上海世博会中国航空馆工程项目跟踪审计模式分析，本文主要内容关键词为：世博会论文,工程项目论文,上海论文,中国航空论文,模式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
重大事项实行四方会签
在中国航空馆工程项目中，笔者以亲身经历为基础，总结了航空馆工程项目跟踪审计的基本模式，并对比一般跟踪审计模式进行分析，以期为集团公司工程跟踪审计模式的建设提出有益的建议。
工程审计流程设计科学
中国航空馆工程项目跟踪审计过程基本审计单位或团体为：总包方（基本负责所有工程项目的相关事宜）、外部审计中介机构、总审计师（含副总审计师）、集团公司（中航工业和东航集团）。
鉴于中国航空馆工程建设时间紧张，建设工程全权委托中国航空规划建设发展有限公司为总承包商，同时授权外部审计中介机构审计。外部审计中介机构与总审计师相互协调、沟通，以完成整个项目的审计活动。其中既能体现中介审计机构的独立性，同时又可运用项目总审更好地协调解决审计过程中的难题。
总审计师对整个集团公司负责，就审计过程中遇到的重要问题提请相关领导审批，并汇报工程项目审计发现的重大问题以及审计工作进展情况。
总审计师的确定是中国航空馆工程项目跟踪审计的特色之一。在项目中，总审计师来自于中航工业集团，副总审计师来自于东航集团。总审计师由集团公司任命，其职责归纳为：
执行审计监督工作，对世博会重大事项有知情权、参与权，对重大决策和规章制度执行情况有监督权。组织协调第三方中介审计机构与被审计单位某些审计项目争议事项的沟通交流和解决。联系东航集团审计部门，对航空馆建设和运营的审计事项提出建议并监督。检查项目立项、建设、运营、移交等流程的内部控制有效性，防范和化解经营风险。对承包商合同付款事项进行审核和监督。及时向集团公司领导和审计部领导汇报航空馆有关重大事项。
跟踪审计模式创新分析
在中国航空馆跟踪审计模式创新总结中，最为突出的特点在于将工程项目跟踪审计全过程性、审计主体独立性、多方核审、注重造价管理有机结合。
工程造价管理是工程项目跟踪审计的重要环节，审计主体的独立性与多方核审之间相互制约，在保证跟踪审计全过程的情况下，共同加强对工程造价的管理控制，这也正是中国航空馆工程项目建设审减率超过10%的主要原因。
跟踪审计的全过程性。工程项目跟踪审计又称为全过程跟踪审计，其全过程性体现在事前预防、事中控制和事后监督。中国航空馆将跟踪审计的全过程性落到实处，在整个审计过程中以现场审计为重点，伴随整个项目的进行展开审计工作。同时加强沟通交流，做到每一到两周与总承包商和项目经理充分沟通。
中国航空馆跟踪审计全过程性主要体现在3个方面；第一，了解、评价、完善项目内控制度；第二，在工程开展过程中开展实质性程序，根据拟定的重要性原则，严格进行工程项目的事中控制；第三，撰写、出具审计报告，根据审计情况出具报告，进行事后监督提出相关整改意见。中国航空馆工程项目的全过程性跟踪审计保障了整体项目的有序开展，通过把握各个环节的重要方面来实现项目的整体控制。
审计主体的独立性。整个项目跟踪审计过程中的一个重要突破便是引入了总审计师制，通过总审计师与外聘审计公司协同工作，相互制约保证审计主体的独立性、客观性、公正性。
总审计师由集团公司派驻，负责工程项目的全过程审计监督工作，并协调好外部审计中介与项目组之间的关系。总审计师的引入提高了审计工作的效率，保障了集团公司的经济利益，有着极为重要的现实价值。然而在引入总审计师时，必须考虑的是审计的独立性。总审计师由单位派驻，受单位挟制，能否公平公正地开展审计工作，是跟踪审计的重点之一。在中国航空馆工程项目审计中，总审计师称职地履行了总审计师的职责。首先，确保总审计师人选具有足够的职业道德和道德素养；其次，由外部审计中介机构和总包商、分包商等节制监督；最后，总审计师有较高权力能够不被他人意志和利益所左右。
审定的四方核审。审计只有做到公平公正才能实现审计的监督和防范风险的作用。在中国航空馆工程项目中，对重大事项实行“四方会签”制度。即对于审价单的确定必须有审计机构、项目总审计师、建设单位和总承包单位共同签字才可通过。具体表格形式如上表。
通过四方会签制度能够很好地实现跟踪审计事中控制的目的，分清责任，减少纠纷，规范文本，加快流程，同时也是各方博弈所实现的最优结果。
注重造价管理。中国航空馆造价管理控制模式分为事前、过程和事后3个阶段的造价控制，通过彼此之间的联系达到最终造价控制的目的。其中包括事前造价控制、过程造价控制与事后造价控制。
不以审减额为唯一评价标准
中国航空馆跟踪审计是中航工业集团公司在工程跟踪审计领域的一次尝试，对于中航工业工程建设项目跟踪审计的拓展有着极大的激励作用，通过跟踪审计的保障、监督、服务功能，更好地实现了项目的整体目标。
创新有效的管理模式和机制
