国有企业股票投资审计，本文主要内容关键词为：股票投资论文,国有企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、国有企业、国有资产控股企业及上市公司投资股票中普遍存在的问题
（一）将资金汇入下属中外合资等联营企业，挂往来帐，以下属非国有企业的名义在证券营业部多头开设资金帐户，进行股票交易，收益不及时入帐，存放在资金帐户中，随时用于调节利润。如某公司以下属企业的名义在证券营业部开设多个股票资金帐户，经审计核查，从１９９６年至２０００年１０月底，股票投资产生利润２６１３．５９万元，单位已作投资收益１３４６．０７万元，尚有１２６７．５２万元盈利未入帐，留存在资金帐户中，准备以丰补欠。
（二）企业法人以个人名义开立帐户，进行股票交易。有些企业为利益所驱使，提高认购新股的中签率，借用员工个人身份证或有偿向社会上的公民借用身份证，在证券交易所的帮助下，在一级股票资金帐户下，开设大量的二级股票资金帐户认购新股，股票申购结束后，扣除中签的股票认购资金，余款返回到一级帐户中。由于二级股票资金帐户多，已消号的二级资金帐户在证券营业所是打印不出资金对帐单的，因此对股票资金监管较困难，易产生据公款为私有的腐败现象，特别是券商与客户串通使公款直接流入个人手中。
（三）炒作上市交易的股票。国有企业、国有资产控股企业存有投机行为，以非长期投资为目的涉足股市，甚至在二级市场上同一天买入又卖出或卖出又买入同一种股票，获取不正当利益。
（四）银行资金违规流入股市。许多国有企业、国有资产控股企业将大量的银行信贷资金转入股市申购新股，投机获利，把企业获利的主要希望寄托于股市。
（五）企业内部控制和财务管理薄弱。１．对股票交易的具体操作流程、财务核算与监督未有成文的内部控制制度，有些企业的股票操作盈利情况只有决策者和具体操作人员知情。２、财务部和投资部没有很好的衔接，造成股票交易业务核算不及时，财务帐面只记载在往来帐上，结转收益的时间和金额存在着较大的随意性，不能正确反映股票资金帐户的资金余额和股票持仓及获利情况。３．对开设在证券营业所的各资金帐户的存取款单和交割单等原始单据不全，资金帐户存在着相互划转资金和串户情况。４．对二级资金帐户的管理存在失控现象，如某公司开设在证券营业部的二级帐户审计时发现：二个分帐户在主帐户已消户的情况下，分帐户尚未消户，还存有资金余额。
二、股票投资审计的难点
（一）工作量大，审计要搞清企业股票投资的资金运作情况，需投入较多的时间和人力。如：某有限公司涉及股票交易始于１９９４年，先后在８个证券交易营业所开设过一百多个资金帐户（未包括二级资金帐户），总计进出资金超过２０个亿。（二）外调任务重。由于企业在多个证券交易营业所开户，有关会计原始单证不全，审计需要到各开户的证券交易营业所进行取证。（三）取证工作难度大。企业和一些证券营业所为了自身利益，逃避审计监督，对我们审计的配合不积极，影响审计工作进度。
三、审计的具体步骤和方法
（一）追踪资金去向。将往来帐户中的每笔打入和收回的资金，按户名、证券营业部、股东资金帐号列表输入电脑，全面掌握企业的股票资金帐户和存取资金总额（包括已消户的）。
（二）审查股票资金对帐单。请证券营业所协助提供资金对帐单，逐笔核对存入和取出资金是否与企业帐面相符；重点检查企业帐面没有反映的存取款资金的来龙去脉，对有关会计原始凭证进行取证；审查股票交易是否合规、合法、股票持仓和申购在途的资金及资金帐户余额是否正常，有否转移帐外；重点查处有关违纪违规问题。
（三）审查股票投资收益是否全额入帐。根据股票资金运作特点和来源占用情况，设计编制股票资金平衡表，计算股票投资收益，与企业财务已入帐数进行核对，检查企业是否截留股票投资收益，及最终收益的去向，重点审查是否存在贪污私分等腐败问题。