摘要：税务筹划关系着集团公司的税负降低和经营风险，必须充分利用合理的手段来排除纳税筹划中的不确定或干扰因素，使集团公司减低税收损失，将风险降到最低。在进行税收风险管理时快速识别和分析、评价风险是管理的重要内容。
关键词：大型集团公司；税务筹划；风险
引言
税务筹划作为大型集团公司财务管理的重要组成部分，对集团公司的盈利和长远规划影响深远。大型集团公司的税务筹划一方面能有效降低税负，但如果筹划不当则可能带来经营风险。本文分析了大型集团公司税务筹划存在的风险，并针对可能存在的风险因素提出合理的手段和方式规避税务风险。
1大型集团公司纳税筹划风险的类别
1.1政策风险
集团公司纳税人在进行税务筹划时，筹划方案可能会与当前的税务政策和法规发生冲突，一方面，筹划人员可能会因专业知识不足或操作失误引发筹划风险。另一方面，政策的调整也可能引发风险。特别是营改增后，税收政策的变化导致筹划人员对政策理解出现偏差或缺乏实际操作经验，从而导致出现纳税筹划风险。
1.2经营风险
大型集团公司在进行税务筹划时，不同地区之间存在着税收征收细则之间的差异，必须要充分考虑分公司或子公司的公司所在地的实际情况，否则可能导致税务筹划的失误。此外，面对白热化的市场竞争，集团公司的投资决策正确与否也可能导致出现经营决策失误，从而导致税务筹划的失败，产生严重的经济损失。
1.3财务风险
大型集团公司在进行税务筹划时，必须面临和准确处理各种财务风险。一些集团公司由于在财务管理上存在漏洞，无法对可能存在的财务风险进行有效的防范和应对，从而导致税务筹划效率不高或开展不顺畅，从而产生税务筹划风险。
2税务筹划风险产生的原
2.1房地产税收政策变动较大
近些年，随着我国城市化和市场经济的发展进程不断深入，为了更好地适应经济状况，国家税务总局也在不断更新税收政策，其中也颁布了很多针对房地产行业的税收政策，加强国家对于房地产企业的税收控制与管理。大量的房地产企业税收政策要求税务筹划人员要不断的更新自己的知识面，与时俱进，稍有怠慢就有跟不上节奏的感觉，出现税务筹划的风险。
2.2税务筹划工作人员缺乏风险意识
最近十多年里，整个中国的房地产市场一直是在“井喷式”的增长，全国各地的房地产价格上涨飞速，五倍甚至十倍的上涨的房地产价格稀松平常。在这种状况下，要想保持房地产开发企业税负稳定，房地产企业必须具备完整的专业的风险管理人才团队，但由于房地产行业的竞争压力过大，此类人才严重缺失，大多都是只求业绩、盲目筹划，税务筹划缺乏风险意识。
2.3管理层重视不够税务筹划意识落后
由于传统的税务管理模式在我国企业中运用已久，其制定税务筹划影响深远，大部分房地产企业管理者现今仍固守传统的税务管理思维，对税务筹划的作用重视程度不够，对现代风险导向模式下的风险识别、风险评估以及风险应对缺乏正确的认识，现代税务防范意识薄弱且落后。
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2.4税务管理结构及制度不健全
大多房地产企业往往忽略了税务管理制度的现实作用，税务筹划的执行、监督、考核等重要环节缺少规范化、制度化的管理；其次，部分房地产企业更缺少在税务筹划职位上的设置，一些小型房地产企业甚至没有设置税务管理岗位，只在纳税时，再进行不规范的税务筹划工作，还有一些房地产企业为了缩减人工成本，将复杂的税务筹划工作由一个人负责，严重影响工作质量、效率，并不能提供精确的房地产企业税务信息，增加了税务筹划风险。
3税务筹划风险控制的具体措施
3.1设置风险控制点
