摘要：在煤炭企业运行过程中，只有做好销售业务内部控制工作才能有效维护企业的正常生产运行，保障企业健康发展的重要手段。可是我国目前煤炭企业对煤炭销售业务的内部控制不够重视，销售人员的绩效考评也不够合理，很多企业都没有严格执行不相容岗位分离政策，内控制度不完善，这都影响着煤炭销售业务内部控制发挥其作用。因此，有必要深入探究煤炭销售业务内部控制现状及对策，以有效提升内部控制成效，推动煤炭企业的健康发展。
关键词：煤炭；销售业务；内部；控制策略
引言
中国目前已经成为世界上最大的煤炭生产国，煤炭的生产量达到世界总产量的1/3，但是我国的石油和天然气资源就相对来说缺乏一些，因此我国的能源消耗主要以煤炭为主。另外，煤炭消费在我国能源结构消费占有很大的比例，中国不仅仅是世界上最大的煤能源生产国也是世界上最大得能源消费国家，在2000年的时候中国煤炭的消费量达到了世界煤炭消费量的28%，煤炭的能源消费结构占总资源的一半以上。但是我国人口众多，人均资源占有率相对较低，所以当前我国的煤炭供应关系仍然存在着一些问题。在目前的煤炭销售市场中，进行煤炭消费的大部分都是大企业，一般来说个人进行煤炭消费的情况很少，就算进行煤炭消费，他们的购买力度也不会很大，所以要想要做好煤炭消售工作，就必须要抓住企业管理，在保证企业发展情况下，创建合适的市场营销方式，让煤炭在销售市场得到更好地发展。
1 煤炭销售业务内部控制的重要作用
在经济环境条件下，煤炭公司加强销售业务内部管理控制有着非常重要的作用与现实意义。第一，需要加强煤炭销售内部管理控制工作，可以保证公司销售部分中各种应收账款的安全性与可靠性。伴随着经济的速度增长步伐的放慢，经济构建逐步产生了疲软的现象，这就导致煤炭公司承受着很大的销售压力。煤炭公司逐步经过提升高赊销比重将提高煤炭行业的竞争力，可是这就导致了应收账款的逐步增加。这个时候，只有经过持续的健全煤炭公司销售业务内部控制体系建设，才可以确保公司应收账款及时回笼，给公司提供稳定的现金流。第二，煤炭公司销售业务每部管理控制的有效开展可以保证煤炭公司多项资产的安全性与可靠性。因为煤炭贸易是大宗物资交易，该交易时期需要投入大量的费用，所以必须要有非常健全的销售业务内部控制机制，才可以增强对煤炭公司销售部分的监督与控制，才可以避免不法欺诈行为出现。
2 煤炭销售业务内部控制工作中存在的问题
当前煤炭公司销售业务内部控制工作过程中，存在着一些问题与弊端。详细包含了：对于煤炭销售内部管理控制的重要性认识程度有待提高，设置的规章制度不够完整，各个不相容岗位没有开展分离设定，应收账款工作呈现出非常混乱的局面。除此以外，煤炭公司销售业务的内审管理工作还有着很大的不严格性。受到计划经济体制的影响，部分煤炭公司销售经营管理者错误的认为，太过严苛的控制管理体系从另外一个方面所反映出来的是对于公司职员的不信任，这样一来，必然会影响到实践的效率与市场敏感性，所以产生了严重的抵触感。虽中国一部分煤炭公司构建了非常健全且完整的销售业务管理制度，与此同时也统一规范了相关煤炭销售业务和工作程序，可是依旧有部分煤炭公司为了给予销售工作人员更大的权限，没有构建一套完整的规章制度，导致有关规范无法一一有效落实。销售工作人员具有的很大的操作空间，虽然可以针对市场环境与客户需要实施非常灵活的销售对策，可是却导致煤炭公司面临着非常大的风险，构成了很多的口头销售业务，给往后的结算管理工作、收款工作带来了很大的隐患。
3 煤炭销售业务内部控制对策
3.1 正确认识煤炭销售业务内部控制
