EPC总承包方式下的工程项目审计分析
周小刊
（四川电力设计咨询有限责任公司 四川 成都 610000）
摘要： EPC总承包方式是把工程项目交给总承包单位，并由其负责总承包项目各个步骤的具体实施，该承包方式能够让业主的投入资金以及时间得到有效的利用，从而提高工程的整体质量。但是在具体地实施过程中仍然存在一些具体问题，通过扎实有效的审计可以规范企业业务流程从而提高企业管理水平。本文从EPC总承包方式的工程项目审计可能出现的一些问题进行分析，并提出相对应的解决对策。
关键词： EPC总承包；工程项目；审计分析；解决对策
1 引言
工程总承包是国内外建设活动中多有使用的发承包方式，有利于理清工程建设中业主与承包商、勘察设计与业主、总包与分包、执法机构与市场主体之间的各种复杂关系。目前总承包模式存在以下几个问题：业主主要是通过EPC合同对EPC承包商进行监管，对工程实施过程参与程度低，控制力度较低；业主将项目建设风险转移给EPC承包商，对承包商的选择至关重要，一旦承包商的管理或财务出现重大问题，项目也将面临巨大风险；EPC承包商责任大，风险高，承包商在承接总包工程时会考虑管理投入成本、利润和风险等因素，所以EPC总包合同的工程造价水平一般偏高；与传统的建设模式区别比较大，传统行业的业主比较难以理解和配合承包商的工作。因此，寻求EPC总承包项目成本的有效控制的方法，加强总承包模式下的工程审计具有重要的意义。
CDKN3抑制细胞凋亡机制因肿瘤类型不同而不同。在乳腺癌细胞系中，通过影响Bcl-2与Bax表达抑制细胞凋亡[16]，在肝癌Huh-7细胞中，则通过影响凋亡相关活性蛋白PTEN、GSK、p44/42和AKT表达，抑制细胞凋亡[28]。此外，CDKN3促进肿瘤侵袭迁移的作用与侵袭相关蛋白MMP-2和MMP-9表达水平相关[18]。
2 EPC总承包概述
EPC总承包是指建设单位将项目的设计、采购和施工委托给总承包单位，总承包单位对承包工程的品质安全，施工周期以及投入成本全面负责。总承包的优势在于项目的最终定价和所需的施工周期具有更大的明确性。总承包商对业主负责统一实施项目，加强了总承包商的工程责任，有助于该工程项目的及时实施，这也有助于提升建设项目管理的总体水准。与此同时，总承包商的设计、采购、施工以及试运营等内部协调能够改外部监管为统一的内部监管，减少外部协调环节，有助于提高工作效率，减少项目的投入，建构系统有效的工程质量调控机制，确保项目的质量水平。
EPC模式的特点如下：①项目整体经济效益高，因为EPC总承包模式的基本着力点是促进设计施工和管理的良性融合，充分发挥其协同效应。②业主的管理职能是单一的。EPC总承包商负责项目的总体设计、采购以及施工，负责项目所需的工程设计、安装和调试，直到试运行准备工作完成，业主只需要明确自己的要求，项目实施期间的管理和监督比较宏观，大大减轻了业主项目管理的任务量。③业主的权力受到某些限制。EPC合同关系与传统合同不一样，总承包商处于主动的位置，并且拥有更大的主动权。④管理重点转移到项目实施阶段，EPC总承包商是项目实施过程的核心主体，总承包商根据总承包合同负责规划、施工以及采购，同时还指导和协调分包商彼此对接并做好各自环节的工作。不仅如此，该模式还需要总承包商具备较高的合同管理的能力，系统优化的专业技术能力和较高的风险管理水平。
3 EPC总承包模式现有的问题
3.1 EPC总承包方式管理机制不完善
随着中国经济发展的不断迈进，EPC总承包方式的运用日益广泛。不过同时出现的问题表现在其管理机制还不够完备，相应的法律政策不完善。因为部分相关人员对项目总承包建设方法的理解尚未统一，虽然EPC总承包已实施多年，但尚无完整的法律制度来规范这种承包形式。从国际环境的角度来看，EPC总承包具有国际普遍性，但在中国相应的法律只制定了工程设计和施工标准，但是EPC总承包并没有明确的法律上的支撑，于是这就成为了中国充分利用EPC总承包方式的最大难题。因为项目总承包缺乏具体的法律法规和标准合同模式，承包商在实施过程中易产生法律纠纷，如果承包商同时缺乏科学的管理手段，将会造成各种问题的出现。
3.2 相关企业管理制度的不合理
在具体的企业管理期间，为了优化企业管理各环节，一些企业选用分工管理的方式，即各部门设定自身的管理标准，不与其他的部门充分协调沟通或协调较少。这种管理模式使得企业的管理流程得到了简单高效化，管理效率和品质得到了提升，但它不适用于EPC总承包的方法。EPC总承包方法要求总承包单位管理从规划到材料选择，从施工安全到工程质量，这种多头管理的方式使整个公司如果没有一个全面系统管理机制，极易引起因忽视整体布局而引发各种问题。企业的每个部门都有相应的章程规定，这些规定可以在本部门得到很好的实施。但是，当一起应用于整个项目时，就可以发现出许多规章制度之间的关联不强，并且不够具体，甚至出现相互矛盾或抵触的地方，这使EPC总承包方式在管理上的难度加大，这些问题如果没有得到解决，总承包项目中的一些具体事务在部门之间协调起来将非常困难。
3.3 EPC项目前期规划不全面
