专项转移支付资金审计思路和技术方法，本文主要内容关键词为：专项论文,转移支付论文,思路论文,资金论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
专项转移支付是上级政府为实现特定的宏观政策目标，以及对委托下级政府代理的一些事务进行补偿而设立的专项补助，要求专款专用。目前，我国的专项转移支付包括23个大项，200余小项，支付项目多、规模大、资金量大，几乎涵盖了所有的支出项目。转移支付具有非常重要的意义，如何更科学的分配、安全管理、高效使用转移支付资金，是社会各界都很关注的问题。因此，对转移支付资金的审计是财政审计中非常重要的组成部分。
一、审计的内容和重点
通过多年的审计实践，我认为专项转移支付资金审计的内容和重点主要有以下几个方面：
（一）资金项目计划的下达和执行情况
将上级下达的项目计划与计划实施情况进行对比，审查财政、计划及专项资金主管部门是否按照国家批准的计划下达项目投资计划和财政专项资金的预算，是否将年度项目计划层层落实到具体实施单位，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。
（二）资金的分配、拨付和使用情况
通过对财政部门、专项资金主管部门及项目建设单位提供的会计资料进行检查，重点审查各级财政部门是否按计划筹集、落实配套资金，配套资金是否列入本级财政预算；是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等违法违纪问题。
审查专项资金主管部门是否按规定将拨入的资金及时足额拨付使用单位，是否存在欠拨、出借、弥补经费、改变资金投向、提取或变相提取项目前期费等问题。审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工，是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、截留转移、挤占挪用、虚报冒领等问题。
（三）财务管理情况
通过对会计资料进行检查，审查财政、项目主管部门以及项目实施单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，资金安排、支出核算和管理是否到项目。有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中；有无改变资金用途、将各项专款调剂使用；工程项目的预决算是否真实，有无高估工程量，高套预算定额虚增造价，虚列支出搞计划外工程套取专项资金等问题。
（四）项目实施和效益情况
重点检查建设工程项目的设计是否经有权部门批准，是否实行了项目法人负责制、招标承包制、工程建设监理制和合同管理制，勘察、设计施工及供货单位是否具备工程建设所需的资质等级；工程建设中有无重大损失浪费及质量隐患等问题；检查项目计划制定是否合理，完工验收项目是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患问题。
专项资金建设项目所取得的经济效益、社会效益和生态效益是否达到预期目标，如未达到，应进行原因分析，并结合实际提出改进意见或补救措施。通过揭露问题、分析原因、提出建议、服务于领导决策和管理，提升审计工作自身的地位。
二、审计思路和技术方法
在实际工作中，对各项专项资金的审计有时不够全面深入，其主要原因是往往忽视了专项资金审计的几个重要环节。
（一）把握资金总体规模和结构
专项资金审计的传统方法是，仅仅从指标文件中选择部分专项资金，检查单笔或数笔资金的拨付和使用情况，而对该专项资金的总体规模、的工作容易忽视，不利于从总体的拨付、结转金额上进行整体分析。因此，要注重摸清自治区财政收到中央下达的专项转移支付以及自治区对市、县（区）专项转移支付的规模。
（二）关注资金到位的时间
注意资金到位率的同时，千万别忽视资金到位的时间性。以往在对各项专项资金审计中，审计人员总是查找上级财政部门和主管部门联合下达的专项资金的指标文件，然后与同级财政部门专项资金额进行对比，计算资金到位率，并在审计中予以评价。但是，较多当年下达的专项资金的指标，由于财力有限调剂其他用途，下拨渠道不畅等，拖欠到年底，有的甚至到第二年底才勉强拨付完毕，资金到位时间迟缓，严重影响工程项目设施建设。
（三）关注预算管理环节
在专项转移支付预算管理上，重点关注预算编制中存在的问题。一是检查自治区财政部门是否将上级对本地区的专项转移支付收入，按规定列入本级年初预算报告人大，同时在本级年初预算中全面反映对下级的专项转移支付支出；检查自治区财政是否按照《财政部关于进一步提高地方预算编报完整性的通知》要求，将专项转移支付金额提前告知下级财政；二是检查地方财政部门在收到上级专项转移支付资金后，是否将专项转移支付资金虚列支出挂往来或是列支转入财政部门开设的专户，用于平衡预算或改变规定用途使用专项资金，影响预算执行的真实性。
（四）关注实际项目的审计
注重账簿审计的同时，更要注重实际项目的审计。要到实地查看工程，认真丈量、记录、计算材料实际用量与账面决算数所使用数量是否一致，看是否有高估冒算或实际使用量小于决算量的现象。
（五）关注资金使用效益
一方面，某些地区或部门为了争取上级专项资金早日投入，项目立项具有盲目性、随意性，缺乏对当地经济社会等现实环境的可行性论证，从而降低了资金使用效益；另一方面，工程项目竣工时间较短，还没有发挥应有的作用，效益不明显。因此，在重视资金使用的同时，也要审查资金使用效益。
以上五个环节的审计是一个有机的整体，应同等对待，相互对应，互为牵制。这样才能在专项资金审计中客观、公正、真实地反映资金收支的全貌。
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