计算机审计的质量控制，本文主要内容关键词为：质量控制论文,计算机论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）审计调查是计算机审计质量控制的前提
通过审计调查，解决两个问题：一是
能否获取被审计单位的账务数据和其他
信息系统数据；二是获取的数据能否满足审计的需要。调查的内容包括了解被
审计单位的信息系统及该系统的运作情
况、数据存储的形式、数据接口和数据库
管理的情况，以确定在现有的技术水平
和条件下，能否利用审计软件或其他软件读取被审计单位的数据文件。此外，还
要考虑获取数据的时间成本、技术成本
和转换成本，假若上述数据的获得要花
费大量的时间和人力，甚至影响审计的
实施时间，计算机审计的质量必然会大打折扣。可以说没有审计调查，就无法开
展计算机审计。
（二）审计方案是计算机审计质量控制的基础
除了人员分工外，计算机审计方案
主要包括三个内容：一是数据的获取，即
采用何种方式获得被审计单位的电子数
据，是直接读取数据，还是需要将数据下
载。对下载的数据如何进行清洗和整理；
二是数据的检验，即如何采用有效的方
式对被审计单位的电子数据的完整性和
真实性进行检验，以保证后续分析的准
确性；三是数据的处理，即借助审计专家
经验对形成的电子数据进行分析，采用
计算、分析性复核等审计方法确定计算机
审计的范围和重点。需要说明的是数据获
取、检验和处理这三个环节并不是截然分
开的也会存在互相交叉的情况。从计算机
审计方案包含的主要内容中可以看出，计
算机审计方案明确了每项审计内容需要
达到的目的，区分了计算机审计人员的责
任，是控制计算机审计的质量主体和基
础，所以审计方案要规范、细致。
（三）标准化的作业流程是计算机审计质量控制的核心
计算机审计程序性、逻辑性强，每一
环节的结果都直接影响下一环节，如果
对错误的数据不进行分析和处理，既影
响审计效率，又误导审计方向，其后果可
想而知。因此，这就需要计算机审计人员
根据作业标准，像会计票据的传递一样，
对其作业的各个流程进行全程的记录，
以保证项目审计实施过程的质量进行文
档控制，具体包括以下几个方面：（1）数
据下载环节，为了区分责任，防止被审计
单位提供错误数据或无故拖延不提供数
据，应将每次的数据需求书面提出，对双
方交接的数据应记录；（2）数据检验时，
针对每一个检验的数据库文件，应详细
记录检验时采取的方法、编写的程序和
检验的结果，并对数据错误的原因进行
分析和认定；（3）数据处理中，应针对审
计方案中每项的审计目的记录编写审计
程序和方法。
（四）计算机审计结果的复核是计算机审计质量控制的保证
与传统的手工审计复核审计工作底
稿、审计报告相比，计算机审计的复核有
些与手工审计复核相同，如对固定资产
折旧等某些可以重新计算的审计内容的复核，可根据被审计单位的固定资产历
史明细，通过计算机审计重算出折旧的
计提是否正确，结果可以直接作为审计
证据。但大多数情况下，计算机审计仅仅
提供审计的线索，其结果不能像手工审
计复核那样直接作为审计证据，有着很
大的差异。计算机审计复核方法主要有
两种，一是对计算机审计人员的作业文
档进行复核；二是对计算机审计的线索
进行核实，反过来验证计算机审计结
果。这两种方法各有利弊，前一种方法能
够在事前检查出计算机审计中出现的错
误，不至于浪费审计资源；后一种方法可
以直接验证计算机审计的结果，如果是
正确的，则同时就完成了审计取证工
作。应该说第一种方法是主动的、预防性
的，但对复核人员的要求较高；后一种方
法是被动的、矫正性的，能够帮助计算机
审计人员发现其数据中的错误，适合一
般审计人员。一般情况下，审计人员常常
同时采用上述两种方法进行事前、事后
两个阶段的计算机审计复核，从而使之
成为保证计算机审计质量的重要关口。