个人所得税制度的完善与健全研究
李思杰
铜仁广播电视大学，贵州 铜仁 554300
摘 要： 个人所得税对于国民经济的影响不断提高，这是社会经济水平提升的必然结果，国家需要重视个税制度的完善和改革，从根本上改善整体经济情况。目前我国个税制度缺乏创新和完善，在征收过程中容易遇到一些限制性问题，因此必须及时发现问题，并提出有效的改善措施，推动我国整体经济的稳定发展，保障个税税收的公平性。本文通过对个税制度现状的分析，针对目前个税制度问题提出了有效的改进方法，有助于国家个税征收制度的优化升级，能够提高个税征收的工作效率。
关键词： 个人所得税；制度完善；费用扣除；研究
个人所得税是全球范围的一种征收方式，在国家经济管理中发挥着十分重要的作用，在财政收入中占有较大比重，近年来受到了国家的高度重视。目前我国个税制度还存在一些问题，在国家发展过程中影响了国家整体经济，本文针对相关个税制度问题提出了重要的建议，从根本上推动了国家整体经济的优化发展。传统的个税征收方式已经无法满足当下国家经济需求，为了缩小国民贫富差距，需要积极改善个人所得税相关制度和费用扣除标准，进而保证个税征收的公平性。
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一、我国个人所得税的主要功能
(一)国民经济发展的稳定器
随着我国经济的迅速增长，现行的个人所得税也不断提高。我国累进制税率的征收，在经济萧条的情况下，会相应的减少，这种税收是一种对国民经济的调节。个税可以说是根据国民经济的发展而有所变化的税收制度，西方经济学家将个税成为经济自动的“稳定器”，能够对我国经济做出有效的调节，保证国家经济整体的稳定性。
(二)扩大聚财渠道，增加财政收入
公民依法纳税是需要遵守的义务，国家对于个税的征收具有一定强制性，这种路径的税收是具有安全性、可靠性的，通常不会因为其他客观因素导致收入断裂。我国在加入WTO后，经济增长速度非常快，个税的征收也是不断的上升，这也为国家政治收入提供了增长的机遇，这是个税征收的重要特性[1]。
(三)调节收入分配，体现社会公平
由于改革开放后国家经济得到快速发展，科学技术也在创新发展，给人们提供了更多的发展和提高收入的机会，于是贫富差距就会越来越大。国家实施个税征收在一定程度上能够缩短贫富差距，实施累进制税收，税收与个人的收入是成正比的，高收入人群的个税征收要高于低收入人群，这样以来就缩小了人民经济差异。
二、现行个人所得税制度存在的问题
(一)分类课征模式不利于实现公平与效率的统一
为了改善我国实行的分类所得税制存在的弊端，应该积极推行综合税制模式，通过综合税制模式能够对纳税人的所得进行汇总，并进行有效的计算，提高了税收的公平性。对个人税收突出了“个性化”征收方法，进而对每个纳税人以及家庭进行区分，合理、科学地对相应的费用进行扣除，统一使用累进税率进行纳税[3]。通过累进税率能够平衡的对纳税人所征收的费用进行计算，实现了更加公平的个税征收，在一定程度上能够对国民经济进行调节，缩小了贫富差距，能够有效的促进社会经济稳定。
(二)费用扣除存在不合理性
国家为了提高税收的公平性，需要根据纳税人不同的经济收入情况、生活方式等，进行综合考虑后再进行费用扣除的制定，能够体现出税收的基本公平。税收费用的扣除应当根据纳税人所在地区的基本情况进行考虑，包括经济发展水平、物价等因素。还应该深入的了解纳税人自身的支出情况，包括纳税人赡养老人、养育子女的情况等，综合考虑后再进行纳税费用扣除，才能充分地体现费用扣除的公平性、科学性[4]。
(三)税收减免项目和税收优惠需要清理和优化
目前我国税收的优惠项目过多，这样会正价个税征管的难度，影响税负公正性，对于国家的个税征收管理而言增添了压力。我国个税征收的优惠项目多达三十多项，加大了征管难度，也使得我国纳税人在投资、工作方面的观念有所扭曲，因此税收优惠、减免项目应该及时给予优化和有效清理。
(四)税率设计繁琐、税负有失公平
降低最高边际税率是西方国家税收调整的主要方向，我国也应该通过调整税率掌控国民经济，低税率已经是我国税率调整的一个发展方向。通过调整税率能够降低征税成本，同时税率复杂的手续过程也得到改善，对于国家个税的征收和管理提出了更好的发展建议。因此，降低税率对于一个国家整体经济的发展而言，具有非常重要的作用，能够带领国家经济走向更加繁荣的道路。
(五)征管体系还存在很多不足
为了防止漏税、逃税现象的发生，应该建立完善的水源监控体系，从根本上进行监督、管理，能够保证税务征收的公平、公正，规范纳税整体的制度和标准。实施税源监控体系能够保证纳税的及时性，可以采用非货币现金的转账方式，这种形式能够避免在交易过程中发生不安全的问题，能够减少税款人为性的流失，提高了税收的安全性。
式中，Xij和分别为第i年和第j指标的原值和标准化后的数值，Xj max和Xj min分别为第j指标的最大值和最小值。其次，在水环境生态安全评价中对各指标权重的确定采用客观赋值的变异系数法，具体公式如下：
三、完善和健全我国个人所得税制度的策略
