工程量签证单审计工作分析
王帅(中国石油管道公司审计处，河北 廊坊 065000)
摘要： 基建工程施工中，规范标准升级、使用功能改变，以及设备、材料、工艺更新换代等因素，使工程现场出现大量工程量签证单。工程量签证单将会造成工程成本不实，影响工程投资控制。
关键词： 工程量；签证单；审计
0 引言
工程量签证单通常指工程施工中，现场出具的因设计变更、地质变化等原因，造成承发包合同范围之外的工程量变化而要求建设单位予以认可的书面证据。据测算，签证单的费用在工程造价中，一般占总投资的10%～40%左右。目前，工程量签证单审计是基建工程审计中的一项重要内容。
1 工程量签证普遍存在的问题
1.1 建设单位管理存在的问题
(1)随手签证。一些现场人员工作态度消极，往往在不掌握实际情况时，对施工单位拿来的工程量签证单随手就签。(2)盲目签证。部分现场人员对招投标及合同等业务不熟悉，对本属于合同内的工作当作签证，导致建设单位付双倍费用。(3)违法签证。个别现场人员与施工单位相互勾结，在施工单位编造的虚假工程量签证上签字确认，损害建设单位利益。(4)事后签证。施工单位等到结算需要时才想起签证，补充签证只能靠回忆，导致审核人员难以把关，糊里糊涂签字。
1.2 施工单位现场存在的问题
(1)挖空心思多签证。个别施工单位为了获得更多利润，想尽办法在工程签证单上大做文章，无中生有、弄虚作假，导致多计工程费用。(2)利用甲方人员弱点。施工单位利用建设单位专业人员不足或对专业不熟悉等原因，提出不符合实际的工程签证，企图蒙混过关。(3)贿赂签证审核人员。为了获取高额利润，一些施工单位采用贿赂建设及监理单位的办法，以达到多签证、签假证的非法目的。(4)监理不负责任行为。现场监理人员不深入施工现场，与施工单位同吃同住，也是导致随意胡乱签证的主要原因之一。
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2 对工程量签证单的合理性分析
(1)判断签证事项是否与现场实际相符。工程量签证主要是图纸工程量与现场实际对比产生的差额工程量，这就需要对差额工程量进行深入分析。(2)判定签证范围是否与合同约定相符。现场人员对招标文件及合同条款不熟悉，甚至连承包内容、计价方式及风险约定等都不清楚。因此签证审核人员在确认签证前，要熟悉并结合上述文件，避免合同范围内重复签证。(3)判定签证计算是否与定额规定矛盾。现场人员对工程量计算规则、定额子目包含的工作内容、取费计算方法不了解，导致普遍出现签证计算与定额文件规定矛盾或重复的问题。(4)判断签证事实是否与法律法规矛盾。合同法、招投标法、建筑法等法律法规都是工程建设行业应当遵守的强制性法则。若签证单是在违背上述规定条件下产生，则属于不合理签证，应该一票否决。
各类合同是甲乙双方必须遵守的法律文件。审计人员必须熟悉工程开工前的各项工作内容，熟知招标范围、承发包内容、计价方式等。在实际审计中，经常发现工程签证与相关条款相互矛盾。若工程签证违背上述规定，则可判定为不合理的签证。
3 审计推翻不合理签证单的技巧
工程量签证单审计有其特殊性，由于直接牵涉到甲方代表，有的碍于面子签证，有的故意违法签证，可能会造成被审人员不配合或消极对抗。只有坚持实事求是原则，讲究科学的审计技巧和谈判策略，才能达到理想的审计效果。
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3.1 查找事实依据
在掌握不合理签证的事实或法律依据后，施工单位一般不会抵赖。相反，则谈判难度较大。在这种条件下，可以了解施工工艺、搜集现场图片等影像资料，以寻找签证漏洞。对于有的施工代表不积极配合审计，甚至说谎话、作伪证，审计人员除了摆事实、讲道理，更应当从当前形势及企业利益角度与其耐心沟通。如果审计过程中发现了其与建设单位串通，通过虚假签证套取资金等违纪违法行为，则应移送纪检、监察部门处理。
3.2 遵循法律依据
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3.3 心平气和谈判
审计人员应当经常深入施工现场，通过实际检查测量，及时掌握推翻不合理签证的事实依据。除了招标文件、合同签订、施工图纸外，还要特别关注“三重一大”会议纪要、监理周(月)报、现场不符合项整改及地质气象水文等资料。对于投资大、工期长、频繁更换管理人员的工程，因其具有不可追溯性等特点，要通过查阅隐蔽记录、监理日记、工程进度款等，作为否决工程签证的事实依据。
4 避免不合理签证的主要策略
工程量签证单审计往往是事后审计，发现问题也难以彻底整改。因此，工程建设期间应及时避免不合理签证，采用事前、事中防控措施。
(1)加强设计阶段管理，尽量减少施工图以外变化。设计阶段各项工作应做到全面、细致，图纸会审时要充分了解生产工艺，尽量让施工图体现完整功能及工艺要求。(2)加强现场管理人员业务知识和职业道德教育。加强专业知识学习，如招投标、合同履行、工艺流程等。加强政治学习，树立爱岗敬业的道德观念。(3)加强现场监理人员认真履职。尤其是加强旁站人员按监理实施细则要求尽责尽职，并严格履行监理现场考勤、考核制度，避免AI写作代签等现象。
5 结语
工程量签证单审计是基建工程审计工作中的一项日常性工作。审计人员要秉持公正、实事求是的工作原则，开展工作。通过严格审计堵塞施工管理漏洞，使有关人员行使好国有企业管理者的职责。
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