审计职业化建设的教育方法研究
牛香芹1，陈艳1，李壮壮2
（1.宿州市审计局，安徽 宿州；2.宿州学院，安徽 宿州）
摘 要： 审计职业化建设教育是当前审计部门需要做好的重要工作之一，以宿州为例，通过定量与定性相结合的方法分析了审计职业化建设中存在的主要问题有：审计职业责任感有待提高、定位不准确、管理不规范、保障不健全、能力不匹配等等。造成以上问题存在的原因包括职业培训教育不重内容、培训方式单一、培训体系不完善、管理混乱、自身要求不严等外部因素和自身因素。解决的对策主要包括：做好审计职业队伍的选拔、管理好职业晋级过程、强化好职业资格内涵、规范好审计权责一致、梳理好审计资源整合、控制好审计职业保障。
关键词： 审计职业化教育； 宿州审计； 审计队伍； 专业水平
党的十八大以来，党中央、国务院对审计工作更加重视，多部门相继出台了相关文件，明确提出了推进审计职业化建设的任务[1,2]；党的十九大做出了改革审计管理体制的重大决策部署，十九届三中全会和《深化党和国家机构改革方案》做出了“构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”的英明决策。这是以习近平同志为核心的党中央在新时代下，为打造监督体系的铜墙铁壁做出的重要战略部署，是深化审计改革的重要内容；中央审计委员会的成立，标志着党对审计工作绝对领导时代的到来。这就要求审计机关，要把推进审计职业化建设提高到加强党的建设和完善国家治理体系的高度上来。
从目前相关文献看，我国审计历经几十年的发展，改革内容逐步深入，截止2018年国家审计职业化建设已初有成效，实施审计职业化建设的基本条件已经具备[3,4]。但也有学者认为，国家审计职业化建设面临管理体制、人员结构、意识形态和区域差异等主要障碍，需要通过对职业准入退出、职业培训、物质保障、考核标准和评价体系等制度的顶层设计实现真正意义上的审计职业化[5-7]。
纵观国内外学者对审计职业化建设相关问题的研究，虽取得了一些共识，但从区域层面，具体实施路线，对审计职业化建设与管理的研究有不同的认识及看法，而宿州市地处皖北，经济欠发达，培养人才、留住人才是宿州市审计机关面临的主要难题之一。加快推进审计职业化建设，稳步提升审计队伍的专业能力和专业水平已成为宿州市审计机关亟待解决的问题。
一 宿州市审计职业化建设基本情况
党的十八大以来，宿州市审计机关把审计职业化建设作为推动审计事业发展的战略举措，纳入全局中心工作进行研究部署,采取积极有效措施推动落实，审计职业化建设取得初步成效。
（一） 逐步加强审计职业化队伍建设
全市审计机关竭力争取地方党委政府支持，2014年以来，全市审计机关新招录审计人员58人，其中：公务员（参公）编制15人，一般事业单位编制43人；会计、审计、财经类 20人，土建工程类19人，文秘、法律和计算机类4人，平均年龄28岁，大学本科以上学历36人。
（二） 加快审计人员专业结构调整
以仿真实训室作为主要教学场所，实训室的建设配置尽量接近企业财会部门的实际情况，增强学生的感性认识。配置基本要求包括：(1)会计核算流程相关图表；(2)会计工作必须的凭证、账簿及报表；(3)会计工作台、会计科目章等其它必备工具等。
（三） 逐步规范审计职业化教育培训
全市审计机关注重创新培训载体、转变培训方式，把审计人员的教育培训工作落到实处。2014年以来，全市审计机关参加各级政治学习培训24382人次，各类业务培训8233人次，职业道德与职业警示培训3469人次。
（四） 逐步优化审计职业化外部环境
