（西北政法大学）
摘要：国库集中支付制度改革,作为财政支出管理改革的重要内容,是建立社会主义市场经济公共财政体制的基础性工程。经过多年实践证明了其安全可靠及合理利用财政资金优越性，但在高校财务管理实践中也存在一些问题。本文着重研究该制度的问题及解决策略。
国库集中支付制度是按照社会主义市场经济公共财政的发展要求，建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的现代财政国库管理制度。经过实践证明了其支付制度改革方向正确、运行平稳、成效显著。但也应当看到，资金支付中出现了违规或不规范操作等问题，有的还较为严重，迫切需要研究保证财政资金安全高效运行，防范控制财政资金支付风险的对策。
一、国库集中支付改革取得的成效
(一)规范了付款的程序。财政资金通过国库集中支付管理，由层层划拨改为统一管理，帮助政府对三个流程进行监督控制，首先进行预算分配，然后进行预算拨付，最后到达收款人账户。全面进行监控，既提升了资金拨付渠道的便利性与稳定性，也能通过有效监督，规范资金收付，防范风险。
(二)提升财政资金使用效益。实行国库集中支付制度的优势在于，可以解决财政资金运转环节过多，户头分散的状况。将各个高校的资金集中存放到对应国库中，待需要使用时，从财政在国库开设的专户中直接拨付到用款单位或收款账户。既缩短了工作流程、降低了支付成本，又提升了资金使用效率。
(三)提升预算执行力度。通过标准化流程帮助国库财政账户进行资金直接划拨，降低中间环节，提升执行力度、严肃性与财政审核力度。杜绝资金滥用的问题，从而杜绝违规、违法、违纪等行为的发生，从源头上遏制腐败。实现国库集中收付制度后，资金使用实现了单位用款预算与资金划拨相分离，使得用款单位产生的是指标性结余，而非资金结余，实际资金结余都存放在国库或国库集中支付业务专户。资金安全更有保障，同时也能帮助财政部门对财政总预算与实际支出数有更清晰的了解，有利于其加强对财政资金的统筹与管理。
二、目前集中收付业务制度在执行过程中存在的风险
（一）财政直接支付潜在风险。所谓财政直接支付,就是高校提出的用款申请按照规定程序审核，经财政部门核定金额后，由财政部门向中国人民银行和代理财政业务的商业银行(代理银行)分别签发财政直接支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到商品(劳务)的供应商或用款单位，并于营业当日与中国人民银行清算，完成财政直接支付活动。根据上述支付程序，财政资金支付的潜在风险有三种可能：一是高校或其有关人员伪造虚假收款人、提供虚假收款人账户；二是高校或其有关人员伪造、变造或提供虚假合同；三是伪造、变造或提供虚假用款申请。一旦违规行为得逞，财政资金就由国库通过国库单一账户体系直接划出或转移到非法“收款人”账下。
(二)财政授权支付潜在风险。所谓财政授权支付，就是高校根据财政部门下达的财政资金授权支付额度，由高校向代理银行签发财政授权支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到商品(劳务)的供应商或用款单位，并于营业当日与中国人民银行清算，完成财政授权支付活动。财政授权支付的潜在风险有三种可能：一是高校及其有关人员提供虚假收款人账户，骗取或转移财政性资金；二是高校及其有关人员与基层代理银行及其有关人员合谋骗取或转移财政性资金；三是基层代理银行及其有关人员违规转移财政性资金。相对于财政直接支付而言，财政授权支付风险要大得多。主要表现在两个方面：第一，财政授权支付的风险点众多。改革试点后，几乎所有的高校都存在财政授权支付业务,不少基层单位或基层代理银行管理松懈，内控管理制度不健全，风险发生的可能性很大。第二，如果风险一旦发生，涉及的资金数额可能很大。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆就目前的授权支付管理而言，虽然制度规定，不能超额度支付资金，但在管理上还没有形成有效约束机制，现行的授权额度控制基本上由基层代理银行进行，代理银行总行、人民银行以及财政部在授权支付进行和清算时，都没有有效的手段进行监控。如果基层高校及其有关人员与基层代理银行合谋作案，风险发生的可能性相当大。更严重的是，风险一旦发生，涉及的资金数额可能相当大，远比原来实拨资金时严重，数额很可能是原来的数十倍、数百倍甚至更大，原因就是当前我们没能做到对授权支付额度实行动态监控。
