一、建立风险控制体系必要性
企业在经营过程中还存在许多经营风险和财务风险，如资金短缺导致的偿债风险、项目出现亏损造成的盈利不足风险、合同风险、应收账款回收风险等，为了能够及时预测风险、避免发生损失，集团企业尝试建立企业单位绩效考评及风险控制体系（即财务预警体系）。财务预警风险控制体系是指借助企业提供的财务报表、经营计划及其他相关会计资料，利用财会、统计、金融、企业管理、市场营销理论，采用比率分析、比较分析、因素分析及多种分析方法，对企业的经营活动、财务活动等进行分析预测，以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险，并在危机发生之前向企业经营者发出警告，督促企业管理者采取有效措施，避免潜在的风险演变成为损失，起到未雨绸缪的作用。
二、建立企业绩效考评及风险控制体系的前提条件
绩效考评及风险控制体系的建立和运行，建立良好的内部环境，尤其对财务基础管理工作和人员素质有较高要求，以确保体系的正常运转。
（一）高素质的管理团队以及企业负责人的高度重视是企业风险控制体系有效运转的有力保障。对财务风险的控制是财务人员的责任，更是企业负责人的责任，同时还需要各个职能部门通力配合。仅由财务部门独立完成的风险分析报告将失去完整性、时效性。在该体系建立后，各企业单位应成立由单位领导负责、财务部门牵头、各职能部门主要成员参加的风险预警防控小组。
（二）规范真实的财务会计信息是准确进行风险控制的前提。单位绩效考评及风险控制体系大量引用和分析企业的会计信息，企业会计信息的真实性和规范性将直接影响该体系的建立和运行效果。建立在虚假的财务数据基础之上的财务风险预警肯定会与企业的实际情况相背离，根本谈不上控制企业财务风险。
（三）剔除政策性影响因素，还原企业真实财务状况。
目前，企业的经营、投资及筹资等多方面受到政策性因素的影响，这样计算出来的风险控制指标和同行业不具有可比性，因此在计算指标前要先还原其真实的财务数据。
（四）财务预警的分析要通过现象看本质，找准问题的症结。简单地通过财务指标的计算和分析还不能完全说明企业真实的财务风险情况，在对企业进行财务风险评估时，要做到具体情况具体分析，挖掘出风险控制指标变化背后的企业日常经营决策过程，透过现象看本质，才能使财务风险控制的各项措施真正发挥作用。
除此之外，还需要企业单位建立完善的内控制度、拥有专业的会计队伍、其他职能部门的积极配合进行非财务指标分析等，这样建立的风险控制体系才能充分发挥预警效应。
三、企业单位绩效考评及风险控制体系的建立
（一）体系指标的选取原则
1、全面性原则：指标体系要能全面反映单位的经营成果、盈利能力、现金流量、发展能力、资产状况等财务状况。
2、可比性原则：将集团企业指标体系与国家同行业指标相对比，深入了解企业在同行业中的经营状况，寻找存在的差距。
3、重要性原则：指标的选择要能反映单位的主要风险、单位存在的主要问题，在运用国家绩效考评指标时，优先选择基本指标，其次选择修正指标。
4、适用性原则：风险控制体系指标的选择要同时满足投资者、经营者、内部债权人的需要。
根据以上原则，选取的指标如下：
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（二）体系指标的设置
划定绩效考评及风险控制指标临界值。分别以行业平均值、较低值为界限，将风险控制体系分成安全区（绿区）、轻警区（黄区）、重警区（红区）三个区域，当企业财务指标值低于行业较低值时，为重警（红区），指标值位于行业平均值与行业较低值之间时，为轻警（黄区），指标值位于行业平均值以上时，为安全区（绿区）。（不同行业的预警区域见附表一）：
（三）计算实际值，判断指标所在区域，编制绩效考评及风险控制体系分析报告。抽取具有代表性的企业（分别处于不同的行业）为样本，计算每月的指标实际值，并判断指标值所处的区域，着重对处于轻警区和重警区的指标进行详细分析，结合企业经营实际情况，初步判断风险指标的不利变化对公司可能产生的风险，动态分析风险指标变化的原因，并提出改善措施。
（四）建立绩效考评及风险控制预警模型
按照以上原则将企业的基础财务数据、风险控制指标、行业参考值、警区判断、存在的风险及应对措施放置于一套表中，运用电脑技术形成软件，实现输入行业代码及单位基础财务数据后，自动计算指标值、自动进行行业取数并进行警区判断，自动判断存在的风险及应对措施，实现全自动化的风险控制工作流程，大大简化会计人员的工作量，使风险控制点由定期预警变为随时预警，该模型以图表的形式使理论化的财务管理工作变得更加直观化。
四、企业单位绩效考评及风险控制体系在实际中的运用
依据某公司6月份财务报表数据，详细计算分析企业存在风险，计算过程略：
某公司6月风险指标对比分析表
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（一）指标体系分析：通过风险指标实际值与标准值的比较，净资产收益率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产周转率、应收账款周转率、资产现金回收率等多个指标处于重警区，速动比率处于轻警区，销售增长率指标处于安全区。目前，某公司的经营状况存在诸多问题：
（1）净资产收益率处于重警区，投资者的权益得不到保障。
（2）主营业务利润率处于重警区，该单位主营业务获利能力弱，在同行业中处于较低水平，不具有市场竞争力。
（3）成本费用利润率处于重警区，说明单位对成本费用的控制不好，通过对报表数据的进一步分析，主营业务成本占据成本费用的88.43%，说明该单位的产品毛利率较低，产品定价较低。
（4）虽然资产负债率处于安全区，但由于主营业务毛利率较低，经营利润难以偿付负债利息，因此，某公司已不能运用财务杠杆的作用来增加净收益。
（5）资产现金回收率处于重警区，说明单位的经营活动获取现金的能力较弱，结合应收账款周转率分析，该单位赊销数额大、回款周期长，说明单位在赊销方面的内控较弱，致使应收账款长期收不回，极易造成呆坏账。
（6）速动比率处于轻警区，单位的短期偿债能力弱，短期偿债风险较高。
（二）针对存在问题采取的措施：
（1）该公司应扩大商品销路，增强市场竞争力，提高销售收入。
（2）该公司应提高商品的定价，来提高产品销售毛利率，或改变销售商品的结构，以毛利率高的商品为主打产品，以提升主营业务利润。
（3）若不改变商品结构，且在原有的定价基础上经营，建议该公司提高商品的销量至盈亏平衡点之上，同时控制成本费用开支，达到净利润的提升，确保投资者的权益。
（4）该公司应制定商品赊销内控制度，严格按照授权权限进行赊销，不得越权；建立客户信用等级，不得对信用差的单位赊销。
（5）该公司应制定应收账款催还计划，加大应收账款的回款力度，减少呆坏账的发生。
论文作者:刘世敏
论文发表刊物:《基层建设》2019年第27期
论文发表时间:2020/1/2
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