2014年以来，全市审计机关制定适应审计职业化要求的管理制度31项，修订完善适应审计职业化要求的管理制度28项，出台其他重要措施26项。
（五） 逐步完善审计职业化实务导师制
实行审计官员额制后，因年龄、身体状况、专业化考试等原因在竞争中难以选任为审计官的，可将一部分人调整为审计官助理等审计辅助人员，也可根据岗位需要调整到行政管理序列；完善审计辅助人员管理体制，搭建审计专业技术类公务员与综合管理类公务员相互转任的平台；对审计辅助人员的待遇、晋升、考核等实行分类管理。
二 存在的问题
通过努力，宿州市审计职业化建设成效显著，但是通过调研发现，宿州市审计职业化与新形势、新任务要求还存在许多不相适应的地方，主要表现在以下六个方面。
（一） 审计职业责任感有待提高
Guo课题组以罗丹明和萘酰亚胺为荧光团，根据FRET机理设计合成了一种比率型汞离子荧光探针(见图1)。探针分子在400 nm光的激发下，在540 nm处可检测到发射峰，当加入一定浓度的汞离子后，由于硫的亲汞性，使氨基硫脲形成噁二唑酮类化合物而使罗丹明内酰胺结构开环，发生FRET过程。随着汞离子浓度的增加，在540 nm处的发射峰逐渐减弱，而位于585 nm处产生的发射峰强度不断增加。在甲醇∶水=2∶1的溶液中，其检测限可达30 nmol/L。从干扰项测试中可以看出，银离子略有干扰，但强度不大，说明探针具有较好的选择性。
（二） 审计职业定位不准确
利用T-text分析不同性别的研究生对于初级知识、中级知识、高级知识、初级技能、中级技能、高级技能、态度的差异情况，分析发现，不同性别的研究生对于初级知识、中级知识、初级技能、中级技能、态度因素都没有显著性差异，所有P值都高于0.05；不同性别研究生在高级知识和高级技能有显著性差异，P值均大于0.05，其中男性得分均高于女性。
审计机关参与的各类议事协调机构、领导小组多，有的职责不清、职能越位错位，有的牵扯审计机关的时间和精力，影响审计监督职能的充分发挥。
（1）参与各类议事协调机构较多，监督职能弱化
（2）审计质量不高，服务职能弱化
法国“钢琴校园国际钢琴比赛”将于2019年2月15至17日在法国蓬图瓦兹举行。该比赛每两年举行一次。年龄限制：16至25岁。比赛总奖金为18，000欧元，一等奖奖金为5000欧元。比赛共分为三轮，预算轮：DVD/视频；第一轮：独奏30分钟；决赛轮：10分钟，与钢琴/管弦乐队合作演奏协奏曲。比赛曲目与详情请关注网站。
从近年来政府投资审计项目数量看，市、县级审计机关仅靠投资审计中心（局）完成不了大量的政府投资审计任务，大部分项目委托中介机构参与审计业务，存在管理难度加大、审计质量较低等问题。
（三） 审计职业管理不规范
（1）职业化管理体制不规范
从现行审计管理体制的属性来看，审计机关与被审计对象同属一个行政领导之下，人事任免、经费保障、问题披露、成果利用，审计行为受制于本级政府甚至审计对象，上级审计机关无能为力，为此，切实规范审计管理体制，做好人财物统一管理。
（2）健全审计官管理体制
市县（区）审计机关均存在混编混岗现象，机关编制中除局领导岗位外，机关公务员存在年龄偏大、知识单一等不能更好履职的现象。一部分其他内设岗位职责由其二级机构的经责局和投资审计中心（局）人员承担，极其不利于审计职能的正常发挥。
（四） 审计职业保障不健全
（1）人才选拔机制不够完善
从数量上看，工业互联网产业联盟发布的数据显示，我国当前有269个工业互联网平台类产品，超过其他国家数量的总和。然而，工业互联网是一场未见终点的马拉松，包括网络协议、知识壁垒等在内的五大难题尚待克服。此外，各个平台之间如何连接也是未知，行业未来充满较大的不确定性。
