论会计信息真实性与车险合规经营
程 恒
（国网英大财险陕西分公司，陕西 西安 710075）
摘 要 机动车辆保险是财产保险行业的主要业务，随着商业车险改革深入推进，市场竞争日益激烈，虚列费用的行业顽疾亟需解决。保险机构为了提高价格竞争能力，将销售费用转移至人力成本、赔付成本、技术咨询费用和其他关联方，导致会计信息不真实，对保险机构经营、客户利益保障和行业健康发展带来极大危害。因此，行业监管部门、保险公司各级机构需通过加强信息化管理手段，完善管理制度，强化考核目标，提高保险公司会计信息真实性，促进行业稳健持续发展。
关键词 保险；会计信息；真实性；合规
当前，国内财产保险行业商业车险改革正在稳步推进，根据中国保险信息技术管理有限责任公司发布的《2018年全国商业车险风险地图》显示，车险单均保费逐年下降（从2016年的3 695元，下降到2018年的3 220元，降幅12.9%），与此同时，2018年国内汽车销量出现28年来首次下滑，2019年前4个月同比下降12.1%。市场环境的变化并没有浇灭各保险主体高速增长的热情，交织在一起形成车险市场价格战愈演愈烈，销售费用在“报行合一”政策后明降暗不降，财险机构为支付渠道费用各显其能，会计信息真实性问题日益突出。在此背景下，治理车险市场，促进合规经营，提高会计信息真实性是促进车险行业稳健经营的重要一环。
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一、财险机构会计信息不真实的表现
财险机构会计信息不真实问题由来已久，主要表现为虚列费用、虚假赔案、虚假批退。2010年以来，经过两次保险机构数据真实性治理，“两个加强，两个遏制”活动开展，财险机构的会计信息质量明显提升，上述“三虚”问题明显好转，各项经营成本分险种核算更加准确，赔付成本与费用成本数据更加真实。但是自2018年3季度严格实行车险销售费用“报行合一”政策以来，部分财险机构为了突破手续费列支上限获取业务，故伎重演，在会计信息真实性问题开倒车，主要有以下表现：一是将销售费用转移至人力成本。采取的主要手法以签订虚假劳务合同的方式，虚挂销售人头列支销售人员人力成本。二是将销售费用转移至赔付成本。采取较为隐蔽的手法，对有合作关系的车商、4S店提高送修事故车配件价格和工时费，定期清算，以弥补前端销售费用差额。三是将销售费用转移至技术服务费。以搭建和维护信息技术平台名义，向第三方公司支付大额的咨询费、技术服务费，使线上投保客户能够实时拿到现金折扣或等同于现金的积分奖励。四是将销售费用在系统内或关联方之间转移。将原本应在业务归属地承担的销售成本，通过集中采购的方式由总部承担，或者向集团公司内部关联公司转移。
二、财险机构会计信息不真实的危害
（一）对财险机构经营的危害
费用造假对财险机构最直接的危害就是经营数据不真实，给保险公司经营管理带来巨大风险，十年前某财险公司被监管部门接管最根本的原因就是各级分支机构数据造假，上级管理者只看到亮丽的保费数据，不了解数据背后的重重隐患，最终导致巨额亏损，公司险些破产。
（二）对客户权益保障的危害
短期来看，客户在投保环节得到了一些实惠，但是由于保费充足度无序下降，脱离了报备的条款和费率，保险机构车险业务普遍亏损，降赔减损压力上升，影响了出险客户车辆修复理赔金额和理赔人力投入，使出险客户权益受损。
（三）对行业健康发展的危害
一是破坏行业形象，使得广大客户感觉车险保单价格随意，定价不合理。二是不利于行业长期发展，过高的保单获取成本，压缩了保险公司在产品研发、人才队伍建设和客户服务资源方面的投入，属于掠夺式的市场开发。三是不利于行业中小主体发展，持续的红海竞争使得市场集中度不断上升，中小主体举步维艰，劣势越发明显，长此以往，市场主体的多样性将受到冲击。
三、提升财险机构会计信息真实性的意义和路径
4、加强对内部员工的制度宣导和操作指导。在保险公司内部加强业务财务制度宣导，使一线员工能够提高合规意识，了解制度要求尤为重要。同时，对关键岗位操作流程加强培训，使其充分掌握风险点，起到把关和监督作用。
（一）提升会计信息真实性的重要意义
在料液浓度、料液体积流量、浓缩倍数等相同的条件下，研究了超滤时间对膜通量及压力的影响，结果如图5所示。
（三）提升财险机构会计信息真实性的路径
3、加强数据监控和问责。对数据的自动分析、监控和预警，将实现对会计信息的实时稽核，在此基础上，对存在问题的事项采取退回、止付，对重大事项责任人采取相应的问责措施。
5、在实现财务集中的基础上，实现两核集中。很多保险公司已经实现了财务管理省级集中，为实现规范化标准化管理，应尽快实现核保核赔集中管理，从业务源头保障数据录入规范，促进会计信息质量和数据真实性提升。
1、健全管理制度。在现有各项管理制度基础上，针对销售管理、赔案管理、费用报销等关键环节，进一步细化制度，强化执行，形成管理闭环。确保业务源头信息真实，支付对象明晰可追溯，采购行为事前事中有监督，经济业务真实性可控在控，会计核算客观准确，会计信息编制和披露符合规范。
针对财险机构存在的问题，监管机关和财险行业高管高度关注，持续加强监管力度和内部合规管理，但目前仍未收到立竿见影的成效，部分三四级机构迫于规模压力，仍心存侥幸，踩红线经营。要彻底治理车险市场乱象，需进一步完善制度和流程，提高各层级保险机构会计信息真实性。
提升财险机构会计信息真实性事关广大投保客户切身利益和整个社会风险保障体系的安全，是各保险公司总部掌控分支机构真实经营状况的前提和保证，是监管部门依法履行监管职责、采取监管措施的抓手，也是下一步深化车险改革、保障行业健康稳定的发展基础性工作。
2、完善信息系统。信息系统在现代管理中发挥的作用越来越大。适应业务发展和合规管理要求，保险公司迫切需要通过信息系统对接，实现对经营活动中“出血点发热点”的强化管理，预警提示。如利用信息技术在采购和报销环节与第三方合作，直接导入和验证电子发票信息等创新方式，对提升会计信息质量将发挥重大作用。
6、加强分支机构负责人考核。保险公司分支机构负责人是所在机构经营活动的管理者和推动者。通过加强对机构基础管理工作质量考核，能够起到提高机构负责人合规意识，提升分支机构经营管理水平，促进会计信息真实性的作用。
作者简介
程恒（1974-），男，陕西安康人，会计师，工商管理硕士，现任国网英大财险陕西分公司财务总监。
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责任编辑：王爱兵
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