精密制造企业内控体系融合到关键业务结点的实践探索
王军海
摘要： 本文旨在通过对精密制造企业的内部业务流程和关键业务点进行分析，阐述精密制造企业内部控制的重要性，并提出精密制造企业加强内部控制的措施，不断提升精密制造企业的运营效率、降低其经营成本，促使精密制造企业的长期战略发展得以落实。
关键词： 精密制造企业；内部控制管理体系；关键业务点；路径探析
一、引言
精密制造企业是我国工业产业的核心基础，自从改革开放以来，我国精密制造企业得到了快速发展，特别是精密制造企业的规模、产业结构和专业技术方面得到了长足的进步，截止至2017 年年末为止，中国已经成为了全世界最大的电子产品生产制造基地，精密电子仪器是我国计算机、网络等产品发展的重要基础，也是我国体现创新能力的重要表现，因此，精密制造企业的发展途径意义重大。
二、我国精密制造企业的发展现状
第一，精密制造企业的区域发展不均衡
由于我国产业政策的调整，我国各省市的经济发展处于不均衡状态，我国长江三角洲、珠江三角洲等地区的经济较为发达，其市场对外开放程度较高，我国近八成以上的精密制造企业均集中于此。
第二，精密制造企业数量较多，但其发展能力较弱
近几年我国精密制造企业发展速度较快，民营资本以及国外资本纷纷接入其中，据统计数据显示，我国有一万多家专职从事于生产精密制造的企业，虽然我国精密制造企业的数量较多，但是从我国整体发展情况而言，我国的精密制造企业从专业技术和工艺角度而言，我国精密制造企业的发展能力较弱，我国精密制造企业年销售额过亿元的企业数量较少，和国外企业相比，我国精密制造企业处于劣势局面。
精密制造企业可将下属分公司的物资进行统一采购，同时大量采购量也扩大了企业的议价能力。传统的采购流程需要层层审批，这往往需花费大量的时间，但是业务流程再造后，所有的采购业务直接和总部联系，大大的缩短了采购流程，提高了采购部门的工作效率。
在减轻税费负担方面，习近平总书记强调了实质性减税的概念。今年3月30日，新浪财经意见领袖专栏作家黄志龙就发表文章 《中国将进入实质性减税新时代》，文章中说：“3月28日，在两会刚刚闭幕一周，国务院就开始兑现减税的承诺，一举送出了4000亿元的企业减税大礼包，减税力度空前，加上今年将上调个人所得税起征点，并出台个税综合抵扣等改革方案。可以预计，在完成营改增之后，新一轮的实质性减税周期或将来临”。因此，“实质性减税”概念的提出是在今年两会之后。
三、精密制造企业内控体系融合到关键业务结点的路径探索
（一）精密制造企业内控体系融合到业务流程的路径探析
2.建立存货采购流程
(3) 当剪跨比、配筋率一定时，空心墩的承载力随着轴压比的提高而提高，延性变形能力随轴压比率提高而降低。
（2）建立采购与询价分开、采购与询价定期轮岗、请购与采购分离的制度。实施采购的经办人员不宜兼任询价，防止采购人员垄断其分管的业务，私下与供应商约定价格，损害公司利益，并要定期实行轮岗制以便发现问题。请购与实行采购的人员要分离，做到按需采购，有目的采购的同时确保请购的事项的真实性。
“一江触发、六局联动、闭环管理”，随着西江广东段流域六市海事部门协同执法的工作机制建立，六市海事局联合协作、积极作为、勇立潮头，不断根据辖区水域实际，强化和完善水上安全监管，让共建“平安西江”行动全面开花，后劲十足。
2.优化采购业务流程
因此，要加强精密制造企业发展，提高其经营管理水平尤其关键，而提高财务管理水平，包括提高内控管理水平是改善经营管理水平的重要途经。
3.完善销售计划
3.逐步提高物资管理水平
（二）精密制造企业内控体系融合到关键业务的路径探析
1.成立合同解读小组
4.企业责任。在生产建设的同时，积极参与社区建设，时刻心系群众，关心群众生活，为当地村民提供劳动就业机会，解决就业难题。要与当地村民组织建立定期、不定期协商磋商机制，共同研究制定因矿业开发造成群众利益损害的有关补偿条件、补偿标准和补偿办法，对当地群众提出的损害补偿诉求经认定属实的，按共同约定的补偿条件、补偿标准和补偿办法及时协商解决。要通过矿地和谐建设，及时化解矿山开发与当地群众的矛盾，营造企业与社区共同发展、人与环境和谐融洽的良好局面。
1.建立以市场为目标的业务流程
（1）精密制造企业可在内部新增采购部门，由营销部门进行月度计划，根据生产部门销售计划，精密制造企业在计算采购物资后，向精密制造企业采购部门提出申请，并在ERP 财务系统的基础上，设置成本作业法进行完善，ERP 系统能够及时追踪产品的生产情况，并对工时的计量、直接费用、间接费用、辅助费用等进行准确的记录，保证成本核算和费用核算的准确性，财务人员可以通过对ERP 系统的运作把各个费用分配到产品成本上，并通过系统大数据的运算对实际成本与标准成本产生的成本差异进行分析，及时对异常的数据提出预警，完善成本管理流程，减轻员工工作量，提供工作效率，并改善产品的工艺流程，节约生产过程中人为的耗费，提高产出率。