近年来，审计机关招录人员，严格按照国家公务员录用流程执行，考核内容很少涉及审计专业知识内容，录用人员审计专业技能的缺失，给审计职业带来很大风险。
（2）考核奖惩机制不健全
夜到深处，林志依然坐在餐桌前，见紫云回来了。她穿着一件崭新的白色连衣裙，把湿衣服往盆中一扔。林志不敢多问，忙着去洗衣服，却被紫云喊住：“那件事想好了吗？”
对审计人员的年度考核方式单一，缺乏创新，忽略了审计工作自身的特点，没有把审计人员的表彰奖励、教育培训、实践技能纳入到考核中去，考核针对性不够强，考核奖惩机制的不健全给审计职业化建设带来了很多负面影响。
（五） 审计职业能力不匹配
（1）人才结构与职业需要不匹配
在市县（区）审计机关中，审计人员的知识结构和审计能力呈现“四多四少”，即懂财务知识的多，懂宏观经济知识少；用传统方法审计的多，用现代信息技术审计的少；懂财经法规的多，懂相关政策法律法规的少；审计人员中审计师多，其他职称与复合型人才少，客观上也影响了职业化建设的进程。
随着我国改革开放进程的不断推进，特别是加入到了世贸组织之后，我国的经济市场和世界市场的接触越来越频繁、深入。而且随着全球经济一体化进程的快速推进，现在我们国家的企业受到世界其他国家的资本冲击也越来越大。这对于我们国家的企业来说，既是一种机遇也是一种新的挑战，但是因为受到互联网信息技术快速发展的影响，传统的营销模式已经完全无法跟上时代的发展了，我国企业要想获得更进一步的发展，必须进行相应的创新改革。
（2）创新能力与职业需要不匹配
主要表现为进取精神和创新意识不强、理论素养不高、专业技术手段不精，习惯于就审计搞审计，不善于从“三个区分开来”的角度思考、谋划、深化审计。
（3）审计能力与职业需要不匹配
审计人员中，有的理论功底和写作能力不强，披露问题、揭示分析原因、提出建议，缺乏一定的深度和针对性，有的对“互联网+”大数据审计还不能适应，缺乏积极应对的勇气和能力[8]。
审计职业责任感是审计职业化建设重要内容之一，面对审计任务日益繁重，审计内容不断扩展，审计人员职业责任意识相对弱化，从而导致审计成果质量不高，有些问题没有查深查透，审计的监督职能发挥不畅，虽然审计机关对职业过错有处罚措施，但是在实际运行过程中存在惩戒乏力、约束不足的现象。
三 加快推进审计职业化建设主要举措
针对以上问题，结合实际，在加快审计职业化建设进程中，创新审计人员管理制度和职业保障机制，积极采取有效举措，重点把好以下“六关”。
（一） 把好审计职业队伍“入口关”
（1）提高准入门槛
地方审计机关充实人员，审计署应有统一规划，省级审计机关统一招录，要提高考录门槛，重点考核应聘人员的专业知识和审计实践技能，充分考虑会计、审计职业资格证书在招录过程中的重要性。
（2）彰显政治挂帅
突然，她那伸在毯子外的左脚，被人捏住，狠狠摸了一把，易非马上从床上弹了起来，准备大喊一声：“谁？哪个混蛋？！”
坚持德才兼备、以德为先的用人标准，建立“四德”（政治品德、社会公德、职业道德、家庭美德）考察评价机制[9,10]，优先录用思想作风过硬、工作能力扎实的人员。
（3）趋向“一专多能”
在招录会计、审计、财务等专业人才的同时，审计机关有计划、有针对性地引进法律、中文、计算机、资源环境保护、土木工程等跨学科、跨行业专业人员。
（二） 把好职业分类管理“进阶关”
（1）科学设定审计岗位
