行政事业单位内控制度的现状及改进措施分析
代倩（贵阳市鱼洞峡水库建设与管理处）
摘要： 基于当今时代背景下，照比企业来讲，行政事业单位开展内控制度建设的力度相对较低，为了更好的确保会计信息的有效性以及资产的安全性，避免相关各种问题出现，强化行政事业单位内控制度建设十分重要。本文首先对行政事业单位内控制度的现状进行了探讨，随后提出了一些相关的有效改进措施，以期为推动行政事业单位更好的发展做出一些贡献。
关键词： 行政事业单位；内控制度；现状；改进措施
行政事业单位内部控制主要指为了达到相应的控制目标，行政事业单位经由对制度、采取措施以及执行流程等的制定，针对经济活动风险开展的预防、管理以及控制。合理制定内控制度，确保各环节行政事业单位内部控制操作实效性充分发挥出来，有助于促相应单位整体管理水平提升，大幅度降低各种舞弊、贪污类问题发生的可能性。
一、行政事业单位内控制度的现状
第一，财务制度缺乏约束力。个别部门存在会计基础薄弱的状况，工作职责也缺乏明确性，未开展不相容岗位分离操作，导致各种资金挪用、贪污问题出现的可能性大幅度增加。第二，内控意识薄弱。现如今个别单位负责人员存在对内控知识缺乏了解的问题，认为内控制度即为自我约束，针对创建及优化内控制度的重要性缺乏正确认识，导致内控制度无法得到有效落实，对单位发展存在不利影响。第三，内审实效性低。现如今部分单位存在内审实效性较低的问题，内审机构领导层级不清，内审部门缺少独立性，导致内审部门职能权威性无法有效发挥出来。第四，资产管理松散。现下的个别单位对一些大额度的资产的采购缺少有效管理，支出杂乱无章，导致国有资产流失问题时有发生[1]。
二、改进措施
行政事业单位内控制度建设过程中，需要对单位各项经济活动中的业务环节及流程等开展有效梳理，以明确实际的业务范围以及各部门职责使命，进而了解和掌握各风险点，最终提出针对性及实效性均较高的应对措施，以促使各项内控制度的实效性更充分的发挥出来。
（一）充分发挥财务管理工作实效性
内控风险点主要是基于财务监督及财务核算展开的，基于此，开展高质量的财务控制操作十分重要。强化财务控制需要从人员、制度两个方面加以考量。具体而言，第一，于制度方面需要根据所要求的职责权限开展岗位设置操作，对不相容的岗位开展合理的分离操作，严禁将相关的货币、资金等业务全都交由一人负责。于授权审批制度方面，行政事业单位需要创设有效的资金货币授权、审批制度，对审批人员的职责、权限等进行有效划分，科学设计经办人开展资金货币业务办理操作的标准和范围，针对大额资金开展的支付审批操作需要利用集体决策的方式[2]。
主要工程项目：液压钢坝闸3座、格宾石笼生态护岸10km、景观林带800万m2、河道疏浚清淤75万m3。项目总投资为3.1亿元。
内控制度是一种权责分明的系统化制度，可以发挥出较为有效的预防及控制作用，确保相关各环节执行操作的实效性良好发挥，可大幅度降低甚至完全消除多种事故出现的可能性，促进制度运行的整体效率提升。基于此，有必要积极探寻多种有效的方式，促使各环节思想意识强化工作的实效性充分发挥出来。具体而言，第一，相关财政部门需要利用制度的方式将执行指令传达给各行政事业单位，引导各单位领导人员明确执行重要性，优化自身思想观念，树立起优良的责任意识[3]。
对聚类出的5种类型交通模式曲线的变化趋势进行分析后，可对不同分类结果下街道的运行特征进行描述和分析并给出标准曲线.
