门用于反映呆账的追索、收回及其报告处理的账簿命名为“回春簿”，或者是“合浦珠还”，即取其枯木期盼回春、钱庄期盼客户早日还款之意。呆账有似枯木，又如失落的合浦珍珠，⑥对钱庄而言是一种损失。但是在某种情况下，枯木也可以重新发芽，如果钱庄的呆账能够收回，钱庄的损失便可得以避免，其意外之喜，便恰似失主看见失落的合浦珍珠重新回到自己身边。账簿的命名寓意精确而不直白，其中所体现出的中国古代文化底蕴如陈酒佳酿，愈品愈香。
2.账务专用戳记的使用与过账艺术
在账务处理过程中，妥善地使用戳记不仅可以防止记账、过账等环节容易产生的差错，而且便于记账者检查账目，审查者钩稽账目，用账者阅读账目。在这方面钱庄业也有它的传统做法：凡转记或过账通常加盖“过”字戳记，“过”字越顶加盖于每笔账目之上，须与整个账面记录层次相协调；凡账目复核无误，则加盖“覆”字戳记，而查对无误则加“盖对”字戳记；凡往来账项清算结束或账目清算了结无余额者，则加盖“完”字戳记。戳记使用朱红色，在每笔账目的上方加盖，要求纵横对齐，不可错乱，以保持账面整洁和会计记录的严肃性。
各式戳记是钱庄会计记录的一个组成部分，它不仅对正确地进行记账、算账、查账和结账起到一定的作用，而且体现了一种记账的艺术。
3.会计记录处理中的用语艺术
在钱庄账房的日常核算中，一方面，在账面上通常夹带着众多的营业专用俗语，这些俗语用字节省，但却代表着一种特别的含义，如银拆、长存、浮存、押款、收解、加水、汇水、透支等等，都有严格的使用范围；另一方面，各种不同计量单位的使用，直接影响到钱银收付的正确反映，因此，对名目繁多的货币量度的使用既要求各钱庄保持一致，又要求简单、正确地使用。如，银两的使用讲究“平”(银两的轻重)和“色”(银两的成色)，在具体核算时又有“关平”(咸丰八年所规定的海关税征收的标准)、“库平”(康熙时所定收捐纳税的标准)、“漕平”(又分苏漕平和申漕平两种，为民间通用的银两标准)、纯银、纹银(银质比较优良，但比纯银较差)等的区别。
钱庄在账务处理活动中运用的这些营业专用术语和计量单位术语，文笔简练，却又内涵丰富，既便于提高业务处理的办事效率，又能有效地保护钱庄的商业秘密，体现了钱庄业会计用语独有的艺术之美。
(三)分期结算井然有序，原理科学
钱庄业的会计结算，一般小结是按月进行，大结则在端午、中秋和除夕三个节令进行。日常的小结不清算损益，唯有除夕则全盘清算银钱，计算损益，分配红利，所以除夕结算具有总结性质。
钱庄业所进行的会计结算工作有两个特点，一是全面采用四柱账式和四柱结算的基本方法；二是通过“轧龙门”平衡账目和勾稽账目。
钱庄的日流和总清都采用四柱账式，尤其是钱庄的往来账采用了这种账式，使四柱中的“旧管”和“实在”两柱具有新的含义。凡期末揭存数表示为企业的债务，凡期末揭欠数表示为企业的债权；而到期初揭存、揭欠之数又表现为上期债务、债权的旧管数。
据郭道扬教授研究，浙江“德馨钱庄”在千金、流水总登和总清三种账中，会计记录的排列均以四柱为基本格式。每岁正月，在“千金”账簿首页，列示各种货币的上年该存之数，以此衔接新旧账目。“千金”账簿每日需要通过四柱结算法的基本公式，计算出银钱的实存数额，单独列于一日账目之后，经账实核对无误后，由出纳主管加盖印鉴，以示当日结算完毕。
“流水总登”一账则是旬结与月结相结合，每十日分别将本旬共收、本旬共收兑、本旬共付兑及本旬共用合计之数列于一旬账目之后，最后计算出结存之类，也列于账后。月结则在旬度结算的基础上进行，一般以中旬结存数作为旧管，以下旬收、付数额为计算基础，求计本月度除用结存之数，列于账后，作为检查月度账实是否相符的依据之一。
“总清账”中则分别按核算项目加以结算。凡收入类项目，在结算时分别表示本月共收和连前共收之数；凡支出类项目，分别计算列示本月共付和连前共付之数；凡属于钱业特有的收兑性质的项目，也采用滚收、滚付方法，分别在一月账目之后列示“本月共收兑”、“本月共付兑”、“连前共收兑”和“连前共付兑”数额。
