企业内部审计存在的问题及对策探析
●孙姣
摘要： 在市场经济快速发展的今天，要想提高企业竞争力，提升企业价值，企业必须加强内部管理，设立内部审计制度。而内部审计机构设置不完善、缺失独立性及专业人员职业素质低等一系列问题，会直接影响到其监督管理作用的发挥，影响风险控制，限制了企业的发展。本文从我国企业内部审计的现状来分析导致的成因并提出相应的对策，以促进企业的可持续发展。
关键词： 企业内部审计问题对策
一、企业内部审计的重要性
企业的内部审计是检测和管理企业内部经济活动的一种客观、独立的评价活动。它的作用是服务于企业，为企业增加价值、提高效率，帮助企业更快更好地发展。任何企业要在其竞争中谋求长足发展并立于不败之地，加强自身的内部管理水平是则是重中之重。为了加强内部管理，部分企业已经建立了完善的内部审计体系，并在促进单位经营管理状况的改善、降低经营风险、提高经济效益等方面发挥了积极的作用。
二、企业内部审计现状及存在的问题
我国目前内部审计还存在很多不适应现代企业发展的方面，企业内部并未对内部审计引起足够的重视，均存在内部管理水平较低，审计制度不完善等诸多问题，制约了内部审计工作的开展，制约了企业的良性发展。
（一）企业高层管理者对内部审计工作的重要性认识不足
长期以来，部分企业领导只是内部注重生产管理；外部注重协调关系，完全没有对企业内部审计工作认识的概念，片面的认为内部审计就是检查内部“经济问题”，是给自己挑毛病、找麻烦，从心理上排斥内部审计工作。有的认为内部审计就是对财务会计的监督，将财务与审计混淆，甚至配备财务人员兼做审计工作；有的则将内审机构形同虚设，不配备内审的专业人才，不能发挥其应有的作用。
（二）内部审计缺乏完善的管理体制，组织结构不合理
我国企业的内审机构大多没有完善的管理体制，而将其设置于企业管理层之下，为企业内部服务，或在企业高层授权范围内开展工作。然而大多数人都对审计有抵触情绪，认为内部审计可有可无。有的企业把审计机构设在财务部门中；有的与监察部门合在一起；有的企业甚至将财务或监察部门的负责人兼任内审部门的领导，导致现有的企业监督制度缺失，起不到内部审计应有的降低风险、加强控制的作用，导致监督不力。这样，企业内审部门很难客观、公允的对企业财务状况做出公平、公正的评价，以至内部审计结论的落实难以到位；再次，审计人员结构不合理，现有的审计人员基本上都是原单位财务人员任职，缺乏涉及相关审计、经济、工程、法律等的专业人才，配备人员组织结构不合理，这种内部审计部门的管理体制，严重影响了审计职能的发挥。
（三）内审机构缺乏独立性、权威性
在现代企业中，企业领导“一言堂”是普遍存在的现象。现阶段，绝大部分的企业内审部门同样采取领导层管理的传统模式，这使内部审计工作在很大程度上受制于企业的管理层，即便是设立了内部审计机构，对其授予的权限往往极其有限，而且隶属关系不清，缺乏具体业务的指导，独立性差。从审计计划的编制到证据搜集直至审计意见的发表等各个阶段都将受制于企业的管理层及领导者，内审人员的信心不足。而一旦发现这部分人员的违法违规行为时，则内审往往无能为力，也不可能做出真实、客观的评价，从而为企业的发展埋下巨大隐患。
企业的内审人员大部分都是企业内部原财务人员分离出来的，没有审计工作的专业理论知识，对他们来说财务工作虽然可以轻松搞定，但他们往往在审计工作面前则无所适从。许多审计仍停留在传统手工查账，查错防弊，不论在工作方法还是工作领域方面都没有有效的改进及拓展，甚至完全凭审计人员的主观标准及经验来进行工作。加上审计人员由于企业的不重视，长年得不到培训而闭门造车，审计工作方法匮乏，水平受限。审计手段的落后，不仅增加了审计的难度，而且准确性差、效率低。
（四）内部审计人员的专业素质不高
本工程建筑平面长宽约为333m×105m，为超长结构，为解决大体积混凝土浇筑易产生的温差、混凝土收缩以及塔楼与裙房的不均匀沉降等问题，将地上各单体进行分缝处理，地下室部分联成一体设置后浇带处理。根据地质报告提供的土质状况，东、西翼塔楼基础采用桩筏，桩基采用直径800mm的泥浆护壁钻孔灌注桩基础；裙房部分采用整体筏板，柱下加下柱墩解决筏板冲切问题。通过上述基础设置，可有效防止整体建筑的不均匀沉降，并控制柱间的沉降差，使之满足相关规范的要求。
（五）审计手段、工作方法落后
鱼种经过一段时间的养殖后会出现规格大小不均匀的现象，需要分筛过塘养殖商品鱼，增加鱼苗的成活率。一般鱼苗达到十一二朝时分塘，过筛要求手要轻，全程操作鱼苗都不要离水操作，避免过度伤鱼，过塘后造成鱼苗大量死亡，在起捕前可以向养殖池塘泼洒应激药物，如速解安和激活按1：2搭配使用，可以减少鱼苗的应激，同时为了更好减少鱼苗到新的养殖环境不适应，可以在即将投放的池塘泼洒解毒护水精华，每亩400mL。
三、加强企业内部审计的对策建议
（一）加强学习，提高管理层对内部审计的认识
加强宣传学习，提高企业管理人员特别是企业领导者的认识。《审计署关于内部审计工作的规定》《内部审计基本准则》等一系列规定、准则的出台，为我们的内部审计工作做出了明确规定和执行的具体规范。我们要通过加强学习，使越来越多的人尤其是企业管理层充分认识到企业内部不仅必须设置内审部门，并且要将内部审计部门作为企业管理的参谋，必须要积极支持并重视内部审计工作，为内部审计发展营造良好的环境，从而提高企业的管理水平和经济效益。