（二）积极开展意识强化工作
就资金货币核查控制方面来讲，需要委派不复杂货币资金相关业务的会计人员这对库存资金开展定期以及不定期的盘点和抽查操作，并应对银行的存款余额开展有效的核对操作，明确账实、账账是否相符，针对不满足相应要求，存在问题可能性较大的账目款项需要严格彻查原因，同时根据所规定要求进行实施相应的处理操作。第二，于人员的使用方面，各单位应经由高实效性的聘用、培训、升职及淘汰机制，促使财务会计人员的综合素质得到有效提升。并需要设计规范的招聘流程，既需要聘用业务能力过硬的人才，也需要选择一些价值取向、思想观念较为优良的人才。
行政事业单位内部控制建设过程中，开展有效的内部审计操作具有的重要性较高，有助于对医院内控制度实施和落实进行更高质量的监督，从某种意义上来讲，其即为对单位内控实施的再次控制。各单位需要重视创建专门的审计部门，并保证其具备的各项内审职能的权威性及独立性可以有效发挥出来。于审计人员的选择和任用方面，应重视择选对审计、会计相关知识拥有充分掌握且熟悉单位管理工作的人员，并应确保其拥有优良的职业素养及专业能力，可以放心让其在内部审计部门中掌握一定的权利，有助于其有效的发挥相应的审计职能。同时，相关人员也需要对现代化的信息技术具有充分的了解和有效的应用，积极推动信息化管理模式实现进程，以促进内部审计整体效率提升。
（三）强化内审严肃性
第二，积极开展相关的培训讲座，并要求各单位领导及相关部门人员全员参与，经由介绍内控制度原理以及讲解相关案例的方式，引导各人员对内控制度拥有更全面的认识和了解，进而更自然、主动的按照制度要求开展相关工作，有助于促进人员各环节工作整体质量提升，确保内部控制的执行力度，促使人员从行为和思想层面更主动的联合在一起。第三，创建针对性及实效性均较高的人员奖罚制度，并将此项制度的具体落实状况纳入年度考核内容，经由年度评优及联合检查等，将各单位的主动性及积极性有效调动出来，推动内控常态化及系统化的实现进程。
同时，重视应用岗位轮换制度，促使该制度的实效性充分发挥出来，并应经由轮换及时指出和纠正相关的各种问题，减少甚至消除个别人员出现不良行为的可能性和机会。此外，应创建考核、升职、淘汰制度，对会计人员开展思想观念、业务能力等方面的综合考核操作，对表现突出的人员进行适当的鼓励、对消极怠工的人员进行惩罚，有助于促进工作人员工作积极性提升，引导其树立优良的责任意识。实际开展人员培养操作的过程中，既需要定期开展业务培训，促使人员的业务能力提升，也需要重视引导其树立优良、正确的职业道德理念以及法治观念。
内部审计人员需要每隔一段时间对相关部门内控制度制定及落实状况开展监督和审查，并基于所创建的评价体系指标开展相应的定量及定性考核操作，重视将以往应用的事后审计模式转化为事前预警、改革经营管理，为单位创造更多效益。此外，需要做到及时发现问题，并可以对问题开展有效、精准的分析和总结操作，进而有针对性的提出解决措施以及风险防控建议，同时，将发现及解决问题的过程整理成报告的形式上交至单位办公会处，经由强化单位领导人员风险预防及管控意识的方式，促使工作实效性更充分的发挥出来，进而确保内控制度的顺利实施和落实。
（四）优化固定资产管理
基于内控制度相关内容，固定资产相关的管理需要以全面性为基础针对大额度资产进行重点关注，实际针对此类资产开展各环节购置操作的过程中，应注重依照谨慎性原则。具体而言，第一，购入环节。需要优先开展购入可行性分析，并基于规定的流程及标准实施集体性的决策审批操作，有需要的情况下，还需要聘请相关的专业技术人员或者专家等参与到相应的审批过程中。第二，资产运行环节。此环节中，需要重视开展有效的日常监管及维护操作，同时，定期委派专门的人员开展技术统计操作，对投入产出的比例进行分析，并和预计达成的效果加以比对分析[4]。
定义5[21] 设N1=([a1,b1],[c1,d1],[e1,f1])和N2=([a2,b2],[c2,d2],[e2,f2])
第三，资产处置环节。就此环节来讲，应重视依照公正、公开等原则开展相关的处理操作，并需要严格落实各项审批手续，在没有得到批准的情况下严禁擅自开展任何处理操作。凡涉及到高价值货品或者大数额资产的出售出让以及变卖等，均需要经由拍卖或者其他市场竞价的方式开展公开处理，同时，由于行政事业单位所处置资产归属于国家，所以，需要基于政府针对非税收入设置的管理规定，遵循“收支两条线”，及时上缴纳国库。
3.3.3 加强信贷金融、税务服务支持，促进家庭农场健康发展。鼓励和支持家庭农场以股份合作的形式成立互助性担保公司，支持和引导农业担保机构优先为家庭农场提供担保贷款，建立家庭农场信用等级评定系统，对信用等级高的家庭农场给予更高的授信额度和利率优惠；允许家庭农场以大型农用设施、流转土地经营权等抵押贷款，创新信贷品种，简化信贷手续，提供优质服务；对在加工、流通等环节上发生的税费给予适当的减免，对农产品出口的家庭农场实施出口退税政策优惠。
三、结束语
综上所述，内部控制不仅是单位为了降低各种经济活动风险出现几率二创建的内部管理体系，也是其开展自我规范和约束的一种方式。行政事业单位内控制度的制定及落实需要基于各相关人员的积极配合和有效沟通，有助于更好的确保各环节内部控制操作质量，积极探寻出多种有效的内控制度改进优化措施，有助于更好的确保行政事业单位的廉政和高效。
参考文献
[1]杜爱霞.基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策建议[J].中国市场,2019(22)：113-114.
[2]何永梅.论行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策[J].中国注册会计师,2019(07)：101-103.
[3]傅红伟.财务视角下事业单位内控制度建设的必要性及构建分析[J].现代商贸工业,2019,40(23)：122-123.
[4]郑霞云.行政事业单位信息化项目内部控制体系构建——以A单位信息化项目内控建设为例[J].财会学习,2019(16)：212-213.
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