摘要：增值税转型是市场经济发展的需要，是我国企业税制改革的要求，不同类型的增值税有其不同的经济适应性，从我国经济环境对消费型增值税的适应性、转型的风险性分析，由生产型增值税向先进的消费型增值税转型是中国税收体制改革的必然趋势，本文主要分析了我国增值税转型对电力企业的影响，并提出为应对此次增值税转型，电力企业应采取的相关措施。
关键词：增值税转型；电力；影响；措施；
1.增值税转型的意义
增值税共有三种：
1.1生产型增值税。指对购进固定资产价款，不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分，其税基，即计算应纳税额的基数，相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。
1.2收入型增值税。指对购进固定资产价款，只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分，其税基相当于国民收入，故称为收入型增值税。
1.3消费型增值税。指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许从当期增值额中一次全部扣除，这等于只对消费品价值征税，故称为消费型增值税。第二种收入型增值税和第三种消费型增值税同属一类，都允许对购进的固定资产价款进行抵扣，区别是一次允许抵扣的金额不同。目前，世界大多数国家实行的是消费型增值税，实行生产型增值税的只有中国、印尼等少数国家。
增值税转型的意义就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的都是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造，因而颇受企业的欢迎。
2.我国增值税转型对电力企业的影响
2.1对电力企业固定资产管理税收风险的影响
一方面体现在企业固定资产动态管理难度大，输配电线路和变电配电设备这几类固定资产是电力企业认为难管理的资产之一。同时部分资产入账时间与购入时间差距大。工程竣工决算久拖不决或工程未完工提前报竣工，造成固定资产账实不符，报废资产不办理报废或不及时办理报废。老的设备、线路、房屋等固定资产并未办理报废，有的被代管县公司、三产等部门领用，有的堆积在仓库，造成固定资产账实不符，有的被处理后未按规定计算应纳增值税。另一方面体现在费用化形成固定资产税收风险增加。为了解决实际工作中的困难和燃眉之急，电力基层单位往往变相通过大修解决属于技改工程项目的设备支出，通过管理费用化整为零购入设备、工具等，因为这样来得快，又不需要审批，久而久之，账外资产不断涌现。
2.2对电力企业电价的影响
目前，我国电力价格采用的政府审批的成本定价法，在电力成本下降的基础上，电力定价也将下降，从而更好地推动社会经济发展，为我们各企业的发展提供更好的发展环境。我国现行电价管理依然是政府审批体制，在其他成本不变如发电企业的燃料费不变，电网企业的运行维护费不变，折旧费用的降低，利息支出的少，电力补偿成本也会随之下降，电价也就有了稳定或下降的空间。在新的消费型增值税政策影响下，电力企业的生产和投资的成本大幅降低，即是电力价格将降低。
2.3对电力企业投资活动的影响
消费型增值税能够有效降低电力企业的税负，减少固定资产投资成本，增加企业现金流和账面利润等，这些因素将会提高电力企业固定资产投资的积极性。其主要表现在以下几个方面：首先，设备投资和配套投资占总投资高的电力项目将会大幅增加，因为进项税额抵扣的原因，电力企业会更倾向于能带来进项税额抵扣的投资项目，设备投资计划通过的可能性也会大大增加。其次，固定资产进项税额抵扣使得企业的投资周期明显缩短，使得一定条件下投资次数也会增加。最后，增值税的转型间接的会降低电力企业的筹资难度，必然会刺激企业的融投资活动。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆可以看出，增值税的转型降低了投资成本，调动电力企业更新设备和改造的积极性，会吸引投资者的滚动开发，利于发挥电力企业的规模效益，有利于企业进一步扩大再生产。
2.4增值税转型对电力企业现金流量和净利润的影响
过去企业购买的固定资产进项税不能抵扣，账面上表现为投资活动的现金支出，而增值税转型后固定资产的可抵扣进项额将会减少企业的现金流出，也即增加现金流入量。消费型增值税对电力企业现金流量的影响主要表现在以下两个方面：一方面，相对于生产型增值税，消费型增值税的实施会增加现金流入量，降低固定资产使用寿命周期内的产品成本，因为在固定资产寿命周期内，固定资产年折旧成本中已包含抵扣后增值税进项税额；另一方面，增值税抵扣会降低新增固定资产的账面价值，减少电力企业每年的计提折旧，进而增加企业的账面利润。
3.增值税转型电力行业的应对措施
3.1电力企业大量购入新设备，促进产业升级
在面对增值税转型后对于购入新设备带来的利好政策，所以电力企业应该主动购买新的设备，能够小幅增加电力企业的利润，并明显增加企业当前的现金流，对于电力企业是很好的选择；尤其是正在进行大量新项目建设的电力企业更是受益明显。
3.2充分利用增值税转型机遇，提高企业竞争力
增值税转型能够减轻企业的税负，增加企业利润，充实企业资金实力，因此电力企业应充分利用增值税转型所带来的机遇。主要包括两方面：一是对电力设备的进行更新换代，扩大企业的固定资产投资，为电力企业的发展注入新的活力和生机，进一步提升企业的生产效率和生产质量，为社会创造更大的效益；二是开展技术创新，实现技术升级，由固定资产投资获得的税负减轻的好处可以激发企业加大研发力度，提升技术创新能力。目前我国电力企业科技含量仍有待进一步提高，因此电力企业有必要借助增值税转型的契机，大力推进企业的自主创新能力，通过加大投资力度来促进技术的升级，提高提高企业竞争力，促进企业经济快速增长。
3.3制定合理的投资计划，重视投资效果
电力企业应建立相关的投资方案评价体系，制定合理的投资计划，以保证企业投资达到最佳的效果。投资效果是衡量企业在此次增值税转型中是否真正受益的关键。电力企业进行投资评价时，应充分考虑以下几点因素：避免重复投资和盲目投资造成的浪费；重视投资质量和投资效益，要求有可预见的投资回报以及持续增长的投资效益；保持投资的平衡，应在充分审视自身类型和所处阶段后制定合理的投资计划，不能一味上大项目，压制小项目；避免盲目追求高安全系数，将安全系数控制在合理的设计规范内，降低投资成本。
3.4根据增值税的政策转型，做好经营规划
首先，电力企业应深入分析自身所处环境，分析企业所处的国家政策环境、市场环境、技术环境和社会环境，明确企业未来的发展方向，正确认识当前企业所处的发展阶段，充分借助国家政策享受最大的政策优惠，制定合理的战略发展规划。其次，根据当前消费型增值税政策，做好相应的工作体系，包括：建立增值税转型筹划组织体系，搜集增值税最新法律法规，准确把握增值税可抵扣范围，做好固定资产进项额认证抵扣和账务处理；建立相应的监督体系，掌握企业进项税的抵扣情况，加强涉税风险防范；建立相关激励机制，将增值税转型工作的实施情况纳入绩效考核体系；建立投资评价体系，制定合理的投融资计划。
为应对此次增值税转型所带来的机遇，电力企业可以成立专门的税收筹划部门，或是聘请相关税务师事务所，在国家税法和政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的筹划来尽可能的减轻企业税负，帮助企业获得税收利益。
参考文献
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[3]丁冰杰.基于中国实施增值税转型效应的实证分析[J].纳税,2017(33):17.
论文作者:张燕
论文发表刊物:《基层建设》2019年第18期
论文发表时间:2019/10/8
标签：增值税论文; 电力企业论文; 企业论文; 固定资产论文; 进项论文; 成本论文; 生产型论文; 《基层建设》2019年第18期论文;