(一)实行综合税制模式
分类课征是我国现行的个税模式，虽然征收手续简单，但缺乏严谨性和科学性，限制了个税的有效征收，已经无法满足当代社会的个税征收需求。随着个人收入逐渐多样化、隐性化、多元化，分类课征已经很难完成科学、有效的征收，常会出现所得项目多的人缴纳的税务较少，而收入集中、所得项目少的人缴纳的税较高。这样的现象明显说明分类课征的模式已经不再适用于当代社会，存在更多的不足和弊端，这是现存的个税征收的重要问题。
(二)建立完善的税源监控体系
我国目前税制模式以间接为主，征管体系缺少衔接性，对于个税机制的安排方面关注不够深入，这方面的缺失直接影响了个税的征收管理工作效率。现行个税税收征管的对象以自然人为主，缺乏征管系统的完整性和科学性，容易在征管过程中出现负面的影响因素。为了实施更加有效的征管方式，应该积极改进个税征管的方法、技术等，但是目前现行的个税征管中存在很多隐性收入、繁杂的应税项目、数量庞大的纳税人，这些都能对实际征管工作产生限制和影响。
(三)减少累进税率档次，降低最高边际税
我国目前个税税率的设计较为复杂，由于种类和档次均较多，使得税率的减征加征现象较多。收入相同但所得税负不同，很难凸显个税征收的公平性，有些项目是按照累进制征收个税的，有的是根据资本的比例进行征收的。因此，在收入相同的情况下，累进税率要比按照比例来征收的费用要多，在一定程度上失去了税负公平原则。
(四)实行有差异的费用扣除制度
个税在征收时扣除的费用存在不合理性，有些制度标准违背了税收公平的原则，由于纳税人的基本家庭经济收入不同，但是纳税的标准却是始终的，这一点影响了税收的公平性。现行的个税征收存在“一刀切”的做法，这种同样的费用扣除标准存在不平衡的现象，容易产生失去税收的公平性原则[2]。此外，费用存在扣除过度或不足的情况，通常在纳税期间会容易出现重复扣除的现象，影响了征收的完整性，扣费制度还有待改善。由于不同所得项目的扣费标准不同，常常会有纳税人通过更改劳务关系进行避税，从根本上违背了公平原则，使得整个税收更加扭曲，影响了社会生产关系的正常化发展。
金庸走了，在阅尽沧桑之后，像秋叶般在香江凋零，自他在海宁袁花诞生以来，与他的家乡近在咫尺的盐官，海宁潮大涨已历九十六度。举世皆说他生于1924年，就连他本人也如此说，甚至袁花的查家族谱也如此载，而我在他的档案和大量史料中发现，他却是生于1923年，那一年也是他存世的第一次海宁潮涨时，比他大二十几岁的表哥徐志摩正好带了胡适之、陶行知、汪兆铭等来观潮。也许这是个绝对的偶然，如同潮涨潮落那样偶然。近一个世纪后，他在香江的苍茫暮色中停止呼吸之际，海宁潮是否还在涨落与他已然无关，就像他首创的《明报》也已与他无关。
(五)制定有效的惩罚和激励制度
在税收征管上面，我国可以参考其他国家的先进方法和制度，可通过纳税信用等级直接与纳税人挂钩，能够真实、客观地了解到纳税人的信息情况。通过纳税人信息信用等的直接管理，针对漏税、偷税等行为能够及时进行处置，针对确切证据指明的虚假申报，应该基于严重的惩罚，使其名誉扫地。在个税征收制度的实施过程中，需要严格按照申报步骤进行，能够提高税务核实的工作效率。此外，国家应该将主动申报的纳税人给予鼓励措施，在征税时给予其优惠和福利，鼓励纳税人积极主动地进行纳税。通过惩罚措施，对纳税人的纳税行为进行有效的约束，只有合理实施惩罚和激励措施，才能保证纳税的公平和公正。
（2）在财务报销方面，虽然差旅费和培训费、会议费文件众多，但文件间口径不统一，使用时感觉模棱两可；外出活动通知有时候没有明确是会议还是培训，致使财务人员无法判断该适用什么文件去计算补贴；票据方面，组织单位往往开具文件规定范围外的票据，比如培训时出具往来款收据，在老师回单位报销时，财务人员碍于情面或疏忽大意予以了支付，这就造成教育资金的不当支出。
综上所述，个人所得税在我国税收中占据非常重要的地位，是我国财政收入的主要来源，能够在整体经济发展中起到调节作用。因此，我国应该重视个人所得税制度的完善发展，针对税收不合理现象及时解决，并在实际税收工作中不断总结有效的税收经验，推进我国个税管理的公正化、公平化发展。
[参考文献]
[1]陈虹.论我国个人所得税法中费用扣除制度的完善[J].中国总会计师，2019(05)：58-59.
[2]黄于红.我国个人所得税征收和管理制度的完善措施[J].广西质量监督导报，2019(02)：191.
[3]宋建英.进一步完善我国个人所得税专项附加扣除制度的建议[J].经济研究导刊，2018(35)：124-126.
[4]赵婉倩.论个人所得税制度改革中的征管问题[J].财会学习，2018(31)：160+162.
中图分类号： F812.42
文献标识码： A
文章编号： 2095-4379- (2019 )30-0109-02
作者简介： 李思杰(1986- )，男，汉族，贵州铜仁人，本科，铜仁广播电视大学，助理讲师，主要从事法学方面的教学和研究。
标签：个人所得税论文; 制度完善论文; 费用扣除论文; 研究论文; 铜仁广播电视大学论文;