华北电力大学经济与管理学院李 菁
摘要：税收是落实宏观调控目标的主要政策工具我国税收改革的步伐一直秉持着“简税制、宽税基、低税率、严征管”的改革原则。本次税收改革中营业税改增值税以及房产税的改革可谓是重中之重，本文着重对这两个税种的改革进行了分析。与此同时，随着我国税收环境的日渐改善，税收筹划已经逐渐为人们所熟悉，同时也成为企业战略管理中的关键性因素。本文也对我国企业税收筹划进行了探讨。
关键字：税收改革 营改增 房产税 税收筹划
一、引言税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。税收收入是国家财政收入最主要的来源。取之于民，用之于民。
十八大报告中提出：税收是落实宏观调控目标的主要政策工具。当前在中国经济步入自然回落周期，中央提出把稳增长放到更加重要位置的调控目标和加大结构性减税力度政策的背景下，应当抓紧推进以增值税改革为导向的结构性减税政策，缩短试点时间，全面实施“营改增”。我国税收改革的步伐 一直秉持着“简税制、宽税基、低税率、严征管”的改革原则。在本次的税收改革中营业税改增值税以及房产税的改革可谓是重中之重，也确实值得研究。
二、“营改增”1、营改增概念及现状 。当前税收改革的一大重点就是营改增，所谓“营改增”就是指是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，减少了重复纳税的环节，从而间接为企业减负。随着商品服务化、服务信息化等发展趋势，商品与服务的融合度越来越高，且国际经验表明，对商品和服务共同征收增 值税更为常见。“营改增”既是体现国际惯例的举措，又是深化我国税制改革的必然选择。
2、营改增的意义。营改增的推行，不仅仅是为了解决重复征税的问题，更重要的是为了助推企业转型的发展。 李克强曾表示，“推进营改增是从大局着眼、细处入手、牵一发而动全身的举措，这不是营业税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。
通过将营业税逐步改为增值税，基本消除这方面重复征税并实现公平税负。”2013年的“营改增”是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。营改增”带来的影响和变化，不仅在于试点行业企业税负的表象增减，而是对产业链的影响和经济结构的完善都将产生深远影响营改增的益处首先是解决企业重复征税的大问题，其次，推动了企业转型发展的步伐，又推进了社会产业化分工的精细化，减轻重复征税有利于那些自主创业的企业健康的生存发展。许多大企业由于担心将自身业务外包而导致税负增加的因素将基本消失，把需要专业素质的非核心项目社会化，给自主发展的小企业带来更多机会，从而带动第三产业的发展。营改增同时还实现了公平税负，同样的物品，在缴纳营业税的范围可以按3%-7%缴纳适用税 率，但 在缴纳增值 税的范 围下， 就需 要按17%征 收 增值税，造成一定税额差异，但通过营改增则可以有效的改善这种税负不公现象。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆 三、房产税1、房产税概念与现状。现如今，房地产行业已经蓬勃发展为我国的经济支柱产业，成为经济发展中不可或缺的部分。房地产市场的健康稳定发展，可以有效促进国民经济的飞速发展，而且也是人民生活水平以及住房水平不断提高的标志。房地产市场的发展对国家的税收收入有着重要的影响。
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税改革的主要目标是健全以流转税和所得税为主体税种，财产税、环境资源 税及其他特定目的税相协调，多税种、多环节、多层次调节的税收体系，充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用。
2、房产税改革的意义。首先，房产税改革促进了房地产市场稳定健康的发展，科学有效的房地产税收政策才能够抑制投机性炒房，促使房价理性回归；其次，由于房地产税收收入与房价之间具有长期稳定性，在不考虑其他影响因素的条件下，房地产税收收入的不断变化会影响房价，所以对于房产税的优化是势在必行的；同时，由于政策的时滞性及其他因素的影响，房地产税收政策应当和土地政策、金融政策等其它调控政策相辅相成的发挥政策的整体功能；最后，下一步房地产税收改革之后，在不考虑其他因素的条件下，物业税的开征将导致存量和增量房地产价格的下降，而且对存量房地产的影响效果大于增量房地产的影响效果。
四、税收筹划概述与意义1、税收筹划概念。近年来，随着我国税收环境的日渐改善，税收筹划已经逐渐为人们所熟悉，同时也成为企业战略管理中的关键性因素。随着我国的改革开放，税收制度不断建立和健全，多样化经济实体得到了迅猛的发展，税收筹划的必要性也日趋显现。企业在精心研究各个税种的性质、法律规定，以及了解各种税种在经济活动不同环节中的地位和影响的基础上，综合衡量、统筹考虑，选择最优的节税方案，取得尽可能大的收益。
我们现在对于税收筹划的定义是它一般是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免退税在内的一切优惠，从而获取最大的税收利益。
2、纳税筹划的意义。企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出；二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小；三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。
税收筹划标志着一个企业能否走向成熟、理性，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现，是企业一种长期行为和事前筹划活动。
税收筹划需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。
参考文献[1]中共十八大报告 [2]中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划建议[3]韩春梅 论“营改增”税制改革对企业的影响 [J]．辽宁省交通高等专科学校学报，2011.12[4]贾康．为何我国营业税要改征增值税 [N]. 北京：中国财经报，2011.11
论文作者:张晓艺
论文发表刊物:《新疆教育》2013年第8期供稿
论文发表时间:2014-4-10
标签：税收论文; 企业论文; 税收筹划论文; 增值税论文; 营业税论文; 税种论文; 税负论文; 《新疆教育》2013年第8期供稿论文;