第三，做好一人一事思想工作，营造和谐稳定发展环境。自2008 年公司重组成立，受特殊群体多、历史遗留问题复杂、华北油田矿区大环境影响，维稳形势始终比较严峻。应做好一人一事的思想政治工作，努力化解矛盾纠纷和信访积案。工作中注重发挥基层党支部的作用，密切关注员工队伍思想动态，及时了解掌握职工群众关心的热点问题和利益诉求。对于苗头性的问题，通过政策解释和思想疏导，引导职工群众从正规渠道反映合理诉求，把不稳定因素化解在萌芽状态。
从职业等级、岗位管理和业务考核三个方面建立审计职业化建设管理制度，科学划分审计职业等级，把行政级别待遇与审计人员的职业等级直接挂钩，鼓励审计人员继续参加职业教育，提高层级水平。
全市审计机关不断完善选人用人机制，审计队伍的专业结构和学历结构不断优化，中高级职称人员的比例和一线审计人员的比例不断大大提高。2014年以来，全市审计机关职称晋升21人，学历学位提升14人，获相关专业技术资格或执业资格证书25人,被提拔重用72人。
（2）机构编制管理不规范
根据审计任务量，科学核定审计官员，提高审计官的任职门槛，依托全国审计专业技术资格考试，针对不同层级审计机关，设置不同的审计官任职条件，建立健全审计官的遴选和选拔制度[11,12]；实行单独职务序列管理制度，合理划分审计官的能力层次，完善审计官等级定期晋升机制；赋予审计官依法独立行使审计监督权，对审计结果终身负责。
（3）探索审计辅助人员管理模式
全市审计机关均完善了审计实务导师制暂行办法。实务导师对新录用进入、从外单位调入和尚不熟悉审计工作的青年干部实行了“一对一”的传、帮、带指导；实务导师对审计业务素质和技能需进一步提升的指导对象，以若干名为组进行辅导培养（即“一对多”）；实务导师在对青年审计干部业务技能指导的同时，学习借鉴青年审计干部的专长，达到互学互帮，共同进步的目的。
（三） 把好审计职业资格“提质关”
（1）强化资格教育培训
改革设计专业技术资格考试，增加审计人才职业水平评价内容在资格考试中的分量，将评价标准统一为审计职称评审。
（2）强化提升政治标准
看到《罪与罚》这个名字自然就会想到《圣经》中的救赎主题，这与作品内容十分贴切。所以陀思妥耶夫斯基起名“罪”和“罚”。但是笔者更倾向于于试探性的主题。
习近平总书记在党的十九大报告中号召全党“挺起共产党人的精神脊梁”，这个脊梁就是坚定的理想信念和忠诚的政治信仰。这就要求审计人员以政治视角、从全局高度找准审计定位，坚持不忘初心、笃定前行，确保新时代的新部署、新要求在审计事业中落地生根、开花结果。
（3）强化提升专业资格
审计职业人员除具备基础性专业资格外，必须具备宏观思维，学会用战略视角、历史眼光、全局高度看待和处理问题的能力；具备充分理解并运用“三个区分开来”的原则、用辩证思维和发展眼光看待、分析问题，从审计角度规范、帮助、完善创新举措，推动改革向纵深发展的能力。
四 审计职业化建设教育策略
（一） 做好审计职业化顶层设计管理工作，稳步推进审计职业化教育全覆盖
审计职业化是审计队伍建设的发展方向，应上下联动，积极稳妥地推进。一方面要搞好顶层设计。抓紧建立符合审计职业特点、适应审计工作需要的职业准入制度、人员招录和聘任办法、专业技术职务职称系列，以及审计职业保障机制等规范，为审计职业化建设提供法理依据和遵循[13,14]。另一方面要健全准入制度，以确保招录、调进人员具有职业胜任能力。再者要发挥审计职业学院优势。安徽审计职业学院是全国第二所审计专业的普通高校，从未来审计职业化建设的发展趋向看，通过该校为审计机关提供人才来源，是最经济的办法和途径，也是破解审计机关复合型人才匮乏难题和强化审计职业化建设基础的最佳选择。
（二） 加大审计干部培训教育力度，建立教育培训考核长效机制
