规避审计失败的措施，本文主要内容关键词为：措施论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）谨慎选择客户
一是要选择正直的客户，如果客户对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，也必然会蒙骗注册会计师，使注册会计师落入他们设定的圈套。北京中诚会计师事务所就是在长城公司非法集资出现危机之时轻信长城公司诺言卷入的。这就要求会计师事务所接受委托之前一定要采取必要的措施对客户的历史情况有所了解，评价它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。二是对陷入财务困境的客户要尤为注意。中外历史上很多涉及注册会计师的审计失败案，都集中在宣告破产的客户。周转不灵或面临破产的公司的股东或债权人总想为他们的损失寻找替罪羊。
（二）深入了解客户的业务
会计是经济活动的综合反映，不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，仅局限于有关的会计资料，就可能发现不了某些错误。
（三）保持应有的职业谨慎态度
具体地说，职业谨慎态度可从消极和积极两方面来理解。前者是指注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉，没有过失和欺诈行为；后者是指注册会计师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容，完成审计任务。如果某项业务注册会计师无法胜任或未能按时完成的话，他应当拒绝接受该项业务。保持应有的职业谨慎态度是注册会计师在履行审计责任、避免审计失败时必须注意的重要问题。
（四）严格遵循独立审计准则的要求
判别注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否遵照独立审计准则的要求执业。因此，保持良好的职业道德，严格遵循独立审计准则的要求执行业务、出具报告，对于避免审计失败或在诉讼中保护注册会计师，具有无比的重要性。
（五）正确运用分析性复核程序
一般而言，在整个审计过程中，注册会计师都将运用分析性复核程序。在计划阶段，注册会计师需对企业所提供的会计报表及其他有关的资料进行分析性复核，以了解企业的业务经营情况，研究具有潜在风险的审计领域，规划审计工作所需时间、人员，确定经济业务和各会计科目实施符合性测试的范围等。在具体实施阶段，注册会计师通过实施分析性复核程序，可以收集一定的审计证据，以发现尚需进一步检查的事项。在审计完成阶段，注册会计师应对会计信息全面地实施分析性复核程序，以评价局部的审计结论和拟形成的审计意见的正确
（六）建立、健全质量控制制度
会计师事务所必须建立、健全一套严密、科学的内部质量控制制度，并把这套制度落实到每一个人、每一个部门和每一项业务，迫使注册会计师按照独立审计准则的要求执业，保证整个会计师事务所的质量。
（七）面临明显有舞弊迹象的情形时，应充分考虑并修正审计计划
下面是注册会计师对舞弊迹象按重要性进行的排列：
１．高级管理人员对注册会计师撒谎或曾经对注册会计师的询问过分推诿。
２．注册会计师认为管理当局有某种程度的不诚实。
３．管理当局对完成预期利润目标作出不适当的强调。
４．管理当局经常与注册会计师发生会计处理方面的争议。
５．被审计单位采购会计原则。
６．管理当局对会计报表的态度过于冒进。
７．被审计单位的控制环境存在严重缺陷。
８．管理当局的报酬主要来自于与利润目标挂钩的部分。
９．管理当局对主管机关表现出相当不尊重的态度。
１０．管理当局在经营与财务方面的决策取决于一人或少数人。
１１．高级管理人员对注册会计师表现出敌对的态度。
１２．管理当局表现出过份冒险的倾向。
１３．被审计单位有非常难于审计的交易事项。
１４．主要高级管理人员被认为是蛮不讲理。
１５．被审计单位的组织结构采用分权模式但缺乏监督、控制。
１６．高级管理人员及会计负责人离职率偏高。
１７．管理当局对注册会计师施加不适当的压力。
１８．被审计单位获利能力低于同行。
１９．被审计单位存在重大不利的法律诉讼。
２０．被审计单位的行业或外部环境存在不利的情况。
２１．被审计单位会计人员显示出经验不足或工作懒散。
２２．被审计单位完成一笔或几笔对会计报表有重大影响的特定交易。
２３．管理当局经验不足。
２４．被审计单位处于高速扩张期。
２５．被审计单位的经营成果受经济因素的影响十分敏感。
（八）谨慎选择合伙人
会计师事务所的经营成功，决定于其对专业风险的有效管理，决定于其合伙人的素质和水平。以下是１０种最具危险性的合伙人：
１．重大问题不咨询或请教别人的合伙人。
２．凡事都授权给经理的合伙人。
３．崇尚商业手段而忘记职业道德的合伙人。
４．不评估客户风险的合伙人。
５．认为倒霉的事不会落到自己头上的合伙人。
６．不知道或未遵循事务所政策的合伙人。
７．自认为无所不知的合伙人。
８．不了解客户的需要与动机的合伙人。
９．专业技能落伍的合伙人。
１０．过度扩张或过度忙碌的合伙人。
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