税务稽查审计的要点和方法，本文主要内容关键词为：要点论文,方法论文,税务稽查论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查。税务稽查的工作流程：制定税务检查计划→举报／纳税评估→确定被查对象→实施税务检查→税务检查审理→税务检查执行→税务检查案卷归档→税务检查报表统计分析。
税务稽查审计的基本步骤是：了解税务检查总体情况→调阅各类税务检查的法律、法规、及相关内控制度并对其进行初步测评→根据测评结果确定审计重点→调阅被审计单位税务检查各类报表、案源统计表、案卷目录、检查案卷等基础资料→运用审计方法对税务检查关键控制点进行审核→根据审核结果分析判断稽查行为的合规性、合法性→深入细致查明原因→得出审计结论。
税务稽查审计的要点和方法：
一、税务检查计划
利用全年实际完成税务检查的检查户数、检查行业、查补税款、入库情况与该年度检查计划的相关内容进行对比，以审核税务检查工作计划的落实和完成情况，分析检查计划的合理性。
二、税务检查案源的确定
税务检查案件的主要来源是本局受理的匿名举报案件、市局举报中心转入的举报案件、布市局、日常检查案件（不经纳税评估不得检查）等。
审计要点：
１、举报中心受理的署名举报案件是否在５个工作日内将举报原件及相关的证据资料采用挂号、特别快递和直达记录移交给市举报中心。
２、根据《举报案件登记台账》或收文记录，详细审核台账记录中不立案、撤案、并案、转出案件的原因，审批程序是否充分、合规，有无应立案而未立案的情况。
３、审核纳税评估后建议转入税务检查后的案件是否全部实施税务检查，若未实施检查应审明其原因是否充分；结合税务检查结果分析审核评估涉税疑点是否被检查落实。
抽查税务检查案卷，利用检查结果与《纳税评估意见书》的评估疑点和结论记录进行对比分析，判断确定有无纳税评估分析疑点，记录问题很多、违纪金额较大，而税务检查结果却无实质问题或无问题；有无评估疑点明确清楚，可税务检查却查出与之无关的涉税问题，而检查报告记录等也未对此结果做出任何说明和解释；有无评估分析过于简单，对实施检查未提供有价值的信息。
三、检查实施、审理
抽查检查案卷（随机抽取或经验判断抽取），审核税务查出的涉税问题是否按照规定期限交纳税款，对扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，从滞纳之日起，税务机关是否按日加收万分之五的滞纳金。
抽查检查案卷，审核税务审理部门是否在接到检查报告及有关资料后１０日内审理完毕，并制作《审理报告》、《税务处理决定书》；根据《行政处罚法》第三十一条规定，审核审理部门对税收违法行为作出行政处罚的是否出具《税务行政处罚事项告知书》；审核应补税款案件是否按期入库，延期入库是否按规定加收滞纳金；税务审理部门是否在税务案件终结后６０日内立卷归档。
四、检查执行
抽查未结案案卷，审核税款不能及时入库的原因及形成检查欠税原因的真实性（必要时可延伸审计），分析税务部门在工作中是否采取清欠措施及效果。
１、审核各举报案件是否在接到税务违法案件之日起三个月内结案，对不能按期结案的，是否填写了《中间报告》。对具名举报的案件，是否在案件结案后５个工作日内答复了举报人。
２、审核税务机关对检查欠税纳税人是否按规定做出欠税公告。
五、报表统计
根据检查各类台账、统计报表、财会报表数据和审计抽查结果分析复核、对比判断税务检查报表反映的数据是否真实、完整、准确，若存在差异，要查明原因，以进一步揭示税务检查的各项基础工作是否存在管理漏洞。