一要拓展教育培训内容。按照审计署提出的“坚持用数字化带动信息化，用信息化推进审计技术方法创新，积极推进联网跟踪审计”的要求，在培训内容上，兼顾常规审计业务的同时，有针对性地增加新业态、新内容的专业知识的培训。二要创新教育培训手段。通过脱产培训、举办中短期培训班，组织参加远程教育、网络培训等多种途径，采取岗位练兵、青蓝结对、案例教学、课题研讨、以审代训等多种方法，把培训计划落到实处。三要强化教育培训考核。探索培训成效“后评估”机制，培训组织部门要对培训对象进行跟踪考核，从胜任审计工作的理论基础、执业技能、心理素质和职业道德等层面出具培训情况整体评价，并运用到审计人员的考核晋升中。
（三） 加速优化审计职业环境，创造良好的职业化建设教育环境
第一要优化外部环境。要进一步争取各级党委政府以及被审计单位的大力支持，注重建立和完善并落实审计整改联动机制，努力改善审计执法环境。第二要优化人文环境。要加强审计文化建设，用审计核心价值观凝聚共识，支持鼓励广大审计人员立足本职岗位成才作贡献；要注重人文关怀，及时帮助基层审计人员解决工作上、生活中和家庭里遇到的实际困难和问题。第三要优化职业化环境。在推进审计职业化过程中，要按照各级审计机关职能和权限，分层级建立推进审计职业化建设任务清单，并积极协调同级组织、人事及相关部门妥善解决，全力推进审计职业化建设，提升审计队伍的专业能力和专业水平。
五 结束语
审计职业化建设迫在眉睫，经济过程的复杂性和新常态下的新经济模式，对审计工作的创新性都提出了要求[15]。审计职业化建设是审计创新性工作的首要任务，关于如何进行审计职业化建设，以及建设内容是什么，遇到的问题有哪些，怎样解决问题等一系列内容在文中都加以详细论述；并以宿州市审计职业化建设为例，采用定量与定性相结合的方法，分析了宿州市在审计职业化建设中所取得的成绩和不足。
广西财经学院的学风问题不是个案，而是新建本科院校的普遍现象。许多学者研究了这个问题。“近些年,新建本科院校在教学实践中不断积极探索学风建设的途径，在学风建设方面作了许多努力……但学风建设的效果并不十分明显”[3],安桂玲、魏彦红调查衡水学院发现，2010年上学期在图书馆借书0本的学生有43.7%，参加学术活动0次的学生有33.7%，并结合其他调查结果得出结论“新建本科院校学风不良”[4]。
从人员培训教育到过程管理、再到制度建设等多层面、多维度提出了宿州市审计职业化建设的新路径，为宿州市审计工作的创新性做法提供了坚强的人力、智力保障，推动了宿州市审计工作的发新展。
利用软件中的灵敏度分析功能对理论塔数进行分析。初始条件为，原料进料位置：第5块，萃取剂进料位置：第3块，回流比：1，溶剂比：0.9，对塔板数进行灵敏度分析。
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参考资料
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本文引用格式： 牛香芹,等.审计职业化建设的教育方法研究[J]. 教育现代化,2019,6(69):213-216.
DOI： 10.16541/j.cnki.2095-8420.2019.69.085
基金项目： 安徽省审计厅重点科研项目“基于审计监督的精准扶贫脱贫问题研究”（ AHSJ20180101）；安徽省教育厅教学一般项目“AI背景下数学统计类专业大学生实习实训课程的理论创新与实践研究”（2017jyxm0515）。
作者简介： 牛香芹，女，大学本科，高级会计师，研究方向：审计职业化建设。