基层财政内部控制现状探析
彭湘湘 常州市金坛区、溧阳市长荡湖水产管理委员会管理处
摘要： 第十九次全国代表大会的报告明确指出，需要完善和建立健全的金融监管体系，维护系统性金融风险的底线。具体到财务工作就是要求我们财政人员确保管理规范，资金安全。全面做好内控建设，有效防范财政工作中存在的风险，预防资金浪费、挪用等违法违纪现象，保障国有资产和财政资金安全。
关键词： 基层财政；预决算管理；资产管理；内控轮岗
一、材料与方法
本文采用文献研究及本地区实际案例研究的方法，深入学习和研究行政事业单位内部控制管理制度、深入挖掘实际编制内部控制报告过程中的问题，结合单位作为基层财政单位的实际情况，探索内部控制管理对基层财政单位发展的作用。
二、案例结果
随着财政管理不断进行适应性变革，对财政管理工作提出了更高的标准，在新形势下财政工作需要做到更加的公平，公正，公开，透明。作为基层财务工作人员，深感责任更大、任务更重。
2014年，常州市金坛东城街道原城管办副主任周某采用收款不及时报账的手段，开票和收款都是同一个人负责，两年内先后挪用公款202万元。
2016年，常州市一名公司会计利用单位农民工较多，发工资不方便，通过其个人银行卡转账支付的便利，挪用了公司劳务工资及其他资金333万元。
2016年，常州市金坛区某公司财务负责人张某为满足个人高档消费需求，利用自己财务总监职务便利，四年多时间累积挪用公司资金2400万余元。
基层行政事业单位，编制较紧张，特别是财务部门，不能严格执行会计“不相容职务分离”的原则，同时因为财政管理涉及业务较广，也会参与管理其他相关事务，如政府采购、资产管理等，时间久了，这类工作统一纳入财务工作。部分财务人员在现任岗位上工作了五年、十年，对工作本身已经缺乏应有的激情和继续学习的进取心。部分人员排斥轮岗，导致岗位职能混乱，定位不准，内控轮岗工作阻碍较大。
2017年1月，财政部发布《行政事业单位内部控制管理制度(试行)》的通知，同时安排了通知，要求编制内部控制管理报告。并对内部控制报告的填报格式及要求做了统一规定。近几年，内部控制管理报告的要求逐步提高，不断加强填报信息的真实性、完整性。2019年1月布置的2018年度内部控制报告，要求各单位提供内部控制报告附件佐证，同时也提高对单位内部控制编报工作的监督检查。
三、分析讨论
(一)基层财政内部控制中凸显的问题
1.内控意识淡薄
经长期的勘探开发，红柳泉油田已发现许多油气藏。对已发现油气藏进行精细解剖，研究区岩性油气藏主要有3种类型（图4）：砂岩体上倾尖灭油气藏、物性封闭油气藏、断层-岩性油气藏。
以上事例，都是财务人员在长期工作中发现了监管的漏洞，利用职务便利，一步步走上犯罪之路。加强基层财政内部控制工作不是一蹴而就的，由于受地区、人才、信息等方面的影响，基层单位在进行财政管理过程中，凸显一些问题，这在很大程度上影响了资金、资源的合理配置和使用。
但在具体实施与操作工程中，很多基层单位重业务、轻制度，部分领导缺乏系统的综合管理理念。一部分单位以财务制度代替内部控制制度，或者即使制定了内控制度，但流于形式，没有落实执行；即使组建了一些内部控制管理领导及工作小组，但空有人员安排，没有工作实则。
1 水痘疹子多发于躯干、头部，四肢较少。先是红色斑疹，1天后变成丘疹，几个小时后会变成水疱疹，水疱破裂后结痂，没有新疹子出现以及旧疹子都结痂了就算是痊愈。如果发现疹子变成水疱疹，应立即去医院找医生确认一下是不是水痘。
（1）设立投资促进部。能否成功吸引投资是园区成功的关键，园区管委会设立了一个投资促进部，该部有一支训练有素、专业敬业的营销团队。
3.预决算业务控制不够严谨，资金监管不能落到实处
2.合理配置人才，提高内控轮岗的利用率
有些单位资金流动大，而大量资金收支仅靠出纳、主办两人负责，财政资金支付风险偏高。同时，“既做运动员，又做裁判员”的事屡有发生，既负责经济活动的实施，又负责经济活动的管理，对单位资金管理、资产管理难以履行监督职能。
考虑人才培养模式概念在高职院校的实际应用情况，笔者认为，人才培养模式是指以一定教育理论和教育思想为指导，以特定人才需要为目标，以相对稳定的教学内容、课程体系、管理制度和评估机制为依据，充分利用各种资源，形成教育要素间稳定的关系结构，并在规定期限内将学生培养成具备一定知识、能力和素质适应社会需求的合格人才的培养过程[3]。.
