（南宁学院 广西南宁 530000）
摘要：纳税筹划是指企业在进行投资及筹资等这类经济活动时完成提前筹划，在税法允许的范围内尽可能地降低纳税人缴纳税款的金额，从而使得企业能够享受到税收利益。随着国家经济建设的飞速发展，企业依法治税要求和依法纳税意识的提高,企业想要完成财务获益最大化则必须要进行税收筹划。税收筹划是培养税收筹划人才的核心课程，因此纳税筹划教学的改革对于课程的整体建设水平的提高具有重要意义。本文首先针对税收筹划课程教学现状概述进行阐述，并针对问题提出解决措施。
关键词：税收筹划；教学改革；改革成果
1引言
纳税筹划是指企业在进行投资及筹资等这类经济活动时完成提前筹划，在税法允许的范围内尽可能地降低纳税人缴纳税款的金额，从而使得企业能够享受到税收利益的行为。纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的常见行业，专业化趋势十分明显。目前我国在纳税筹划教学方面水平还较为落后，这对于纳税筹划人才的培养是不利的，因此,纳税筹划教学模式的改革对于纳税筹划教学效率的提高具有重要影响。
2税收筹划课程教学现状概述
税收筹划课程在教学过程中主要有以下几个问题：课程的培养目标不明确；课程的教学内容匮乏；教学的方法与社会发展不匹配；学生实践培养不足以及授课教师自身筹划实践经历少。
2.1课程的培养目标不明确
税收筹划是纳税筹划人才培养的核心课程之一，因此税收筹划课程是高校为税收学、会计学、财务管理、财政学、审计学等相关经济管理类专业所开设的专业课程，一般会安排在高校学生的大三阶段。税收筹划的教学要求学生要完成税法、税务会计、纳税申报、会计、经济法的基础理论学习，该课程的考核方式主要是由任课老师依据学生期末考试的卷面成绩进行对学生的学习过程和学习结果的评价,没有注重该课程是应用技术型人才的培养课程。高校水平的差异和培养方式的差异，所培养的人才自然就会有差异，仅仅学生的卷面考试成绩往往不能准确地反映学生的应用能力，所以学生的就业定位是有差异的，而不是一刀切把课程的培养目标只定位为培养服务企业所需的高素质纳税筹划人才。
2.2课程的教学内容匮乏
根据调查统计的20所高校税收筹划教学情况，大部分高校仍以教师宣讲专业基础理论的传统教学方式为主。由于课程的特性，课程的理论学习枯燥繁重大大降低了学生学习的积极性、主动性，课程内容主要由相关法条、规定组成，使得课程的讲解难以直观呈现。
2.3教学的方法与社会发展不匹配
纳税筹划课程具较强的实际应用要求,专业性要求较高。“传统纳税筹划课程的教学基本上沿用的是理论教学为主、案例教学为辅的教学模式,教师对纳税筹划的理论往往介绍得过深、过多,导致教学内容和方法不能体现适度、够用原则”[1]。一般高校的教学大纲对纳税筹划的课时要求一般在50个课时。纳税筹划课程的理论知识以相关法条、规定为主，内容繁琐，但是这门课程对于学生的应用能力有着一定的要求，因此该课程的进行需要对学生进行实训，而实训的内容是建立在学生理论知识储备坚实的基础上，因此在50课时量的情况下，大部分学时都被运用在基础理论的学习上，因此学生的实训课时不足难以开展教学活动，使得学生的教学培养与社会人才要求不匹配。
2.4学生实践培养不足
“税收筹划课程开设的最终目的应该是通过对筹划理论的学习,最终使学生在从事财务工作过程中能立足于岗位实际，为企业进行税收筹划安排,使企业实现税后利润最大化”[2]。税收筹划课程要求学生要充分掌握基础理论知识，以及重点要求学生具备相应理论结合实际的变化运用能力。根据高校该课程的调查结果显示，大部分高校的实际教学存在现实条件不足的问题，使得高校更注重于税收筹划课程内容中理论知识的解读和剖析，而降低了对学生理论知识运用能力的培训，使得实训环节的教学课时远远不满足社会要求，导致课程教学效果不佳。
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2.5教师筹划实践经历少