总清中的分项核算为红账的编制做好了准备，一方面，通过各项收兑数与付兑数的轧算，清算了往来账目；另一方面，通过收支相抵又可以计算出未到期的经营成果。
“轧龙门”这种平衡账目法则的出现是我国钱庄业从单式账法进展到中国固有复式账法的一个重要转折，它与钱庄业转账业务的发生、发展有着十分密切的关系，即与对往来转账事项采用复式会计记录大有关系。钱庄的月度“轧龙门”是在“日增月盛”即月总账上进行的。每月末，在分别结算各账的基础上，将“各号总清”、“各庄总清”账中各客户项下的揭欠、揭存之数，庄用账上的各项开支数额、千金账上各种现款的结存之数，以及其他账上的收、付数额一一平衡转记于“日增月盛”账中。转记之后，账簿上方表现为各种收入、各项负债及资本，而下方则表现为各项支出与各项资产，上方合计之数应当等于下方合计之数，这是钱庄“轧龙门”的一种主要形式。年终决算，以要通过“轧龙门”的方式检验全年账目，其做法与月结大致相同。合龙平衡原理与西式簿记的平衡原理可谓异曲同工。
(四)会计凭证创变求新，管理严格
虽然钱庄业放贷的主要模式是信用贷款，但随着业务的开展，钱庄业也逐渐改变了中国民间会计几千年来重信义而轻凭证的被动局面，开始结合钱庄业的营业特色，创设了相应的会计原始凭证，并结合账簿设置进行了严格的管理。凡与现金收付和往来转账有关系的原始凭证，都被认为是需要重点加以审核、收藏的凭证。
钱庄业务票据分汇票、庄票、商业期票、支票、上票和水条六类。
汇票是钱庄业通用的汇款单，是钱庄内外账房银钱和清算账务的重要依据。庄票即期票，分即期票和远期票两种，即期票是一种活期兑款的票据；远期票是一种定期存款的票据，未到期前可申请贴现。庄票是钱庄开出的一种延期支付的期票(一般5～10天)。由于外商不熟悉中国信用方式，如果没有担保，他们就不愿意接受中国顾客的借据。一个中国商人想购买外商的进口商品而又缺乏现金时，就需要到钱庄开出一张相当于货物价值的庄票，将其交于进口商，存于外国银行，这就把华商和洋商二者的债务变成了钱庄和外国银行之间的债务。马寅初先生在1925年曾指出，“夫庄票者，钱庄自出之本票也。华商既为钱庄负责，则洋商只注重于钱庄，对于华商始终不能信任。以故华洋隔阂，不能时相接触，信仰之心，自无由而生，以故华洋贸易多经过第三者(钱庄)，直至今日。⑦账房不仅把庄票作为处理账目的依据，而且把它等同于现金对待，是每月进行轧算的重点，专设有“票存暂记簿”加以控制，上记收票，下记付票。
商业期票是由商人开出的盖有钱庄印戳的票据，到期后钱庄付给持票人一定款项。支票是由钱庄统一编码并加盖图记、留取存根后，交给与钱庄常往来客户使用的票据。支票存根“坐票”被钱庄业主看作重要的原始凭证。账房登记银钱流水均以之为依据，一般采用粘存保管的方法长期保留，作为以后清查现金收支事项的依据。上票是一种钱庄只负责兑换，出票人负全部责任的票据，到期如“前一日出票人仍不将现款汇划到钱庄，到期时由出票人向持票者清理”。水条是兑换银洋时使用的一种票据。
江浙一带的钱庄一般采用一式三联票据。不仅能起到监督银钱收付，防止欺诈冒领事故发生的作用，而且是会计进行核算的合法原始凭证。钱庄要把握银钱进出关口，其首要环节是加强对票据的验核。为了防止银钱过手中可能产生的种种弊病，钱庄采用了一些有效的方法：一是票据的发行者往往采用秘密标记和绘图标记的办法，以便于验核者审查；二是对各类收付事项作出种种硬性规定；三是严格规定票据审核的程序。
(五)汇划过账制度创新，化繁为简
