应用工程审计知会点进行同步审计，本文主要内容关键词为：工程论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计知会点概述
1.审计知会点的定义。审计知会点是指内部审计人员利用各业务实施部门在日常进行的各业务环节关键点提供的关键信息，对各业务全过程进行同步有效监控的关键控制点。审计知会点的建立可以使内部审计人员根据风险度选择项目进行同步审计，以降低风险为导向，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示风险、防范风险以及信息交流的预警信号，为企业管理者提供可靠的信息，从而为企业获取更大价值。
2.同步审计的特征。
(1)动态性。一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要处理各个施工程序中发生的大量数据，工作量大。而同步审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，同步审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督整个过程各阶段运作是否正常。审计工作要适应瞬息万变的现代社会经济发展变化需要，就必须从过去静态的审计向动态的审计转变，使审计监督伴随着经济社会发展的步伐同步合拍地前进。
(2)实时性。传统的事后审计因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难正确区分、合理判定，故扯不断、理不清现象经常出现。同步审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中做好记录取证，准确掌握各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算做好准备。
(3)时效性。同步审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，即随签随算，避免了扯皮现象和以往签证长期不签大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。同时，同步审计及时跟踪业务流程中的审计重点，确认和测试管理部门为降低企业风险所采取的方法和方式是否有效。审计结论致力于提出管理风险的对策，包含更广泛、更丰富的信息，更具时效性。
3.工程审计中应用审计知会点的意义。
(1)有利于提高内部审计工作的独立性、公正性。应用审计知会点进行工程审计，要求内部审计人员要站在中立公正的立场，不直接参与被审计业务的决策过程，这有利于从根本上提高内部审计工作的独立性、公正性。
(2)有利于防范与控制重要风险。应用审计知会点进行工程审计强调从分析企业生产经营的内外部环境出发，识别与确定企业可能面对的各种风险。这就要求内部审计人员对业务部门的工作流程有透彻的研究，了解业务工作进展情况，及时跟踪各业务环节关键点来保证流程与结果的正确，以防范与控制重要风险。
(3)有利于实现同步监督，提高审计效率。内部审计人员通过审计知会点，并根据风险度选择项目进行同步审计，使内部审计既参与了对企业的管理活动，又不局限在具体业务流程中。当业务流程运行到关键点即审计知会点时，业务部门必须同步通知内部审计部门，实现内部审计人员的同步监督。信息的同步解决了在线审计需审阅海量信息的问题，使内部审计部门从具体业务流程中超脱出来，从更高的层次实现同步监督，实现事前及事中审计，提高审计效率。
二、审计知会点在工程审计中的应用
1.规划与立项环节。根据项目立项时的立项依据、可行性研究及投资估算、年度计划等建立审计知会点。
通过对立项依据、可行性研究及投资估算、年度计划等建立审计知会点，进行同步抽查审计，前移审计关口，从源头上避免项目决策造成浪费，有效控制投资规模。可以及时抽查所立项目的立项依据是否充分，并结合项目可行性、必要性、经济效益以及技术政策等要求对项目进行审查。审查计划有无重复，对项目总投资在50万元以上的应急项目立项进行同步监察，主要查看项目性质是否属于应急项目，流程是否按规定审批。
例如，通过企业管理信息系统对实施技改检修项目的立项查询，发现办公室防盗系统项目未做统筹管理，立项内容不明确，与往年项目计划有重叠等。工程审计人员同步查勘现场及立项资料，提出审计建议，实施部门及时进行项目梳理，取消部分重叠项目，并明确项目实施内容。
2.设计环节。对需要进行设计的项目召开设计审查会，建立审计知会点，设计方案审查对有效控制项目建设投资规模具有十分重要的意义。
3.招投标环节。在工程勘察、设计、施工、监理、主要设备材料采购等招投标环节建立审计知会点。
(1)工程招标。项目开工前对施工、设计、监理单位的确定过程要同步知会内部审计部门。对超过50万元的技改项目施工发包及设计费、监理费超过50万元的发包，按企业招投标管理规定必须进行招投标。
(2)物资采购。审查物资采购计划的编制和采购方式的选择是否科学合理；物资验收、入库、保管和维护是否规范；剩余和废旧物资的管理及处置是否合理合规，处理数量是否真实，作价是否合理。
技改检修项目的设备材料供货商的确定要同步知会内部审计部门。按规定由省公司采购的设备材料由省公司采购；对自行采购的物资，按照企业物资采购招投标管理的规定，对超过30万元的物资采购必须进行招投标。有年度集中招标结果的设备材料可以运用当期招标结果；无年度集中招标结果、超过30万元的单项物资必须进行招投标；不超过30万元的单项物资采购要有询价、商务谈判的过程。
4.合同签订环节。主要审查合同签订的规范性、合同条款的完备性、合同内容的合法性和合同执行的严肃性。对投资总额在200万元及以上的技改检修项目的合同签订要建立审计知会点。内部审计部门对合同签订依据、合同签订应具备的条件、签订时间等要进行同步审计。