正确认识煤矿销售业务内部控制，树立良好的内控意识，是保证煤炭企业内部控制质量的重要基础和前提。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆针对目前煤炭企业不够重视销售业务内部控制的现状，首先需要企业管理层对销售业务环节的内部控制建立正确的认识，自上而下的传递正确的理念，营造良好的氛围。同时，煤炭销售业务部门管理者也需要对内部控制有一个正面、积极的认识，利用内部控制使销售人员规范自身行为，合理的进行销售人员配置，加强部门管理，使销售业务管理工作更加顺畅，防止煤炭销售环节出现欺诈、失误以及徇私舞弊等问题，切实提升煤炭销售业务水平，促进煤炭企业的良性发展。
3.2 制定完善的绩效考核体系
煤炭企业要对煤炭销售业务实现有效的内部控制，还要重视销售部门绩效考核体系的完善，建立内部控制和绩效考核之间的密切联系，在逐步提升销售人员绩效水平过程中，有效的推进内部控制。煤炭企业需要在绩效管理过程中，将内部控制相关制度与指标纳入到销售人员绩效考核当中，把应收账款控制、销售量、回款率、吨煤销售价以及承兑汇票比例等指标同步体现在绩效考核体系当中，按照月度周期兑现考核的具体奖罚，所有指标都和绩效工资建立相互影响关系，以此促进煤炭销售业务的内部控制工作。
3.3 实现不相容岗位的有效分离
煤炭销售业务内部控制过程中，实现不相容岗位分离，不仅是内控制度的要求，也是防止出现徇私舞弊行为，规避销售风险的有效手段。当前煤炭销售业务主要有结算和开具发票、价格的认定和复核、销售单据开具和复核等几对不相容岗位，结合相关岗位的设立要求和发票管理规范，需要确保这些岗位不能兼任，以免影响不相容岗位分离的实施。在规范化内部控制管理中，需要重新确定并梳理煤炭销售业务相关的岗位职责与具体设置，以有效规避销售风险。
3.4 针对内部控制制定完善的管理制度
在煤炭销售业务内部控制过程中，需要完善的制定内部控制管理制度，并严格落实，积极利用信息化手段加强动态化管理，以有效提升内控成效。在煤炭销售业务内部控制过程中，需要对业务运行当中涵盖的各种主要风险进行全面梳理和明确，以确定销售业务流程当中涉及到的重要控制点和控制环节。煤炭企业需要对既有内控制度加强完善与调整，结合煤炭销售业务实际情况建立相适应的内控制度，确定有关部门的权限与职责，将所有制度都编制成手册，贯穿落实到煤炭销售业务的各个环节中。针对煤炭销售业务实现内部控制过程中，需要利用信息化技术设计各方面业务流程，辅以手工控制，全面提升内部控制成效。
3.5 严格把握内部控制流程
为了有效推进煤炭销售业务内部控制，需要对流程严格把控。煤炭销售业务流程中主要包括合同签订、销售定价、销售计划、煤炭发运、煤质管理、合同信息、结算开票和收款，其中涉及到的所有环节相应权限和职责，都要结合内部控制制度与要求进行具体划分与确定，以此将内部控制融入到煤炭销售业务全过程当中，以有效推动内部控制在煤炭销售业务中的落实。
结束语：
总而言之，强化公司内部控制制度设计并不意味着做好了内部控制管理工作，公司内部控制并非是短时间就可以完成的，煤炭销售业务内部控制管理需要提高管理控制的有效性还在实施过程中，同时还需要持续健全与完善。
参考文献：
[1]张瑜.煤炭销售企业人力资源管理现状分析及对策[J].技术与市场，2017，24（05）：254-255.
[2]杨宝明.新市场形势下如何加强煤炭营销工作[J].现代营销（下旬刊），2017（04）：64-65.
[3]许志强.简析当前煤炭销售的困境与对策[J].科技与创新，2017（08）：14-15.
[4]苏明.浅谈煤炭销售企业“营改增”的影响及对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2017（04）：48-49.
论文作者:郭红艳
论文发表刊物:《基层建设》2018年第36期
论文发表时间:2019/3/6
标签：煤炭论文; 销售业务论文; 内部控制论文; 公司论文; 过程中论文; 煤炭企业论文; 工作论文; 《基层建设》2018年第36期论文;