创新有效的管理模式和机制是搞好世博航空馆的根本保证。如联合管理办公室，既代表了日常双方业主的利益，又起到了工作最繁忙、最紧张时刻的指挥调度作用。
强化制度建设和流程管控。强化制度建设和流程监控是搞好跟踪审计的关键因素。从项目立项开始至项目结束，总审计师会同审计机构就制定了一系列审计规定和审计流程，如《上海世博会航空馆项目总审计师职责》、《上海世博会航空馆项目审计管理规定》、《上海世博会航空馆项目审计流程规定》、《上海世博会航空馆项目审计计划实施细则》、《上海世博会航空馆项目付款审核办法》等，为有效防范审计风险、及时掌握和了解相关信息，确保项目运作合规、高效、安全、廉洁提供了制度保障。
强化跟踪审计计划管理。审计是一项复杂且目的性很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的，必须制定完善的审计计划并灵活执行。因此，中国航空馆加强了审计计划的管理，并取得了极大成效，为整个工程项目跟踪审计提供了保障。在进行审计计划管理时应做好相关工作：充分利用审前调查的成果；加强交流和反馈，充分整合审计资源；加强计划执行情况上报制度的建立健全；建立和完善计划执行情况的考核和评估制度。
沟通协调交流是全过程跟踪审计的关键。中国航空馆工程项目涉及到的参建单位众多，包括业主项目管理方、勘察设计方、工程监理方、施工总承包方、专业分包方、设备材料供应方以及运营宣传团队等等。这些参建单位之间的组织关系复杂，交叉工作面多造成业主方的组织协调工作量大且难度高，必须加强沟通，及时掌握相关信息，创新管理思路，才能以建设项目全过程跟踪审计为手段，强化航空馆建设项目全过程的风险管理，保障世博会期间航空馆的安全运营。
做好跟踪审计调整款项支付
中国世博会航空馆总预算28000万元，其中主展项目——地乘展演系统工程预算8100万元，占预算总额的28.93%；施工方申报金额95484122.37兀，审定金额92268087.21兀，占预算总额的34.73%；核减金额3216035.16元，核减率为3.37%。整个工程项目中，跟踪审计在节约资金方面发挥了重要作用。在项目实施中，面对工程价款的变更应遵循相关原则立足实际，调整预算金额。
主展项目预算8100万元，审定金额92268087.21元，超预算金额较大。据调查，主要是承、发包双方对进口增值税、关税估计不足，没有打入预算，也没有在合同中约定。总审计师充分发挥与各方沟通协调的积极作用，组织审计人员对实际支付的522.23万元的款项逐笔审核予以认定，明确支付方和承担方，同时，协调相关方，在其他项目上节约开支，消化这部分支出。
面对金额超出预算的情况，跟踪审计需要对其具体情况详细调查，发现根本原因。立足实际，以真正解决问题为立足点。在控制预算的基础上，对工程项目款项支付进行调整。
全过程跟踪特色审计
中国航空馆工程项目全过程跟踪审计，是中航工业集团根据中国航空馆工程项目所具备的独有的特点要求，在实施跟踪审计中所进行的探索与实践特色鲜明，是跟踪审计理论与实践相结合的发展和创新。中国航空馆工程项目审计特点如下，
多投资方背景下的审计监督模式。中国航空馆建设由中航工业和东航集团共同出资筹建，项目资金来源于两个不同的集团公司。由于项目属于多业主方，对于资金利用以及利益分配难免会产生矛盾，中国航空馆工程项目要求时间短、任务重、目标高。审计在保证整个工程项目资金合理合法使用的同时也应该保障业主双方的利益不被侵蚀，
预算总额“关死”下的审计监督。中国航空馆工程项目属于资金管理“后门关死”的情况，也即资金利用必须控制在2.8亿元内，不能压红线。在资金总额确定的情况下进行工程施工，不仅要求概算明细制定准确，同时在工程进展过程中严格控制款项支付活动，切实做到每笔款项的支付有预算可依，保证每笔款项支付没有浪费现象。
重点加强工程造价监督。工程造价的控制尤为重要。工程造价的控制是所有工程建设项目的重要内容，是控制整个工程成本的重要环节。所以在工程项目开展之前，中国航空馆审计组就制定了工程造价审价控制总体规划的三部分：事前造价控制、过程造价控制、事后造价控制。
强化工程项目期间运营管理审计监督。运营管理过程包含在整个工程项目之中。中国航空馆的建设是为世博会展览所服务的，并且待世博会结束后；航空馆也会随之拆除。因此，不同于一般的工程项目，中国航空馆工程项目也将运营管理部分纳入到了整个项目管理和跟踪审计中去。
做好固定资产处置审计监督。竣工结算审计的一个重要部分是固定资产的处置审计。因为。世博会结束后，航空馆处置过程主要是其场馆拆除和固定资产的处置。固定资产或出售或转送，在未经出售前应对其加强管理以防国有资产损失。
标签：审计师论文; 中国航空论文; 跟踪审计论文; 审计计划论文; 预算执行论文; 预算控制论文; 预算调整论文; 项目分析论文; 中国模式论文; 工程项目风险管理论文; 审计流程论文; 项目预算论文; 审计目的论文; 时政论文;