税收筹划课程具有极强的专业性,高校的授课老师在讲授本门课程时也要精通税收学、会计学、财务管理、法学等相关的专业能力,以及具有一定的税收筹划实践经历。本门课程偏向于理论实际的应用，然而当前仍有一部分高校讲授税收筹划课程的教师仅仅具备了理论知识的储备，在税收筹划实践经验方面严重不足，甚至是没有参加过相关的筹划实践,，缺乏足够的实践经验导致的直接结果就是在税收筹划课堂教学过程中不能很好地将理论与实际结合讲解，老师讲得抽象，学生学得抽象，使得学生的学习效果大大降低。
3纳税筹划课程教学改革与实践
3.1课程教学内容的改革
对于纳税筹划课程教学改革第一目标就是明确纳税筹划课程的教学目标，就是对学生的为企业进行纳税筹划技能的培养，特别是注意培养学生的创新思维和创新能力。第二，增加学校教学大纲中对于纳税筹划课程课时量的安排，将传统50小时的课时量提高一学期到70课时，使得学生有更多的实践教学时间按照学校的安排进行实训。最后，坚持“学以致用原则”，根据纳税筹划课程以培养理论运用人才为目标，在实际的训练过程中教师将相关理论教学的内容安排进实训的各个阶段中,在企业纳税筹划的操作过程边复习加深学生对于知识的理解边应用知识提高学生的动手筹划能力。
3.2教学方法的改革
对于纳税统筹课程教学方法改革的首要任务就是完成纳税统筹课程的讲授方式要做到“教、学、做”互相结合让课堂不再单一。这里介绍简单一些“教、学、做”互相结合教学方法。
（1）情景式教学法
这种教学方式是指通过模拟企业实际的经营状况,创设形象具体的企业纳税环境,在教师的全程指引下，引导学生熟悉企业税务的实际场景，帮助学生完成对所学知识的理解吸收。学生通过在模拟场景里运用相关知识解决模拟问题，提高学生对于专业知识的运用能力，如在讲到应纳税额的计算时，可要求学生模拟操作，进而完成本章的学习。
（2）案例式教学法
对于有些复杂的、不好理解的法条和规定的学习，教师可采用案例式教学法或角色扮演法来帮助学生理解学习。税收是现实操作的具体工作过程，该性质也决定了案例教学法在具体的课程教学中能够更好的创造一个实际生活的场景，进而帮助到老师的教学过程。
（3）注重实践教学
在对学生进行实训教学时，要注重培养学生的实践运用能力，加强个人纳税筹划操作能力的培训，实现学校育人的“学以致用”方针。“高校可以借鉴实践能力培养做得比较好的院校,实施“请进来,走出去”战略,‘请进来’就是把企业请进校园”[3]。通过免费在学校的实训室给企业安排场地办公或引进了一些教学效果较好的实训模拟软件，让学生在理论学习事业能接触到实际场景，加深知识的理解。注意软件模拟操作是基于老师提前设计好的情景，因此在将来的学生实训时注意完成软件模拟与实际对接，大大提升学生的专业素质。
（4）改革考核制度
最后，一定要完成纳税统筹课程当下传统的“一卷式”考核成绩完全等效学生个人能力水平的制度，加大在学生理论知识学习和实际训练过程中表现的评价。纳税统筹是一门应用课程，一张无论多复杂的试卷都无法考核学生真正能力水平，因此要对学生的学习过程进行记录综合评价，除了理论知识的考核，学生实训、上机操作软件等环节也要做好考核记录，从而提高学生的专业能力和竞争力。
参考文献：
[1]刘晓丽.纳税筹划课程教学改革与实践研究[J].新疆广播电视大学学报，2013(02)：13-14.
[2]沈志远.税收筹划课程教学改革的思考[J].中国乡镇企业会计,2018(01):25-26.
[3]陈琳.独立学院“企业纳税筹划”课程教学改革的若干思考——基于应用技术型人才培养的视角[J].西部素质教育,2016(19):64-65.
论文作者:于波,刘华国
论文发表刊物:《科技研究》2019年4期
论文发表时间:2019/6/18
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