行政事业单位“账外资金”的审查技巧，本文主要内容关键词为：外资论文,行政事业单位论文,技巧论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1.审前调查。在实施审计前，审计人员要对被审计单位的资产状况和运行情况作全面的调查了解，做到心中有数。包括单位性质、组织结构、职责范围或者经营范围、业务活动及其目标、财政财务管理体制和业务管理体制、适用的业绩指标体系和业绩评价情况、相关信息系统电子数据情况、电脑工具的分配与使用以及银行账户的开设等基本情况。
2.审中内控测试。这主要是从单位内部控制制度入手，重点审查其机构设置、人员分配等情况以及财务事项的各种审批手续。在深入调查被审计单位的财务收支、财产物资、会计资料以及内控制度后，确定内控制度的可信程度，继而向相关人员或部门问询、取证，最后再与单位有关的书面资料进行对比核实，以掌握审计重点。
3.库存现金监盘。这是一种审查账外资金最原始、最基本的方法。对被审计单位实施突击的现金监盘，可以从现金库里发现账外收支痕迹，以此获得审计的突破口。监盘现金时要求被审计单位提供全面的现金、单证，检查保险箱和抽屉中关于单位的账簿、凭证，审查是否存在本单位以外的其他账簿，监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否有出入，是否存在数额较大的盘盈和盘亏。
4.审查银行账户。审计人员在审前应该了解被审计单位的银行开户情况。在审中，要求被审计单位提供年度全部银行账户资料和开户情况，与审前所得资料进行认真核对。要重点注意账户往来情况的四个方面：一是银行对账单中一进一出金额相同的资金是否有相应的账务处理；二是检查账面上“银行存款”科目的摘要栏填写是否清楚；三是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符；四是检查转账支票收款单位的填写是否正确。
5.检查收费票据。在审前调查研究的基础上，应认真查阅文件、收费许可证、使用中的票据及其存根等资料，审查收费是否合法。认真查阅账表、会计凭证等有关财务资料，审查票款是否一致。要注意发票、收据的结存及缴销正确与否，其银行账户的设置正确与否。审查已经用过的发票、收据及银行账户的有关收支是否全部入账。
6.检查固定资产。针对行政事业单位，经常在固定资产购进和转售环节中资金出现体外循环、私设账外资金情况。我们可以通过查看出租房屋、闲置资产、实际车辆使用等各类固定资产情况，核对各种出租收入是否入账，盘亏资产是否有出售、转移等诸多问题。
7.检查非财务资料。通过查阅被审计单位的有关非财务资料，比如各种会议记录、各时期的工作总结、行事历、合同等，也能够从中发现正规财务账中所没有记载的账外资金往来记录情况，判断其业务活动与国家经济政策、财经法规是否符合，同时将业务资料和会计资料进行对比，从而揭示单纯从会计资料上无法发现的违纪、违规问题。
8.检查财务人员的计算机。如今的电算化广为普及，计算机广为运用，许多财务人员有可能会在计算机中记录账外资金的收支，编辑在账外资金中发放的各种福利费、各种补贴的清单，记录了经济合同。对于具有信息化发达并且对下属单位已经进行信息化交流操作的单位，应该取得该单-位信息系统的合作。指派计算机专业的审计人员控制其整个局域网的计算机系统，然后对该单位的所有业务员操作的计算机进行检查，发现疑点资料要立即保存。
9.延伸检查拨付下级资金。针对一些主管单位存在通过资金转移支付的方式，将问题向下级单位进行转移以实现账外资金的问题，我们要注意以下几点：一是审查是否存在利用与下属单位的关联交易或往来款项，转移并存放收入到下属单位账中的问题；二是审查是否存在利用有关单位套取资金转放到私设账目上的问题：三是审查上级部门与下属二级单位或下属经济实体弄虚作假、套取现金转入私设账目的问题。
10.利用审计现场实施系统进行模糊查询。账外资金在单位账务中会存在一定的联系，对此应结合审计人员的专业判断，运用审计现场实施系统进行模糊查询。
11.运用相关核对方法进行检测。以本年度的业务和上一年度及以前年度相对比，即纵向对比。以本单位的财务业务和其他单位相对比，即横相对比。通过全面的对比来分析财务收支增减幅度、形成的原因，分析增减变化是否存在异常。
12.分析支出的逻辑性。任何单位财政收支同其业务工作、经济活动都存在着相关性。结合被审计单位职能、经营范围、规模，分析支出的逻辑性是否合理，能够发现单位违规、违法操作的线索。
13.监督、暗访日常流程。通过全天全程监督或暗访观察业务流程，发现被审计单位的日常流程是否存在违规操作。无论规范与否，每个单位处理业务都有其固定的运作流程，业务员在操作过程中也会“自然成习惯”，形成思维定式。如果存在了违规操作，在其日常工作中就很难在短时间内改变思路。如果全天全程陪同、监督业务员的工作流程，一旦有违规行为出现时，业务员都会出现紧张的情形，甚至找不到相关票据进行操作。另外，更有效的方法就是暗访，以市民身份去办理各种业务，以观察其工作流程是否存在违规操作。