建立专业的内审机构，由董事会直接领导，不受股东及企业其他部门的干预，能最大限度保证其职责作用的发挥，利于其行使监督职权。建立、完善符合企业现状的内部控制管理体制，形成科学的决策、执行和监督机制。内审机构定期结合企业财务及管理部门对企业内部控制制度的执行情况进行检查和考核，能独立行使审计职权，对审计中发现的问题能公平公正的发表审计结论并提出审计意见，做到不循私舞弊，奖罚分明，只有做到压力和动力相结合，在企业内部才能达到及时有效地控制风险。企业的内审部门推出的高质量的审计报告，能使企业的内控制度的管理在不断的经验汲取与改善中得到提高，无疑为企业发展奠定了坚实的基础。
（二）科学设置内部审计机构，建立合理的管理体制
井下地质情况特殊，在煤矿开采的过程中，煤矿的煤层很容易因为透气性效果差，达不到预期的抽采效果导致瓦斯聚集量增多，增加煤矿开采过程中的危险。煤层越深瓦斯浓度就越高，给煤矿开采带来极大的风险，因此，必须抽取瓦斯来控制煤矿开采的安全事故。在煤矿开采过程中利用水力压裂技术能够提高煤层的透气性，延长瓦斯的抽取时间，有效地降低瓦斯含量，减少安全事故的发生率，使煤矿的开采工作能够安全顺利进行。
现阶段，我国大多数设立的内审机构中的内部审计人员素质参差不齐，知识结构单一、老化，知识储备有限，缺少专业的审计理论知识和实际经验，大部分停留在财务收支及往来账账务的查错防弊等事后审计上，使审计工作只停留在表面，无法深入发现问题，且完全开展不了企业风险管理等事前审计工作，且当面对复杂的审计工作时，往往力不从心，无法胜任，达不到经营过程的监督和风险导向的管理层次上来。其次内部审计纪律不严，无约束监督机制，内部审计人员缺乏责任心，有的企业的内部审计只是走过场，应付上级部门的检查而已，内部审计报告质量较低，存在变相的隐埋问题，或有问题揭示不清，浮于表面，审计建议敷衍了事，没有参考和指导价值，大大影响了内部审计控制风险作用的发挥。
那是因为，如果把最喜欢的菜留到最后，万一不小心吃太饱，就有可能吃不下；也可能突然发生不可预期的事情，必须在吃掉它之前就离席；还可能在没来得及下筷前就被别人吃掉了。
（三）建立内部审计的独立性和权威性
专业高质量的内部审计部门是可以独立行使监督职权的部门，在审计工作中必须具有独立性和权威性，才能确保审计的客观、公正。保证其能独立行使审计职权，不受企业高层及其他人员的干预，对内部审计中发现的问题，分析原因，追究责任到人；吸取教训，改进内部管理及控制制度，调整相应的工作方法及流程，堵住漏洞；并且要防微杜渐，及时发现存在的漏洞和违法违规的苗头，及时遏制。在实际工作中能取精华、抛糟粕，及时对制度中的相关内容进行完善，保证内部控制制度的先进性和权威性。实践表明，内审部门的组织地位和作用的发挥是相辅相承的，权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。
（四）提高内部审计人员的综合素质
企业的内部审计人员直接参与审计工作，其审计的质量直接影响着审计工作的效果。审计人员综合素质的高低决定着审计工作质量的高低。企业应当依据自身情况，制定一套优质完整的内部审计标准，并建立健全内部审计的质量控制制度、监督检查制度及质量考评制度等，既能约束审计人员的行为规范，又能促使内部审计人员自觉遵守和提高自身的业务水平和职业道德水平。重视对内部审计人员的考核，奖罚分明，同时可以给予适当的精神及物质奖励，激发他们的工作热情与积极性，促进其不断充实自身的知识，紧跟时代步伐，由单一型会计人员转变为优秀的复合型审计人才。
（五）更新观念，改善内部审计的工作方法
在我国企业日益激烈的市场竞争环境下，企业应当把握国际内部审计发展的新趋势，学习先进的内部审计理论方法，把审计工作的工作范围拓宽，由以往的单纯的财务工作的“纠错”逐渐扩大至技术、生产、管理及决策等诸多领域上来，由财务收支审计向经营全过程审计转变，并能不断开创新的审计工作方法，推进IT技术在内部审计中的广泛应用，创新审计模式，加快审计信息化建设，通过网络平台，实施有效的监督职责、管理控制及资金调动等，开创内部审计新局面。
四、结束语
随着社会经济的不断发展，企业内部审计的地位与作用日显重要，任何事物的发展都有其内在的发展规律，应当加大对企业内部审计的宣传力度，激发对内部审计的需求，同时，企业也应当立足于自身的发展现状，立足于工作的缺陷与不足，尽快制定出科学合理的内部审计制度，设置专业的内部审计部门，规范内部审计工作，提高内部审计质量，控制企业风险，提高企业的社会竞争力，促进企业的长远、健康发展。
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（作者单位：潍坊市建筑设计研究院有限责任公司）
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