过账制度即各行各业的资金收支从使用现金改为借助钱庄进行汇转，实行统一清算，不用票据，而用簿折。清乾隆、嘉庆后，宁波成为南北洋和长江一带的水运中枢，巨额的商品交易带来频繁的资金收付，而制钱价值量低，银元、银两又不足，因此钱庄开始签发庄票，并逐渐在19世纪20年代形成过账制度。⑧太平天国时期，一方面，通往云南的交通受阻，使制钱的主要原料供应大为不足；另一方面，由于鸦片大量输入，银钱大量外流，更加剧了钱荒局面。原来的过账方法更加完善，并推广至宁属各县，形成了社会性的大会计制度，宁波因此也有了“过账码头”之称。
过账制度的实行，对商贸的发展具有积极作用。1.它可以减少现金的使用量。“向客买货，只到钱庄过账，无论银洋自一万，以至数万、十余万，钱庄只将银洋登记客人名下，不必银洋过手”。⑨交易时也不需搬运大量现金，既避免了检点的麻烦，又避免了误收假钞票和假银元的危险，还可以避免盗贼的觊觎。正如马寅初所说，“既无长途运现之烦，又无中途水火盗贼之险，而收解又可以两清”。2.过账制度的推行，也使钱庄统揽各业收付，并渗透到个人的消费支出，由此提高了钱庄在整个经济生活中的地位和作用。
随着社会经济业务发展的变化，钱庄在经营手段上开始引进近代的汇划制度。汇划制度是钱庄进行款项清算、划拨的办法。洋行开出的支票和华商发出的庄票均可在外商银行直接轧抵冲销，从而大大节省了时间，简化了手续。1890年左右上海钱庄首创“公单制度”，具体办法是以“汇划总会”为实行中心，凡会员同业间的票据交换，满500两(元)者打公单，各庄于每日下午互收票据，互领公单交到汇划总会，进行轧算。由于参加汇划的只是满500两以上的大块，不满500两的“零头”，仍照往常方法现付，于是就常出现送“尾数银”被劫之事，找零头交现也很不方便，20世纪后对此也作出改革。1924年后，上海钱业同仁之间的组织合作更加密切了，钱业公会决定从1925年起，每会员庄提出现银1万两交存公会作为“票现基金”，以后各庄有应解他庄之尾数银时，不必解放现款，可借此项基金，而在公会用滚存办法。后来，此项基金增加到每庄2万两，第三次又增加1万两，共达每庄3万两。凡满100两亦用公单，称为“小公单”。这样实行公单制度来清算，比较以前凭草薄互相划拨、解付现银简便多了。这种制度是现代票据交换的雏形。1937年，又决定将大小公单名义取消，无论多少连同零数均打一纸公单，每日轧清。汇划制度逐步发展，成为钱业的一项重要制度，对钱庄业务有很大关系。钱庄也正是靠汇划制度才在相当长的时间内维持自己的业务，并与后起的银行相抗衡。银行对钱业汇划制度的“反抗”也很激烈。银行在资本实力上早就超过了钱庄，可钱庄依靠其独具特色的汇划制度牢牢控制着金融市场，使大部分银行只好忍气吞声，俯首听命。直至1930年银行自己的票据交换中心成立后，银行才最终摆脱了钱庄汇划制度的控制。
与银钱划付转账制度相对应的，是会计账簿记录方式的革新。每年正月二十八日，各钱庄的客户按规定到开户钱庄取得“过账簿”，作为新的一年中记录转账交易业务发生的依据。“过账簿”与一般账簿不同，为蓝面蓝格，上付下收。每一交易完毕，付款户应将付出银钱数目记入“过账簿”的上方，并书明收款户的开户庄号，加盖印鉴，收款户则按照规定将收款数目记入“过账簿”的下方，并写明付款户的开户钱庄。每日下午四时，双方将“过账簿”分别送到各自的开户钱庄，各钱庄则根据“过账簿”将客户应收、应付银钱数目，登记在特定的“摘草簿”之上，作为日后清查账目的依据。“摘草簿”上收下付，代客户收款的钱庄，将应收银钱数目记入“摘草簿”的上方，而代客户付款的钱庄，则将应付银钱数目记入“摘草簿”的下方。当天，各钱庄事先将本庄应付、应收账款的明细内容一一抄录，制成清单，第二日清晨，在同业值日钱庄处会齐，逐项进行清算核实(俗称对家头)，以防范前日过账可能发生的错误。各方清算无误后，过出钱庄便开出“划单”作为过账的依据，将款项划入过入钱庄。在划单上须写明划出银钱若干，并加盖图章，作为过账的依据。