三、国库集中支付的对策及措施
为了达到高校国库集中支付实施的预期效果，需要针对已存在的问题提出一些优化措施。
(一)重视对国库集中支付的认识并提高人员的专业素质，以便更好的履行国库职能。首先，财政部门应定期召集相关高校，通过培训等多种方式宣传和普及国库集中支付的积极意义和重要地位。其次，加强对相关工作人员专业知识的培训，及时更新财会人员的知识库，提高财务人员的财务和财政等方面的专业知识，以最快的速度熟练掌握新的账务处理方法和操作流程，并准确掌握该制度的详细规定，促使自己向更专业更高层次的财务管理人员转变，充分发挥国库集中支付的作用，确保该制度的有效实施。
(二)加强制度建设，健全和完善相关法规制度。依据《预算工法实施条例》和《国家金库条例》，大力加强本校会计管理办法。同时完善网络信息系统建设，提高支付工作效率。高校进行支付时可以通过自己的内部信息系统填写支付单据等相关内容并进行申请，并将相关信息传输给国库支付系统，待审核通过后，可以通过网上银行进行支付，这样能够实现相关业务信息在三个系统之间准确快速的传递，减少人力、物力和财力，提升高校支付的工作效率。
(三)建立科学和规范的支付管理体系。首先，高校应完善预算管理体系，对单位内的所有支出都应进行预算管理。单位在实施国库集中支付的同时，也应对单位自有的收入进行资金集中统一管理，根据收入的类别按照自有收入、上级补助收入等科目进行入账，建立明确详细的明细账。其次，应对相关的会计科目进行优化，定期与上级财政部门的会计处理方法和会计科目进行核对，确保财政资金的准确入账；同时，应定期将单位的资金收入情况通过国库收付中心反馈给支出管理部门，便于及时追踪和分析单位的预算执行情况并及时合理地补给财政资金，提高财政资金的运作效率。
(四)完善和健全监督机制。首先，健全外部监督机制。高校应加强财政部门和代理银行对其相互监督机制，实现相关业务信息能够在高校、财政部门与代理银行之间通过信息系统进行准确传递和实时监督；国库管理部门通过加强监管模式、转变监管角度来提升监督效力。一是加强监管工作宣传。与地方人大、政府及财税部门建立良好的沟通协作机制，适时反映监督案例和监督成效，争取相关部门的关注和支持。通过定期召开财税库联席会议、建立工作交流平台等方式，及时研究解决办理国库集中支付业务过程中遇到的矛盾和问题。其次，加强内部监督。高校的内部监督部门主要为内部审计，在国库集中支付的实施中，审计部门应改变传统的审计观念和思路，在已有审计业务的基础上拓展新的审计领域。审计人员不仅要更加重视对财务方面的审计监督，而且应对单位整个运作过程的方方面面进行有效审计监督。
对高校来说，国库集中支付的实施既有利也有弊。通过实施该支付制度，高校的资金运作更加透明，同时也更加合理的利用了资金，确保资金的有效使用。但也存在着许多问题，高校只能在不断的实践过程中发现并排除风险。
参考文献
[1]何淑君.我国国库集中支付制度改革的思考探讨[J].行政事业资产与财务,2018(6).
[2]南开大学.完善高校国库集中支付制度改革的建议[J].预算管理会计,2004,(9).
作者简介：柯力，（1970-），女，汉族，陕西富平人，经济师，财政金融专科，工作单位：西北政法大学财务处。
论文作者:柯力
论文发表刊物:《知识-力量》2018年11月下
论文发表时间:2018/11/2
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