聘请税务师事务所对公司涉税业务进行详细分析，根据风险发生的危险程度，设置风险控制点，设计公司风险控制矩阵及风险控制流程，对风险发生概率及金额影响较小的业务事项，如正常采购业务，由业务部门依据风险控制矩阵自行判断；对风险发生概率及金额影响较大的业务事项，如抵账、抹账之类的合同，提请税务风险领导小组办公室判断；对于涉及公司重大利益的涉税事项，如投资、关联定价、重组等，需提交税务风险管理领导小组审议决定。
3.2树立正确的税务风险管理意识
有些人认为所谓税务风险管理就是做好税务筹划，平时和税务机关保持好关系，这样就算税务风险爆发，也可以免受处罚。这并不是正确的税务风险管理意识，所谓税务风险管理，需要将管理贯穿涉税事项的始末，从事前预防到事中识别和控制，再到事后的评价与改进，一个环节都不能少。因此，要树立正确的税务风险管理意识，以税收法律法规为准绳，以公司税务风险管理制度为准则，以专业的税务知识辅以有效的沟通手段，建立良性税务风险管理体系，使税务风险管理人员（特别是税务主管）在具备专业技能的同时树立税务风险意识，懂得利用税收法律法律维公司的合法权益。
3.3完善税务风险管理机构
第一，由一位副总裁领导税务工作，主要负责审批公司税务策略和计划，负责监督税务部运行。这样，税务部在高级别领导的带领下，不仅可以凸显税务部的作用，也可以加强其与其他部门的沟通与合作。第二，母公司设税务部，设一名总经理，作为税务部的最高领导对税务部工作负责。主要负责结合公司实际情况，对税收政策法规进行仔细研究，建立涉税事项管理体系，降低整体税负，构建税务风险识别、评估和控制机制，从大局出发制定适合公司发展的税务筹划方案，并积极参与重大涉税事项（如并购、投资等）的决策，为决策提供税务方面意见，降低公司税务风险；积极争取高层对税务部的理解和支持，加强与税务机关的沟通和交流，落实对子公司财税管理人员的监督和沟通，及时了解重大涉税事项的反馈情况，做好指导和协调工作。第三，母公司设一名税务主管，作为税务部的主要核心成员，负责日常税务工作的管理。主要负责符合计算公司的应缴税额，组织企业所得税的汇算清缴工作，复核合并报表、附表及其他税务机关要求的资料。就各子公司反馈的涉税情况进行整理，重大问题及时上报，并对子公司的重大涉涉税事项做好跟踪和落实工作。第四，子公司需设立税务经理岗，专门负责涉税事项的管理。税务经理作为税务部具体的工作人员，负责税务部具体工作。主要负责及时、准确地计算所属公司的应缴税额，组织完成所属公司所得税汇算清缴工作，及时填制各纳税申报表、附表和其他税务机关要求的资料。并就涉税情况及时反馈给上级部门，加强与税务机关的沟通。第五，比较重要的项目公司也应配备办税人员，相对次要的项目公司可考虑由财务人员兼职办税工作。主要负责及时、准确计算、申报、缴纳各项应缴税金，填制税务机关要求的表格和材料，负责取得完税凭证。
3.4健全财务管理及核算
企业要达到税务筹划方案设计的目的，企业自身的财务管理水平，尤其是成本管理水平必须过硬，能够为税务筹划方案提供支撑；财务核算的基础资料必须完整真实，会计凭证及账薄必须保管得当，数据勾稽关系清晰，能经得起税务机关的检查，确保筹划方案的顺利实施，避免筹划方案失败。
结束语
总体来讲，大型集团公司必须在及时关注政策变化的前提下，提高风险防范意识，强化风险防范措施，合理进行税务筹划和制定风险防范方案，规避纳税风险，实现集团利益最大化。
参考文献：
[1]江玥薷.A房地产公司税务风险管理研究[D].西南交通大学，2017.
[2]程巧静.我国企业跨国经营税务筹划研究[D].对外经济贸易大学，2017.
论文作者:孙向勇
论文发表刊物:《基层建设》2018年第12期
论文发表时间:2018/6/21
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