审计过程中与被审计单位的沟通，本文主要内容关键词为：中与论文,过程论文,单位论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计沟通，是指审计机关、审计人员与被审计单位相关人员就审计实施过程中的有关事项、审计决定、审计意见或建议，进行积极有效的探讨和交流的过程。审计沟通贯穿于审计过程的始终，其目的是为了获取审计证据，取得被审计单位的理解、支持和配合，保证审计结果的客观、公正，提高审计效率。通常，审计沟通方式可分为口头方式和书面方式。口头沟通，就是以口头语言进行信息交流，包括询问、访谈、讨论、座谈会等。书面沟通，是利用书面材料来进行信息交流，如审计通知书送达、问卷调查、审计证明材料签章、审计报告征求意见书等。在审计不同阶段，沟通方式各有侧重。审前准备阶段侧重于口头方式沟通；审计实施阶段口头方式与书面方式并重，口头沟通为书面沟通做准备；审计报告阶段和后续审计阶段以书面沟通为主。笔者结合审计实践，谈谈审计过程中如何与被审计单位进行沟通。
一、审计不同阶段沟通的侧重点
1.审前准备阶段。充分的审前调查和良好的审前沟通能够起到事半功倍的效果。按照审计程序规定，此阶段的沟通主要包括：(1)审计人员在准备阶段应了解被审计对象业务性质、经营范围和规模、管理方式、基本财务状况、使用的财务软件、业务软件名称及版本、数据采集与备份、内部控制制度建立健全及执行情况、以往年度审计情况、存在风险的领域等。(2)送达审计通知书、获取被审计单位承诺书、召集被审计单位主要负责人及审计涉及部门的负责人出席审计进点会，让被审计单位详细了解本次审计的目的、性质和具体安排以及分清被审计单位的会计责任和审计责任。由于有被审计负责人及下属有关部门管理层参加，能够提高重视程度，有利于审计实施阶段的沟通，可以更好地支持和配合审计工作。
2.审计实施阶段。这一阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上，即审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询、核对。在现场审计阶段的沟通是接触人员最广，交流内容最多，查证问题最实的过程。此阶段的沟通直接为获取审计证据、得出审计结论服务，最终体现在审计证明材料的签字盖章上。在实践中，我们要事先做好谈话准备工作，如谈什么、从哪里着手谈、用什么方式谈、需要被审计单位回答什么问题、提供什么资料等等。沟通中要保持职业谨慎，合理关注可能存在的审计风险，对于一般性问题，可以现场整改的就现场整改，不要抓住问题不放，引起被审计单位的戒备和反感，这将对下一步工作不利。如果与被审计单位形成了和谐合作的氛围，审计人员还可以延伸沟通范围，除相关审计查证事项充分沟通外，还可以与被审计单位人员就加强内部控制，提高管理水平进行交流，对其好的管理方法加以肯定，对其他单位好的管理经验给予推荐，并提出一些切实可行的建议，起到参谋咨询作用。实践证明，这种做法常常会起到意想不到的效果，可以赢得被审计单位的尊重和支持。
3.审计报告阶段。为了保证审计结果的客观、公正，审计法规定，审计机关在出具审计报告前应当征求被审计单位的意见，因而这一阶段的沟通是法定程序。审计人员应就报告中的基本情况、审计发现的问题、审计结论、审计决定等征求被审计单位的意见，与被审计单位进行认真充分的沟通，要求被审计单位对审计结果提出书面意见，并将该材料作为审计档案的重要部分予以保存，避免以后出现异议。实践证明，此阶段沟通效果好坏，将决定审计决定的执行、审计意见的落实和审计建议的采纳，最终影响审计效果。
4.后续审计阶段。主要就审计决定执行情况、审计意见、建议的整改情况、存在的困难等，与被审计单位进行沟通，同时取得其对审计的反馈意见。
二、如何实现有效的审计沟通