5.项目开工环节。对投资总额在200万元及以上的技改检修项目（特别是大型设备的检修项目）或抢修项目的开工要建立审计知会点。内部审计人员主要对项目是否具备开工条件、是否办理开工许可证等必需的开工手续进行同步审计，掌握整个技改检修项目的实施情况。
6.项目施工环节。在工程量签证、工程变更及追加投资、物资领用等环节建立审计知会点。
(1)工程量签证。对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目关键施工工程量签证要同步知会内部审计部门。这主要是针对隐蔽工程验收以及工程进度款支付达90%时的工程施工情况。
(2)工程变更及追加投资。当发生工程变更，分项费用增减超过5万元或整个项目超出原概算10万元以上的工程变更要同步知会内部审计部门。
(3)抢修项目物资领用。对于抢修项目物资领用的补办手续进行同步监察。
(4)对于金额超过10万元的电缆、铁塔等大型常用物资领用进行同步监察。
7.竣工验收环节。对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目竣工验收日期要建立审计知会点。对于项目是否在计划规定的建设期限内完成，是否按规定进行验收并有书面验收报告，是否有验收不合格的项目投入运行的现象等，内部审计人员要进行同步审计。
8.工程结算环节。
(1)对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目结算日期要同步知会内部审计部门。对于工程结算的工程量计算是否准确，计价是否合理，所领用的设备材料是否真实，是否进行投资经济效益评估并及时办理固定资产入账登记手续等，内部审计人员要进行同步审计。
(2)对工程造价超概算的技改检修项目要同步知会内部审计部门。内部审计人员主要审查超概原因。如果超概是因设计及现场情况导致工程量变化而引起的，还需进一步审查是否有工程变更分析报告及实施部门对工程量的书面签证确认。
(3)项目退料日期要同步知会内部审计部门。内部审计人员重点审查工程中剩余的原材料以及拆除的旧料是否及时办理了退料手续并按要求入库。
9.竣工决算环节。
(1)对投资总额在200万元及以上的重点技改检修项目竣工决算要同步知会内部审计部门。对于技改项目是否及时转入固定资产，是否提取折旧，内部审计人员要进行同步监察。
(2)对项目的结余资金情况要同步知会内部审计部门。内部审计人员审查各项目结余资金的管理是否按有关规定统一安排，并重点审查是否存在由项目实施部门自行安排结余资金的情况。
本阶段的审计重点主要是工程结算、决算审计，要关注造价的真实合理和实物资产的及时准确入账。
以上审计知会点就是在进行技改检修项目审计时需要关注的风险点，当实施部门的业务流程运行到这些审计知会点时，必须同步知会内部审计部门，以使内部审计人员进行同步监察，动态掌握项目实施情况，开展事前、事中、事后审计。
三、应用审计知会点进行同步审计的完善建议
1.充分发挥审计“影子”作用和“利器”功效。通过建立工程审计知会点，有选择地抽查部分工程项目的进展情况及过程指标，实现过程中的同步审计，充分发挥审计“影子”作用，及时纠正项目管理上的漏洞，提升内部审计服务水平。工程审计知会点适用于各类工程项目审计，这种同步知会的内部审计模式强化动态监督，促使内部审计人员把握关键指标和关键环节，提高审计效率，使工程审计更好地为工程实施部门服务。
为促进工程招投标的规范运作，确保国家财政性建设资金得到有效运用，防止经济活动中的无序状态和腐败行为滋生、蔓延，审计部门应参与招投标的全过程，实施事前、事中、事后的全程同步监督，使招投标中的每一个环节都置于审计部门的监督之下。在招投标中，应建立同步审计制度，构建全方位监督网络，实施全程同步审计监督，形成完备的监督体制和机制，使同步审计真正成为反腐的“利器”。
2.适应内部审计转型的需要，提高内部审计人员素质。我国审计人员数量多，但层次不高，造成了审计工作质量低下，加大了审计风险。因此，内部审计人员一定要转变思想，积极适应市场经济对审计的要求，增强风险意识、道德意识和责任意识，培养高尚的品德、正直的人格和严谨的工作态度，只有这样才能规避重大审计风险损失。
适应内部审计转型的需要，应逐步改善审计队伍的专业结构，组成有各方面综合能力的内部审计项目组。内部审计人员应具备广博的知识、多元化的专业技能，善于用科技手段分析资料，主动确认、分析风险，寻找问题所在，寻找服务机会，具备敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力及沟通技巧等，洞察各业务流程的关键环节即找准审计知会点，以适应现代内部审计发展的要求。
3.充分利用信息化环境，不断完善审计知会点的同步审计方式。随着工程项目管理信息系统的建设及审计信息化进程的加快，计算机审计成为主流。计算机审计在西方发达国家已作为政府审计的基本方法。如加拿大许多单位的计算机系统相互连成网络，政府审计机构和较大的会计师事务所个人终端可与他们联网，审计人员可以实时调取被审计单位有关资料，收集审计有用信息，使审计结论更为可靠。从1992年起，加拿大国家年度审计报告英文和法文两种文本均已存入计算机系统随时可以调用，自主开发的审计软件不少已推广到世界各地。
内部审计信息化建设要在企业整体信息化框架下设计实施，并注意与其他信息系统的整合，多个系统进行信息共享和互联。把分散的、零星的、少数部门和个人享有的审计资料集中管理、集中使用，能极大地提高审计质量和审计效率。
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