三、江浙钱庄业会计的历史启示
(一)为我国现代金融业的发展作出了不容置疑的贡献
钱庄业为社会培养了大批熟悉中国复杂的货币体制、了解各地计量单位和商情的金融人才。钱庄业对金融市场的开拓和造就的大批人才，是中国新式银行出现的前提之一。我国早期银行业高级管理人才的主要来源是：钱业和外国留学生。学金融的学生大多在辛亥前后才归国或进入银行业。在我国银行业最初十多年间的经营者中，钱业出身者占极重要的地位。中国通商银行首任“华大班”陈笙郊是咸康钱庄经理；第二任谢伦辉也是钱业中人；曾任户部、大清、中国银行之首席副理的胡某先前也经营过钱庄。即使到1915年上海商业储蓄银行成立时，陈光甫还聘用余大钱庄经理宋云生，利用其经验和社会关系开拓业务。据不完全统计，在上海地区有数十钱业人士曾为银行的发展立下过汗马功劳。华资银行较少从钱业界引进人才大体是在1920年之后。钱庄会计为早期现代金融业会计的发展培养了人才，树立了业务榜样，也提供了可资借鉴的经验与教训。
(二)企业组织建设对会计工作的开展具有重要影响
宁波钱庄业在股东的构成上，几乎清一色为本籍人士。如1941年瑞丰等17家钱庄的455个股东中，本籍人占98%，计446人，其余2%的9个股东虽是外籍人，但出资微小，而且存在姻亲关系。尽管几乎为本籍人士，但主要股东则多移居上海等地，在上述的455个股东中，有40%定居在上海。⑩在内部管理上，设有一些闲职，如“太上皇”这一名义岗位。称“太上皇”者，多为曾在钱庄经理多年而有功绩者，且年事已高，为表对其感激之情，而挂名领薪；另一闲职为“三肩”，主要从股东中特选或由大股东的亲族或对钱庄的创立和组织有功者担任，对经理的经营状况起到一定的监督作用。
上海钱庄在组织制度上，采用封建的“八把头”制。在监理下设经理，经理下设协理、襄理，再下就是八把头：清账、跑街、钱行、汇划、洋房、银行、值房、堂室。最底层为学徒、栈司。经理负责具体营业，取得股东信任后，大权独揽，父子继承，视为常事，凡是“八把头”中的重要位置，都尽量安插亲信，作为羽翼，家庭色彩浓厚。
绍帮钱业中盛行的带有“宗法制”性质的经理人员任用制度，虽然具有封建落后性，却是绍兴帮钱庄长盛不衰的重要原因。上海绍帮钱业(包括宁波帮等)中盛行“易子而教”的传统，甲庄经理子弟送乙庄当学徒，乙庄经理子弟送甲庄习业成为习惯。而钱庄经理多父子相传，叔侄相继，即使无子侄继业，也多传于亲戚同乡。这些习俗带有封建落后性，但对绍兴帮钱庄的持续发展起了重要作用。1930年，有人在探讨上海钱庄经理为什么有特多宁绍帮时指出：“其所以独多宁绍帮者，盖钱业之进用人才，首重介绍，父子相承，传为世业，旁及戚娅，故以同乡人为多，至于进用陌生之人，苟非真有才识，甚不多见也。”
这种任人唯亲的组织设计和人事制度，一方面，利用亲情、血缘和宗族关系将会计人员捆绑在一起，形成一个共同的利益团体，确保了一些会计行业界不传之秘的代代相传，有利于会计工作的真实性和会计工件效率的提高；另一方面，却不利于会计知识的社会性传播，同时也埋伏下会计人员沆瀣一气、互相包庇、架空经理、弄虚作假的危机。
(三)会计方法与业务的开展应与时俱进
钱庄业的固有弊病在于经营方式的落后，不图革新。正如《鄞县通志》所言：“……蹈常习故，无革新备远之计划……”。钱庄业会计的兴衰，给我们留下了宝贵的经验和深刻的教训：会计方法应当与时俱进。只有适应时代的需要，会计方法才能更好地为企业经济管理服务；落后于时代的需要，会计方法必然会被淘汰。钱庄业会计根据组织结构的特点设计会计组织、结合业务活动的开展设置会计账簿体系、重视并设计会计原始凭证，特别是根据顾客的需要创设过账制度与汇划制度等，这些方法都有利地促进了钱庄业的发展。同时，钱庄业会计也有它不足的一面，特别是在现代经济环境发生变化以后，钱庄业仍然采用陈旧的过账簿记载方法，上收下付，数字都用大写，书写费时，效率很低，数码没有用阿拉伯字，而是用中国的旧数码，阅读、书写都不方便，如果业务进一步增多，就会难以应付；钱庄的账册种数很多，各种主账、辅账加起来有几十种，这也反映出钱庄制度的简陋，直到1937年钱庄才实行新式会计制度；钱庄盈利时，大部分甚至全部盈利在决算后分配殆尽，不提公积金，缺少资本积累。本身资本就少，再没有呆账准备，钱庄就经受不住来自政治、军事甚至自然灾害的袭击，很容易倒闭。
