商业银行业务流程审计的内容与方法，本文主要内容关键词为：商业银行论文,业务流程论文,方法论文,内容论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、内容
1、业务流程健全性。(1)审查是否存在关键业务流程缺失的现象，流程缺失既包括没开展相关工作导致的流程缺失，也包括开展了某项工作但没有确定相应流程的情况。(2)审查业务流程设计中是否存在管理漏洞或管理真空，业务交叉处（接口）是否存在职责不清等控制不足问题。(3)审查是否建立业务流程运行、管理、监控和改进的常态化机制。制订流程时，必须设置必要的信息反馈环节，及时地将在控制过程中偏离控制目标的偏差和原因反馈给管理部门，以便采取必要的改进措施，实现有效控制。信息反馈是现代控制理论的核心，及时有效的信息反馈，是确保控制目标实现的关键环节。因此，审查是否建立了业务流程运行、管理、监控和改进的常态化机制，也是流程健全性审计评价的内容之一。
2、业务流程合理性。(1)从客户的角度分析业务流程的科学性。分析业务流程是否能满足其客户的需求，分析目前的流程是否是最佳解决方案。(2)从成本的角度分析业务流程的效率性。分析整条流程运行所消耗的资源，包括人、财、物以及时间（流程周期）是否得到充分运用（即投入产出比），是否存在压缩空间。(3)从控制的角度分析业务流程的恰当性。分析流程的内部控制及控制风险，分析整条流程的控制程序是否设置恰当（是否控制过度）。(4)从执行的角度分析业务流程的有效性。分析流程执行过程中，是否容易出现因某一个环节出现问题而影响整个流程输出结果效率和质量的“瓶颈”问题，分析改进办法。
二、方法
1、望，即观察法、书面文档查阅法等。一是从产品线、内部管理活动线及渠道线三个途径，尽可能全面地收集与业务流程相关的有效文件，了解现有业务流程的结构及管理控制情况；二是按业务活动顺序步骤进行归集，将描述或控制同一层级、同一环节或同一控制点的所有文件归集到一起；三是初步评估流程现状。
2、闻，即访谈法。访谈可以采用会议座谈、单独面谈等形式进行，在访谈过程中要注意多听并随时分析、综合、归纳，分清主次，去伪存真，通过访谈收集业务流程中存在的主要问题。
3、问，即问卷调查法。问卷调查可以客观了解员工对业务流程的倾向性看法和意见，能比较真实地反映情况，说明问题。
4、切，即分析法。要求审计人员在望、闻、问的基础上，对被审计单位业务流程方面的情况进行归纳、分析，发现问题。
在归纳时，重点关注以下有关流程：一是耗时过长的流程；二是与多个流程相关、被多个流程使用的共享资源；三是与单位曾经发生的重大失误和事故有关的流程；四是客户投诉较多的流程；五是为应对未来的不确定因素而过多的备份，如库存、缓冲资源（信息、环境、人），六是过分的监察和控制带来过高的管理费用；七是单位经常出现的屡查屡犯问题有关的流程等。
在分析时，除采纳鱼骨图法、5W2H等方法外，还可以采用ESIA方法，即分析是否存在需要清除、简化、整合和自动化的业务流程或环节。