创新税收优惠手段 促进企业技术进步，本文主要内容关键词为：技术进步论文,税收优惠论文,手段论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
市场经济条件下，对于经济处于快速发展阶段的发展中国家来说，税收政策是很能调动企业技术创新积极性的。税收政策是促进科技进步、加快产业结构调整、优化资源配置最有效的政策工具。税收在促进企业自主创新方面具有不可替代的独特作用。因此，制定和运用促进科技进步与创新的税收政策，是经济增长方式转型时期建立创新体系有效的调控手段。
自1994年税制改革以来，为了促进科技进步与创新，我国相继出台并实施了一系列持续时间长、适用范围广、优惠力度大的税收扶持政策。这些优惠政策从内容上看，有促进我国高新技术产业发展的，有鼓励企业研发与创新的，有推动科技成果转让的，有加快科研机构转制和非营利性科研机构发展的，有激励科研人员的，有促进科普事业发展的。从涉及的税种来看，几乎涵盖现行税制的各个税种。从形式上看，既有直接优惠，如减免税；也有间接优惠，如税前扣除、加速折旧、投资抵免，但主要体现为直接减免税。从期限来看，一些主要的税收优惠政策，如对高新技术产业的优惠、对技术转让的优惠、对引进先进设备和技术的优惠、对促进科学研究和教育事业的优惠等，自政策出台之日起一直执行至今，有的已实施了20多年。从优惠力度来看，据不完全统计，2003年，对高新技术企业减免税收250亿元，对资源综合利用减免税收186亿元；2004年科技税收减免合计700多亿元。
为贯彻落实《国家中长期科技发展规划纲要》的有关精神，有关部门都在抓紧研究制定一系列配套政策，其中，财政部负责统筹研究加大科技投入政策。笔者认为，促进企业自主创新的税收优惠体系总体上应把握以下几个原则。
第一，积极借鉴国际经验，体现税收政策手段的创新。现行有关促进科技进步与创新的税收优惠政策范围广、力度大，是运用税收手段促进科技进步与创新的基础。但根据形势的变化，应转变观念、解放思想，在整合现有政策资源、符合税制改革方向的基础上，探索进一步发挥税收在促进科技进步与创新上的作用，更多考虑在研发费用扣除、固定资产折旧、职工教育经费列支、创业投资企业的投资抵免、捐赠的扣除、进口环节税收等方面，实现政策的创新和突破。
第二，符合税制改革方向，与今后税制改革内容尽可能相衔接。按照党的十六届三中全会决定的税制改革目标和思路，国务院已部署了加快推进增值税转型和统一内外资企业所得税的改革工作。增值税转型将会进一步消除重复征税，有利于鼓励投资，拉动经济增长，有利于促进产业结构调整和企业技术升级，进一步提高国产品的竞争力。统一内外资企业所得税将会对现行的税前扣除政策予以规范，会对现行内外资企业所得税的税率、减免优惠政策进行必要的调整，如适当降低企业所得税的税率，将税收优惠向高新技术产业、资源综合利用、节能行业等倾斜，以更好地体现国家产业政策，并为各类企业营造相对宽松、公平竞争的发展环境。由于高新技术企业均属于资金、技术密集型行业，设备投资大，将会成为消费型增值税和统一企业所得税制度的主要得益者。因此，促进科技进步与创新的税收扶持措施应主要参照税改方向和政策调整意向，制定新的扶持性优惠措施，避免对今后的改革形成障碍。
第三，规范财政支持与税收优惠的边界，发挥税收激励作用，避免税收越位。引进设备与技术、加大研发费用投入等是企业增强竞争力、追求经济效益的成本，也是市场机制发挥作用的领域，应由企业主导发挥作用，不宜通过财政支出安排或实施减免税；基础研究、战略高技术、共性的关键技术以及节能、环保等促进经济社会可持续发展的公共产品或服务，应主要通过规范的财政支出予以安排；税收优惠的作用空间应主要放在激励和引导方面，所以在税收优惠政策手段的选择上尽可能采用间接优惠方式，即通过加计扣除、投资抵免、加速折旧等优惠措施引导企业建立健全自主创新机制；应尽可能减少增值税、营业税等“中性”税种的减免。另外，税收优惠的条件必须统一、透明，并一视同仁，政策的内容要具有可操作性，不出或慎出增加行政审批、部门审核认定的政策，以免产生不必要的制度成本和管理漏洞。
第四，符合国民待遇等世贸规则的要求。制定的税收优惠政策应避免仅对原创性、国内自主研制开发的技术或自产产品给予优惠，应避免出台仅适用于个别企业，妨碍公平竞争的扶持政策，如确需国家扶持的，应尽可能通过财政支出实行不具有专项性的补贴或符合特定要求的专项性补贴等方式予以实施。