2.国网江西省电力有限公司宜春供电分公司 江西宜春 336000）
摘要：近年来，随着信息化不断发展，审计环境发生巨大变化，审计对象复杂化，审计难度加大，给审计工作带来了严峻的挑战。本文旨在通过现状分析，探索研究在当前改革情况下，如何面临人才资源紧缺的同时，高效发挥内部审计职能，突出工作重点，在促进业务和管理转型升级、提质增效和防控风险等方面提供增值服务，推动公司高质量发展。
关键词：电力营销；在线持续；审计
随着我国经济社会的快速发展，内部审计的内外部环境发生了很大变化，审计法及其实施条例先后作了重大修改，对内部审计质量提出了更高要求，与此同时，审计工作面临“上审下”机制变革，国家电改新形势下电力营销审计环境发生巨大变化，公司营销管理面临新风险点，给审计工作带来严峻的挑战。充分利用信息技术的优势，积极探索数字化持续在线审计新方法，为新形势下电力营销审计工作转型升级提供了一条可行之路。
一、持续在线审计的定义
根据美国注册会计师协会（AICPA）和加拿大特许会计师协会（CICA）发布的研究报告，持续审计是“独立审计师用以委托项目的相关事项以一系列实时或短时间内产生的审计报告，对其提供书面见证的一套审计方法”。
持续审计强调审计的即时性和连续性，即时开展审计服务，及时提供审计报告，借助线上的大数据分析与线下实地检查相结合查摆风险，实现由“结果审计”向“过程审计”的转变。因此从现代企业风险管控理念来说，在强大的信息技术平台支持下，持续审计不仅是一种审计方法，还是一种对整个业务链条进行实时监控与智能化风险甄别的审计模式，更加强调在高度信息化条件下，通过对系统中数据实时的采集、挖掘、监测与分析，及时揭示化解企业经营管理风险。
二、数字化持续在线审计实施的背景
（一）内外部环境发生重大变化
随着我国经济社会的快速发展，内部审计的内外部环境发生了很大变化，审计法及其实施条例先后作了重大修改，特别是党的十八大以来《国务院关于加强审计工作的意见》、《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》等党中央国务院文件对新时代的审计监督工作提出了新的、更高的要求。2018年1月，审计署公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令），要求加强内部审计工作，拓展审计职能，增强审计权威性和独立性，强化审计结果运用，充分发挥内部审计作用，接受审计机关指导监督。11号令的颁布实施影响深远，在为内部审计工作提供坚强法制保障的同时，要求内部审计必须在职责履行、工作内容、工作质量和整改责任等方面承担更加艰巨的任务，发挥更加重要的作用。
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（二）内部审计工作发生重大改革
为加强省级审计力量，优化审计资源配置，完善“上审下”机制，2017年国家电网公司出台《国家电网公司关于完善省级审计机构设置的指导意见》，按照国家电网公司“上审下”审计机制建设要求，省公司设立审计中心，调整所属单位审计机构设置和审计人员编制，将市县公司审计资源向上集约、部分审计业务上移。体制机制改革后，地（市）供电公司管理审计与专项审计职能上收。随着体制机制改革带来的职能定位的转变，必然会使地市级供电公司审计部门对本单位的监督范围缩小，监督力度减弱。同时，在全省审计人员岗位缩减的体制机制改革下，地市公司对上级审计项目的人员支持力度势必会增强，基于目前的审计人员配置情况，届时审计人力资源不足与审计任务繁重之间的矛盾将更加突出，迫切需要创新审计工作模式，缓解审计资源缺乏压力。
（三）信息化发展提出更高要求
近年来电网企业陆续开发了审计信息系统等审计电子化载体，传统纸质审计被代替，对审计人员信息化应用水平提出高要求，审计线索隐蔽化，增加了审计难度。主要体现在电力营销业务与财务处理集成、数据海量、后台配置等，审计难度大幅增加。大数据时代，被审计单位经济业务记录存在着无纸化、数据化、多元化等特点，审计人员获取的大多是电子审计证据。电子数据具有可迁移性等特点，使得审计更为复杂、难度更大。
三、数字化持续在线审计实施的主要方法
1.构建数字化持续在线审计专家团队。为合理配置、集约管理审计资源，在全公司范围内开展审计专家遴选，以优秀人才和专业骨干为核心，选拔有深厚理论知识、丰富实践经验，涉及人力资源、财务管理、物资及招投标、工程建设、营销管理、集体企业等多个专业领域有较高专业水平和知名度的专家人才，纳入审计专家库管理。组建成立审计专家库管理工作小组，由审计、人力资源等部门组成，主要负责提出专家库管理规范、提出入库调库专家人选、维护专家库、安排专家具体任务、评价专家培训和工作质量管理。出台审计专家管理办法，规范审计专家遴选方式、考核管理规定等等，为进一步规范地管理调配审计人才资源提供指导性作用。
2.搭建数字化持续在线审计工作平台。成立数字化审计工作室，在当前电网企业电力营销业务信息化管理和审计系统建成应用的情况下，依托审计ERP系统、管控业务审计系统、智能持续审计系统三大审计应用系统平台，借助营销管理业务系统，利用审计综合管理系统审计工具配置联网审计的软硬件资源，创建电力营销联网审计要求的信息网络，配置联网审计的软硬件资源，由审计部协同专业部门开通一级和二级部署查询权限，并明确各业务系统技术人员作为系统使用和信息保密管理顾问，为数字化持续在线审计创造条件。
3.固化数字化持续在线审计工作流程。围绕重大决策部署、重点业务领域和关键环节，研究拟定数字化持续在线监督主题，制定出台《数字化持续审计工作方案》，明确数字化审计目标和职责分工，确立“总体分析、发现疑点、分散核实”的数字化审计思路，构建在线审计、核实反馈、疑点确认、问题整改、成果报送等阶段数字化审计模式，以问题为导向，建立疑点核实机制、工作报告机制、工作开展机制，固化疑点清单统计表、核实工单、整改通知单、工作报告等标准化文本。对锁定的疑点进行现场复核查证，按月度将持续审计发现的疑点和核实情况提交审计部，将持续审计发现的问题纳入审计问题清单，提出整改计划和工作方案，在线监督整改，督促相关单位及时将问题整改到位，实行销号管理，保证管理闭环。
4.强化培训和经验总结。一是制定《非现场数据分析工作指引》，开展指引的宣贯和培训，将信息系统技术、数理统计等知识内容纳入日常培训，采用讲授式、研究式、实习式、互动式等多元化教学法开展专题培训和审计业务经验交流，增强培训的实用性。二是加强经验总结，对现有审计技术、经验、案例及时总结，及时形成有价值、有推广意义的数字化审计成果。将数字化审计先进理念、成熟做法转化为审计成果，做到理论指导实践、实践提升理论。在日常持续监督中，及时反馈数字化审计工作遇到的困难和存在的不足，协助持续完善审计信息系统，不断改进数字化审计方法，提高数字化审计工作成效。
论文作者:尧娟1,林群2
论文发表刊物:《电力设备》2018年第28期
论文发表时间:2019/3/21
标签：在线论文; 审计工作论文; 业务论文; 疑点论文; 机制论文; 电力论文; 公司论文; 《电力设备》2018年第28期论文;