经病菌室内分离培养，发现病原菌可在金丝小枣树体及病残体和枣园周围的杨树、榆树、刺槐树、桃树、苹果树和梨树上越冬，其中病枣果和杨树是主要越冬场所。囊孢壳菌越冬后，5月下旬至9月中旬分生孢子器形成并散发分生孢子，8月中下旬子囊孢子和分生孢子同时散发。病原菌孢子随风、雨传播，通过伤口和气孔侵入。6月上旬病原菌开始侵染枣吊、果柄，7月上旬开始侵染枣果，8月下旬为病原菌对枣果的侵染高峰期。因此，8月下旬即为金丝小枣浆烂果病的防治关键期。
精密制造企业的业务流程设计需以市场为主导，精密制造企业需转变销售制定计划，以客户需求作为精密制造企业研发部门的目标，将客户的需求不断推动精密制造企业的技术升级。例如某企业一直生产薄膜电池，但是由于该企业传统的生产特点导致其无法进行新产品的研发，经过业务流程再造后，企业应尽可能满足境外客户的需求，不断收回资本。
精密制造企业下设的分公司，要积极发挥其作用，搭建科技部门和客户的沟通桥梁，每个分公司可预留5 名研发人员，并且和客户做好深度交流沟通，做好降低研发成本、提高客户满意度的工作，促使研发人员更真实的感受到客户的需求，深入市场进行调研，进而了解新产品的研发方向，不断填补精密制造企业的产品“真空区”。
合同小组专职负责精密制造项目的研究工作。据相关调查显示，我国多数的精密制造企业的专业能力较强，但是其利润空间并不高，甚至部分精密制造企业时常处于亏损状态。究其根本，多数精密制造企业对合同管理意识淡薄，精密制造企业单方面认为合同应归属业主所有，我方仅需要洽谈后签字即可，这就导致了精密制造企业在生产中易处于被动局面，进而导致了后期生产项目的亏损。因此，精密制造企业在承接生产零件的项目时，需在初期成立合同解读小组，专职负责合同的编纂工作和研读工作，并安排专职人员对合同更新的内容进行跟踪和解读。其次，充分研读合同文件。精密制造企业的合同小组可有效制定策略，分批分步对合同条款内容进行逐一研读，最大限度规避合同风险。最后，精密制造企业对于部分风险较大的生产项目，精密制造企业需在合同中增加设置风险条款，保证其在生产过程中的合法利益。合同还应关注其合法性、真实性，合同审查重点放在合同主体、价格、担保、支付方式与合同支付条件、合同票据、关键节点。
精密制造企业应提高物资管理水平，加强对精密制造企业仓库人员的培训体系，不断提高精密制造企业管理人员的素质，同时严格执行仓库管理制度，建立、完善出入库制度，及时、准确的入库，出库应有权人审批准才能出库，并纳入相关人员绩效考核。精密制造企业需加强对原材料的进出库情况管理，建立验收制度，对其进行跟踪，及时确认来货出货的实物数量的清点，增设物资管理会计一名，及时对精密制造企业的物资进行实时的登记并建立台账，增设物资管理信息系统，对产品的验收入库、出库的时间进行登记，关注数量与合同一致，与发票一致。与此同时，仓库的台账会计直接有财务部门直接管理，全面负责仓库管理工作，切实掌握库存情况以及公司资产状况，以便准确核算公司生产成本。改进进出库单据，把原有的两联的入库单跟领料单都增设一联，第一联应该交给领取物资的部门保管，第二联交给财务部门，以便后期对账使用。定期不定期的进行盘点，加强对相关人员的监督，保证账实相符。
4.建立健全收付款的审核制度
基于ASI总线的物流自动化系统标准化设计……………………………………………… 卢风禄，王华（2-279）
第一，人员应该分离、出纳与应收账款记账员应该分离等。与此同时，精密制造企业需确保销售与收款业务授权审批严格进行。一旦发现缺漏审批、越权审批等行为，则对有关人员进行处罚，严禁审批人员越权审批。
因此，为尽早发现急性重型减压病致肝内多发积气及其他消化道损害，建议在常规行胸部CT检查时加做腹部CT或腹部强化CT检查，甚至在急性减压病早期经再加压治疗好转后出现腹胀或腹部疼痛不适等消化系统症状时，应及时行腹部CT或腹部强化CT检查，明确诊断并采取综合治疗。
第二，精密制造企业设立信用管理部门。针对精密制造企业的具体实际情况，建立信用管理部门。前期工作主要是针对客户进行信用调查，例如记录客户的基本情况和日常经营状况，了解客户的现金流量情况，资金状况和交易状况及信用状况等。对新老客户划分不同的信用等级，并根据不同信用等级的客户采取不同的赊销策略。
第三，建立信用管理审批制度并严格执行。明确责任主体和责任范围，权责分明。例如，精密制造企业的批准赊销、开出发票和收取货款的职能和人员应相互分离;销售和收款记账职能和人员相互分离等。
四、结束语
本文通过阐述我国精密制造企业的发展现状，进而提出我国精密制造企业加强内部控制的措施，本文分别从业务流程和业务关键点对其进行阐述，总结出我国精密制造企业应坚持业务流程管理理念，不断提高工作效率，同时从采购、成本管理、物资管理等方面加强对精密制造企业的内部控制管理，希望通过本文的研究为相关企业提供借鉴意义。
参考文献：
[1]张玉兰,段永瑶,张焱,冯硕.技术创新视角下制造企业内部控制有效性评价[J].会计之友,2018(24)：37-43
[2]史思超.二十二冶集团精密锻造有限公司内部控制体系研究[D].燕山大学,2013.
（作者单位：浙江优亿医疗器械有限公司）
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