在我国高校教育资源共享过程中，政府的另一个身份是“资源供给者”。现阶段，出现了各界对少数“重点大学”十分重视却忽视了“普通大学”的需求的现象。这是在高等教育投入方面的一个弊端。这种现象不利于我国高等教育整体水平的提高。这就需要政府对这些“弱势群体”给予更多关注，并引进对应的补偿机制，在教育投入方面适度偏向弱势学校，加大对它们的投入力度。
4.资产控制流于形式
资产管理是单位内部控制规范管理的重要内容之一。而很多基层单位并没有专人进行资产管理，部分单位仅依靠财务人员在账务中体现资产明细，缺乏独立的资产台账。资产使用与资产管理没有密切联系，资产处置上不及时，导致账实不符。财务人员只负责资产购入和处置，并核销资产科目，对资产的实际使用、维修、保养及利用率知之甚少，单位资产使用不规范，分配不均，甚至资产流失的现象也相当严重。
(二)优化基层财政内部控制管理的对策
1.加强内部控制培训，强化责任，落到实处
2#立喷：若在2#立喷浸水淬火，也会存在和1#立喷同样的问题，而2#立喷的优点是有各种配套附具，管板下部可以通过内环喷嘴提高冷却能力，但是，2#立喷配套的各种外环、内芯和垫铁都是根据其他专用产品尺寸量身定制，加氢管板尺寸能否和淬火设备配套的附具相适应也是存在的问题之一，这需要我们通过选取适合的附具、冷试、试吊来验证方案的可行性。另外，2#立喷尺寸本身就小且受外环管的影响，管板能否正常落入水槽也是当时存在的主要问题。
加快推进内控机制建设、健全基层单位内部控制管理制度。为了更加有效的提高基层财政内部控制制度的有效执行，以及加强财政资金、资产的有效监督和管理，单位行政负责人及相关管理人员必须根据自身单位情况，制定适宜可行的内部控制制度。
通过多渠道的形式加强宣传和学习，单位领导要从思想意识中注重内部控制管理，率先遵循内部控制制度，组织单位员工认真学习。定期对所有工作人员进行专业培训，提高内控意识，在本单位实际工作中做到严格负责。
在同一个岗位工作的时间过长容易情绪懈怠，增加内控轮岗机制，不仅提高工作人员工作激情，还能全面的掌握财务工作的整个过程。同时，通过轮岗更容易发现工作岗位的风险点，能够及时制定防范风险及解决问题的可行性方案和措施。另外，也降低日常工作沟通中出现的矛盾和问题，有效提高基层单位内部的管理水平和管理质量。
财政预算一般由财务部门编制。而有些单位行政领导对预算概念较模糊，财务部门与其他部门又没有有效的衔接、沟通，资金分配主观意识较为严重。实际运行中，往往出现预算与实际支出差额较大，正常业务工作难以开展的情况。部分基层单位领导预算执行意识不强，随意更改科目，增加预算标准，调整资金类别，对预决算的编制和执行缺乏严谨的控制约束，预决算的制定和执行严重脱节。
至于综合材料艺术在中国的状况，值得一提的是1985年11月18日，中国美术馆举办的美国艺术家罗伯特.劳申伯格(Robert Rauschenberg)个人艺术展。这个展览对中国艺术家的影响极大，很多艺术家由此开始接触综合材料在艺术中的运用，各种冲破学院风格的作品纷纷出现。虽然是一种边缘化的野蛮生长，却具有十足的生命力。
建立内控领导小组及工作小组，完善管理内容，明确职责和分工，定期组织汇报执行情况，提高对资金管理的标准化使用。
2.内控轮岗形如摆设
3.加强预决算控制管理，建立健全的监督体系
预决算工作是基层单位的基础工作，也是单位开展所有活动之前最重要的工作，首先要正确树立预决算编制的重要性，不能将编制与实际执行脱节。编制部门预算前，单位行政负责人应组织各相关部门会议研究，全面分析下年度的运行和规划，准确核算完整、合理的资金需求。
另外，财务人员应严格执行内部控制管理制度及预算法相关规定，做好每一项经济活动的财务核算，规范使用每一笔财政资金。杜绝一切“一言堂”和随意性的经济活动，杜绝无预算的项目支出。
严格控制“三公”经费的支出，厉行节约，切实做好预决算工作全面公开。基层单位应成立审计部门或内审机构，严格把控对本单位预决算执行及其他经济活动的监督，全方位规范业务操作规程。
4.构建健全的资产监管体系
首先，必须明确界定资产采购与资产管理的权限，以避免采购与管理为同一部门甚至同一个人的现象，制定完善的资产管理制度及资产使用处置审批流程。其次，资产管理部门及工作人员及时做好资产登记台账及使用明细账，定期做好清查，并将清查数据及时与财务部门数据核实比对，并将比对结果汇报单位主要领导，做到账实一致，账表一致。最后，应明确资产责任人，谁领用，谁负责，领用与处置程序严格按照单位内部审批流程。资产管理是一个贯穿日常工作活动的过程，只有严格保证这项工作在资产管理制度下开展，才能使得资产管理更加科学化，严谨化。
(三)结论
总之，内部控制贯穿于长期工作，任重而道远，与单位每个部门、每项经济活动息息相通。提高单位的内部控制管理，积极完善预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、项目管理六大业务，增强单位整体的发展建设环境，为基层单位经济健康发展提供坚强的保障。
现代地震危险性评估通过结合震源的完全分布和它们发生的概率来计算一个地区内预期地震的震动强度水平。利用地震波衰减模型来确定地震动（例如，Boore et al，1997），这些模型量化震动强度如何随离开断层的距离而衰减。这种关系的本质是正在研究的重点，与委员会报告中记述的影响震动强度的其他参数，如当地土壤条件的影响和路径效应，包括盆地内地震能量的放大和陷落等均同等重要。
参考文献：
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[5]胡德杰.新常态下事业单位财务管理存在的问题及对策研究[J].中国商论，2018 (28).
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