摘要：PPP项目近年来的热度不断提升，社会各界对其的关注程度也不断得到提升。在实施PPP项目时，从立项到最终交接给政府，都需要面临不同程度的风险。由于该模式本身存在的弊端，在风险分担方面的定位并非十分清晰，很有可能成为致使项目失败的主要原因。因此，需要不断完善PPP项目的内控机制，以更好的推进项目的落实。本文在此分析了PPP项目与风险评价和内控机制的基本内涵，然后总结了常用的PPP项目的风险评价方法，并剖析了完善内控机制的路径。
关键词：PPP项目；风险评价；内部控制机制
引言
相对而言，PPP项目在我国的发展较为缓慢，对其进行研究也主要是对项目风险和经验的总结，对于风险评价方面的研究很少有人涉足。本文试图通过对这一问题进行研究，以丰富理论成果，以更好的推进PPP项目的落实。现阶段，我国政府对PPP项目也非常重视，试图通过公私合营的机制，充分调动社会资源，更好的为社会提供公共产品和服务。目前我国城市化水平并不高，城镇人口依然持续增加，城市市政工程与公共产品难以满足社会发展的需要，政府的债务负担也逐年增加，因此迫切需要实施PPP项目改善服务水平。而要确保PPP项目的实施效果，必须要完善风险评价和内控机制，确保项目各环节都能有序的推进和落实。
一、基本概念
（一）PPP
PPP是英文的缩写，即公私合营，主要是为了向社会提供某种公共物品或者满足社会服务，基于特许权协议，构建的政府与私企的合作伙伴关系[1]。要确保这一关系的有效性，必须要借助契约明晰各方的权利义务，进而起到对合作成果进行巩固，促进项目有序开展的作用。
（二）风险评价
对于PPP项目而言，要进行风险评价，各主体需要明确四个方面的内容。其一，在项目运作的过程中，各方主体都会存在风险；其二，应当在评价风险的程序中，纳入所有的对风险产生影响的因素，然后有各方主体依次对其进行分析；其三，确定PPP项目的运作模式和应对风险的方案实际上都是各方主体进行利益博弈的过程；其四，鉴于风险识别对于风险评价的重要作用，应当在实施项目过程中最先进行考虑。
（三）内部控制
对于PPP项目而言，其内部控制主要针对的是风险控制。实际上，风险控制就是降低PPP项目运行过程中出现风险的概率，进而起到预防损失或者降低损失的作用。要达到这一目的，需要设置合理的风控方案，才能取得较好的风控效果。
二、PPP项目的风险评价方法
现阶段，对PPP项目进行风险评价的方法非常多，其中既有定性评价，也有定量评价，同时也有定量定性相结合的评价方法[2]。在进行PPP项目的风险评价时，首先需要对风险重要性的程度有明确的认识，根据识别风险的结果，对风险维度进行归类；其次设计风险可能性的程度；最后对风险可能产生的结果进行分析，然后据此排序风险维度。通常来说，对PPP项目进行风险评价的方法主要有以下几种：
其一，层次分析方法。该方法是一种多准则决策分析方法，其优点是计算起来步骤比较简单，应用起来也非常的便捷；但是在实际应用中也存在一定的不足，比如该方法主要是定性分析，定量方法运用的比较少，使得评价的结果可靠性不足，同时要求非常高的数学水平。
其二，决策树法。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆该方法主要利用概率和树的原理，以获得最优的解决方案，其优点是可以通过统计软件得到决策树，能够比较直观的看出由于时间与决策顺序的不同而导致的差异，对于一些比较复杂的决策，也能起到较好的作用；但是也有一定的缺陷，比如解决的定量问题比较多，但是在定性分析方面明显不足，而且具有较大的主观性，很有可能使得决策出现失误。
其三，模糊数学评价法。该方法主要是依据隶属度理论，从定性向定量的方法转变，其主要优点是可以较好的解决不定性问题，主要缺点是很难确定隶属度。
其四，VAR法。该方法主要是构建风险价值模型，这一方法比较简便使用，可以提前风险计算的过程，适用范围也非常广泛，但是该方法主要应用在金融机构的风险问题方面，对于PPP项目等类型的风险无法起到较好的作用。
其五，风险矩阵方法。该方法是根据产生风险点的概率以及发生风险的严重程度将其划分为若干个等级而构建矩阵，其中行是概率，列是严重度，并在行列的交点上赋予其代表风险的加权指数，由此构建矩阵。该方法的主要优点是较好的结合了定性和定量分析方法，可以较好的对风险因素的重要性进行区分，适应性也比较强。但是其缺点主要是需要依靠专家对风险的概率和严重程度进行判断，主观性比较强。
三、PPP项目内部控制机制设计
在设计PPP项目内部控制机制时，主要涉及到信息沟通、监控和控制活动、风险评估与控制环境几个要素，本文以此为基础构建PPP项目的内控机制。
首先，在控制环境层面，要以战略导向为基本原则，进而凸显公私合营的特点。内部控制机制必须要建立在特定的环境基础上，其中包含企业的战略定位和使命以及企业文化等诸多要素，不仅是一种氛围，也是设计内控机制的必要条件。
其次，企业内控机制的核心是风险评估和控制活动以及监控。在风险评估层面，要体现出对风险的识别和归类；在控制活动层面，要重点关注应对差异风险的措施；在监控层面，要建立多层次的监控体系[3]。内控体系的导向会对上述三个方面的设计思路进行指导。而且风险评估可以对风险进行识别和梳理，控制活动也能有效的提出应对风险的方式，而且在内控的全过程都会体现监控的作用。
最后，在信息沟通层面，要在实际计划中落实内外部的沟通路径。对于PPP项目而言，涉及到多各主体，在此情况下信息沟通更为关键。在项目内部控制体系中，信息沟通包含两个路径，分别是内部信息沟通与外部信息沟通两个方面，前者主要是将内部报告进行外化，将上下各环节连接起来；而后者则是围绕综合财务报告，同时与银行信贷部门等沟通，确保外部信息沟通的有序进行。
结语
当前时期，伴随宏观经济下行与政府债务负担的加重，PPP项目越来越受到青睐，也是满足社会对公共服务产品需求的最有效的方式，同时有助于实现全社会资源的优化配置。在实施PPP项目过程中，要确保项目各环节顺利推进，必须要做好风险评价工作，同时结合项目情况不断完善项目的内控机制，明确各方主体的权责关系，以更好的推进项目落实。
参考文献
[1]刘莉. 完善风险评价机制以加强内控管理的研究[J]. 财经界:学术版, 2013(12):43-44.
[2]张娆. 基础设施PPP项目内部控制体系设计研究[J]. 建筑经济, 2015, 36(4):31-34.
[3]裘靖宇. 企业内控机制建设与风险防范分析[J]. 商, 2013(31):28-28.
作者简介
黄谋（1989-03），男，汉族，籍贯：四川省南充市，当前职务：副主任科员，当前职称：助理工程师，学历：就职学历大专、最高学历本科，研究方向：PPP项目。
论文作者:黄谋
论文发表刊物:《基层建设》2018年第9期
论文发表时间:2018/5/30
标签：风险论文; 项目论文; 评价论文; 方法论文; 机制论文; 内控论文; 内部控制论文; 《基层建设》2018年第9期论文;