推进工程总承包项目管理的国际沟通和联系，利用学术讨论会等方式，推进EPC管理高级管理人才同世界最新管理发展趋势的对接，快速地训练出一批复合型的专业人才，以满足EPC大力发展的要求，特别是掌握项目管理、商务等多领域信息的复合人才。进一步地发挥行业协会、国内高校以及当前的国际型工程企业的作用，加强工程项目管理审计专业团队的培训。注重传授国际通用模式的规划、流程、手段和管理等领域的相关知识，以及让设计、施工企业发展为工程总承包以及项目管理单位的有关经验。对经验较为丰富的一线技术或管理工作者进行专业化培训，培养全方位的工程总承包和项目管理企业急需的项目经理、设计经理、审计专家，以及合同、计划、成本预估及调控、材料选择、融资、保险、安全等专业技术管理人才，以逐步跟上当前国内外工程建设市场的新标准，并针对这些人员有目的性的开展审计相关工作的培训，从而选拔出各类专业相关的审计复合型人才。
4 EPC总承包方式下的工程项目审计的优化路径
4.1 深化总承包单位的规章制度建设
项目区主要建设工程内容：香乐和宁固片对输水渠道采用混凝土梯形防渗；新庄片区新建提水泵站1处，并采用管道输水；新营更新机井1眼，采用高效节水的滴管灌溉。主要工程包括：新建输水防渗渠42 210 m，铺设PVC塑料输水管道4 330 m，更新配套水泵3台，渠系建筑物848处。新增节水灌溉面积466.67 hm2。
4.2 培养EPC管理审计需求的复合型人才
在EPC工程中，总承包单位在项目设计、成本前估算、施工周期等方面可能存在不足。考虑到EPC项目的独特性，一些总包单位在中标之前没有进行详尽的规划，不够重视施工周期、施工质量和投入资金对公司的影响。事实上这些环节不容忽视，如果该项目的初步设计不是很详细，而到了在实施过程中，会因为内外部各种因素导致施工周期拖延，但为了确保项目在合同约定时间内交付，总包单位只能增加额外资金的投入，增加人力上的投入以此来赶上工程截至期。最后项目的竣工日期将被各种因素延迟，最终将会造成整个工程的整个进度的延迟。
成熟的企业规章制度能够使得企业运转起来变得更加地制度化和标准化，它是企业公司业务管理系统在工程建设业务管理中高效顺畅运转的重要前提条件。从现有企业的整体管理水平来看，工程建设业务管理规章制度尚未形成系统的制度，尤其是在工程建设业务新的体制机制和普及“业主+EPC+PMC”项目管理模式下，规章制度的建设更为重要。工程总承包的法律责任应该尽快地明确，严格工程总承包的行业上监管，制定与国际市场能相互对接的总承包合同范本，积极编制工程总承包规划，优化有助于工程总承包进程和推进资质管理手段，以精准合理地评估公司的工程总承包实力，从而为业主准确地择选总承包商提供专业性的保障，也只有如此工程的相关审计工作者才能做到有章可循。
4.3 引入审计区间观念，优化审计程序
内审环节的流程一般涵括“编制审计规划、下发审计通知、开展审计过程、编制审计报告、发布审计意见书（建议书）、审计整改”等步骤，具备较明显的时间限定性，即审计项目年度规划得到明确后，审计项目通常不能超出一年。审计实际中，EPC总承包项目工期一般处于1年以上，传统审计业务环节不适合跨阶段操作，会导致审计计划完成不便或审计资料的查找漏缺等状况。
4.技术创新是系统发展的动力。长远来看，随着大数据、云计算、3S、自动驾驶、人工智能等新兴技术的快速发展与其在城市智能交通管理中的应用，我国必须重点发展本土创新技术。当前，我国智能交通管理系统的发展仍在依赖于国际成熟系统，如智能交通控制系统，我国主要应用英国SCOOT系统和澳大利亚SCAT系统。在发展创新技术中，不仅要重视软件系统的开发，也要重视基础设备的开发和创新性应用。选准突破口进行产业化，形成自己的技术创新力量，才能保持我国智能交通产业的健康可持续发展。
在审计工作的具体执行过程中，可以引入了审计区间的观念，按照总承包合同的时效期，划分出很多个审计区间，各个区间执行一次现场的跟踪审计，按审计区间的审计内容制定审计相关内容。前一区间的审计整改情况在下一个区间里进行整改落实情况检查，而在最后的审计区间内发布整个项目的审计报告，针对该项目的全过程作出最终的全面审计评价。如此既可以让项目的各环节得到紧密地实时检查，又能系统地执行完审计业务各个环节，强化了对总承包项目的全过程把控，也能避免了审计工作人员长时间消耗在项目现场，避免人力上不必要地浪费。
5 结束语
随着我国EPC总承包方式的不断推广，越来越凸显出工程项目审计的重要意义，优化审计过程，提升工程品质，EPC总承包单位要从各方面努力着手，对企业的工程管理、审计流程等方面进行优化，结合企业重点工作开展及时有效的审计，通过审计整改规范企业业务流程，最终提升企业管理水平，才能在最短周期内提升行业竞争力。
参考文献
[1]胡海燕.EPC总承包方式下的工程项目审计分析[J].市场观察，2017（1）.
[2]吕锦荃.EPC总承包方式下的工程项目审计[J].北京石油管理干部学院学报，2015，17（6）.
[3]黄理涛.EPC总承包模式下审计方法的探索[J].招标与投标，2017（8）.
中图分类号： F239.63
文献标识码： A
文章编号： 1004-7344（2019）08-0199-02
收稿日期： 2019-1-20
作者简介： 周小刊（1984-），男，汉族，四川成都人，高级政工师，本科，主要从事审计监察等方面的工作。
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