(四)金融业及其会计的发展应以结合国情创新服务为方向
在二十世纪二三十年代，我国多数商人资本家愿意与钱庄往来，而不愿同银行往来，可以说，对当时的工商业影响中钱庄的影响是占主要地位的。据统计，产生这种现象的原因有8条：1.信用。银行放款全需抵押品；而钱庄则注重信用，抵押品一层可以通融。中国商人认为以抵押品借款妨碍体面，所以均愿与钱庄往来。2.保人。银行放款除要有抵押品外，还需保人签字盖章，手续非常麻烦；钱庄则无此等手续。3.方便。银行办事时间一定，假日不做生意；钱庄则不然，无论假日礼拜，自早到晚，并无休息。4.数目。银行放款愿放数目较大者，不甚欢迎数目小者；钱庄放款则数目随便，数百数千均可。5.内容。银行对于商情市况，不如钱庄之明了；而钱庄为我国特有的出产，由来已久，对于商家知之甚详，所以放款时不用抵押品，亦无何种危险。6.历史。银行成立甚晚，所发钞票支票，均不得社会之信仰，故钞票在市面上不能与庄票一律看待。7.技术。分辨洋钱之真假，为钱庄特其本能，银行行员难比得上。8.出货。钱庄所发庄票，能在洋行出货，外人极依赖之；银行钞票无此本能。综上所述，钱庄在信用、发放贷款的灵活性、方便性等诸方面比银行有更大的优越性，相应的，钱庄会计业务制度的设计及会计活动的开展也以便利顾客为第一要务，如不要因记账而影响与顾客的交易，“草流簿”不设条格和边框、“草流”记录追求速度不讲究美观、严谨；创设“摘草簿”以减少顾客现金交易的不便等。钱庄业的这种思想对我国当前民间商业银行、区域性城市银行及其会计的发展具有一定的启发意义。相对于国外银行和国有大型银行来说，我国的民间商业银行和区域性城市银行的资本规模相对较少，但它们在组织管理制度方面却较为灵活。笔者认为，这些银行应当正确定位自身的服务对象，与国外银行和国有大型银行实行差异化服务，具体来讲，就是要贴近中小型企业和个人客户的需求，创新管理。与之相对应，在企业会计制度的设计和会计活动的开展方面也可作出一些相应的创新，这应当是一个发展方向。
注释：
①绍兴帮是指由旧绍兴府属的山阴、会稽、萧山、诸暨、余姚、上虞、新昌、嵊县八县籍人经理的，以地缘、血缘和业缘为纽带结成的钱庄金融势力。
②中国银行上海市分行.上海钱庄史料.上海：上海人民出版社，1960。
③秦润卿.五十年来上海钱庄业之回顾.中国通商银行编.五十年来之中国经济。
④张福运.《1927～1937年南京钱庄业的兴衰》，《民国档案》2000.1，P82～87。
⑤本文中账簿体系的归纳借鉴了施伯珩《钱庄学》及郭道扬《中国会计史稿》的相关资料。
⑥广西合浦是我国著名的珍珠出产地，所产珍珠质量上乘，为珍珠中的极品。
⑦《中国近代金融史》编写组.中国近代金融史.金融出版社，1985。
⑧马骏.《浙江金融的历史演进》，《浙江金融》1999年第11期。
⑨段光清.《镜湖自撰年谱》，中华书局，1960年版，第122页；第122页。
⑩《宁波金融志》编纂委员会.《宁波金融志》，中华书局，1996年版，第273页。
(11)实业部国际贸易局.《中国实业志(浙江省)》第九编，民光印刷股份有限公司，1933年版，第20页。
(12)《上海钱庄史料》，上海人民出版社1960年版，479页。
(13)马寅初“银行势力何以不如钱庄”，《东方杂志》第23卷第四期第17页，1926年2月25日。