（一）明确审计定位，与被审计对象建立平等的工作关系。审计的职能是监督，但随着社会经济的发展，审计理念也不断地发展变化着，审计的服务职能也越来越为政府审计所理解与接受。众所周知，审计对被审计单位作出的审计决定都是针对其违规违法行为，提出的审计意见和建议往往就是其工作中的错误、失误或不足，有些审计事项还将向其上级报告或社会公开，因此被审计对象往往口头上说欢迎指导，实际是希望尽可能地少暴露问题，希望通过审计促进内部管理的意识并不强。对此，我们在审计时要树立服务意识，避免单纯的查问题，在监督的同时努力帮助被审计单位解决问题，与被审计单位建立平等的工作关系，取得被审计单位的理解与支持，实现和谐审计。
（二）加强审计队伍建设，提高审计人员业务素质。复合型知识是审计人员与被审计单位沟通交流的动力源，审计人员如果业务不精通、技术不高明，就很难在查深、查透和查出重大违纪违规事件上有所表现，或者高高在上，指手画脚，甚至借审计之机吃拿卡要，自然无法取得被审计对象的尊重和理解，审计沟通更无从谈起。笔者就遇到过因审计人员业务不熟、说外行话而受到被审计单位冷落、不配合审计的例子。
（三）掌握沟通技巧，提高沟通效率。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的交流平台。从表面上看，沟通技巧是一种能说会道的能力，其实沟通既是一门科学，又是一门艺术。一个具有良好沟通能力的人，可以将自己所拥有的专业知识及专业能力进行充分的发挥，并能给对方留下深刻印象。因此，要实现与被审计单位友好型的沟通，审计人员不仅要注重语言表达、人际交往能力等，还应当深入学习沟通技巧，掌握不同的交流沟通方式方法。例如，我们在沟通时要讲文明、懂礼貌，尊重对方，讲话要有理、有据、有力、有自信；在与对方发生争执时，要保持镇静，要耐心倾听对方的意见，努力寻找双方的共同点，以理服人，让被审计单位人员口服心服和心悦诚服。
（四）坚持沟通原则，把握沟通底线。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通交流的工作底线。审计人员只有依法行政、廉洁从审、坚持原则，才能做到防微杜渐，腰板直，说话硬。在实践中要始终坚持做到遵循审计工作程序、工作制度、行为准则及其他相关规章制度，不拿原则做交易，否则审计沟通交流将失去意义。
三、审计沟通中应注意的事项
一是明确沟通目的。在审计计划和现场工作阶段，收集证据是主要的，建立关系应作为收集证据的一个辅助性目标。我们要避免事无巨细的沟通，沟通时要有针对性，注意快捷准确，以点带面，提高沟通效率，以便及时投入正常工作。
二是要选好切入点。沟通开始时要避免攻击性的问题，开始时可进行非正式的谈话，同时要避免与受访者进行私人话题的讨论，特别是第一次进行沟通时，应紧扣即将涉及的业务事项，避免与受访者建立某种个人关系，以免影响独立性。
三是注意提问技巧。同一问题，提问方法不同，其效果亦不一样，例如我们不会用指责性或领导性口吻进行询问。在对舞弊问题的调查中，有时我们会故意问些令对方恼火的问题，迫使对方说出事情真相。需要注意的是，只有充分了解被审计单位业务的细节，才能进行有效的提问。
四是要耐心倾听。审计人员应该少说多听，突出倾听，创造信任气氛，取得对方信任，使之愿意提供信息。如果缺乏信任，沟通就会像挤牙膏，双方都会很痛苦。要抓住被审计对象所提供的资料、证言、证据之间的相互矛盾之处，在耐心倾听中出其不意地用其矛攻其盾，在对方难以自圆其说的情况下，很可能会道出真情原委。
五是避免沟通中的禁忌。要避免过多使用专业术语。审计沟通中接触的不只是财务专业人员，过多使用专业术语除了沟通的效果大打折扣外，别人会认为无法与你沟通。对于必要的概念性问题，在交流意见时应首先说清楚，以免双方对概念性的定义有歧义。
总而言之，在审计工作中，沟通交流是贯穿整个审计过程的一项不可忽视的工作。沟通是一种方式、一种手段、一个过程，而沟通的技巧是一门学问。只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，求同存异，才能取得被审计单位的理解和支持，保证审计工作有序进行、审计结果的客观公正和审计意见的切实执行，从而顺利完成审计工作任务，取得理想的审计工作效果。
标签：审计计划论文; 审计软件论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 审计目标论文; 沟通管理论文; 审计职业论文; 时政论文;