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摘要：对于营改增后我国建筑企业税务管理进行科学研究和分析，有利于我国建筑企业应用众多有效方法提高税务管理的质量和水平，更好的推进企业进步和发展，保障企业经济效益和社会价值的实现。
关键词：营改增；建筑企业；问题；对策
1“营改增”背景下建筑施工企业面临的挑战
1.1 减少建筑施工企业的现金流量。
在当前的市场经济中，“现金为王”已全面深入施工企业的发展理念中，它是直接决定着企业发展好坏的一个重要因素。建筑施工行业相对于其他行业是比较特殊的，其是先进行大量的成本投入，才能在后期回收成本及利润，这种特殊性决定了建筑行业需要更多的资金来保障日常的运营及管理。同时，建筑企业需要积极维持正常的现金流的水平，以促进其后续的发展。这主要从以下几个方面进行分析。一是在“营改增”之前，建筑施工企业采用的是客户验工计价并直接代扣代缴的营业税模式，在这种模式之下，即便是客户拖欠工程款，也不需要企业进行税负垫付。但是，在“营改增”之后，这种模式变成了客户验工计价后会立即要求建筑施工企业开具相应的发票。在其开具发票之后产生了相应的销项税额，当客户延期支付工程款时，企业就无法偿还相应的供应商货款，最终不能进行进项额的抵扣。这最终导致的结果便是建筑企业自身进行税款的缴纳，变相造成了建筑企业的经济压力。且税款的大量垫付会影响企业正常的资金周转，现金流大量减少。这种局面会造成企业面对外界风险的能力大大降低；另一方面，在“营改增”之后，企业拥有的固定资产可以进行进项税额的抵扣，这一方面可以理解为降低企业的压力，但是从另一个角度而言会诱导企业扩大投资，融资行为增加了还本的压力，导致企业的现金流更加的匮乏。
1.2 增加建筑施工企业的纳税风险。
建筑施工企业涉及的业务范围比较广泛，接触许多大小型的不同企业，这种复杂性就导致了企业的部分进项税额无法进行正常的抵扣，增加了建筑施工企业的纳税风险。主要从以下几个方面进行解析：一是劳动力的成本在建筑施工企业中占据着重要的组成部分。但是，劳动力所属的劳务公司存在会计不规范、内部管理不善等问题，这直接导致建筑施工企业无法正常获得相应的增值税发票，这直接增大了企业的负担；二是根据“营改增”的规定，“营改增” 之后的购买的设备才可以进行相应的进项抵扣，“营改增”之前购买的产品便不能进行相应的进项抵扣。这就意味着建筑施工企业在面临“营改增”新政策的变化，还需要面对政策之前各项经济活动进行转变、转化的各项挑战；三是建筑施工企业需要进行大量建筑材料的购买，主要材料因购买的渠道是正规的大公司及企业一般都可以进行进项的抵扣，而一些辅助的材料大多数是由于小规模纳税人或是个体户进行提供，其无法提供正规专用抵扣发票，则影响了企业经济活动的发展，造成了一定的损失。
1.3增大建筑施工企业的财务风险。
“营改增”政策的变化，对企业会计人员的能力提高。一般而言，“营改增”之前，财务人员只需要面对简单的营业额计算，工作比较简单。但是，“营改增”之后，增值税额则是需要计算销项税额及进项税额才可得出，过程变得复杂及设计的潜在业务变多，且“营改增”税额计算及会计计算会发生相应的变化，若是会计人员不能根据实际情况进行相应的转化及掌握相应的经验则是会使企业面临着较大的企业风险。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆增值税发票是“营改增”之后企业需要解决的重点，财务人员对发票管理意识的淡薄非常容易造成施工企业进行税款的大量缴纳，损坏了企业的利益。
2建筑企业营改增在税务管理方面的对策与建议
2.1提升施工企业资金使用效率
在工程项目的建设过程中，难免出现工程款拖欠的情况，在这种情形之下，使得建筑施工企业需要前期自行垫付资金，进而造成现金流减少，最终使得其正常的经营活动也受到一定的影响。在这种情形之下，建筑施工企业则是需要对相关的法律进行更深层次的了解及运用，加强对合同的制定及了解，同时与客户进行交流与沟通。根据施工建筑企业的相关规定，努力使预先保留的工程质量保证金控制金在工程造价的3%以内。同时，企业应当需要和客户约定好明确的开具发票的时间。同时，当客户没有达成相应的条款时，企业应当是有权利不开具相关的发票，开具发票的时间应当是根据工程项目开展的情况进行。这种情况可以保证建筑施工企业不需要承担太多的税负，缓解了建筑施工企业的资金紧张程度。
2.2强化企业的税收筹划，提升企业的纳税管理
营业税制下的建筑行业长期以来存在着诸如挂靠经营、计税依据难以确定、承包方式不同引起的税负不均等很多问题，在实行增值税后，这些问题都会被进一步的放大。为了防范工程施工过程中因为主观上的有意为之造成的涉税风险，企业应该严格审核和监督各流程上报的工程支出和应纳税额。建立增值税进项税额抵扣凭证管理系统，管控合同流、货物流、发票流和资金流的四流合一，防止增值税专用发票在开具、使用过程中的“虚开虚抵”的风险。除了借助第三方的专业税务知识来弥补税收业务能力的不足以外，更重要的是加强自身的税务管理能力。营改增后，企业应加强对财务人员的增值税原理和税改方面的过渡性政策的培训，培养财税人员的财务创新意识和税收筹划的能力，有条件的企业应根据需要增设隶属或者独立于财务部门的税务部门或者是税务岗位，招聘有一定增值税涉税经验的会计或者是税务人员专职税务岗负责相关的涉税事宜。财税人员应按时参加税务机关组织的涉税事项的培训活动，主动加强与主管税务机关的沟通和交流，研究法规政策的最新动向，利用税务机关的门户网站、掌上办税APP和网上申报系统减少现场办税的次数，节约办税成本。
2.3 建立建全发票管理机制。“营改增”
之后，进项税可以用以抵扣，这种情形在某种情况下可能被不法分子利用，出现相关的经济犯罪。增值税专用发票的管理变得更为的严格。因此，在这些情形之下，企业则是需要根据自身发展的实际情况，设计与企业发展相契合的发票管理制度，与此同时，还需对发票在获得、传递、管理等方面的程序进行不断的完善。同时，企业应是加强对发票的监督作用，防止虚开发票、制造虚假发票等不良现象的出现，从根源上降低发票问题引发的风险对企业经营发展的影响。
2.4增强税法培训的力度，对报价进行调整
由于“营改增”投入使用时间还不算长，很多地方还不算完善，为了解决一些问题，国家应当制定相关的法律条例进一步改善不足之处。除此之外，很大一部分工作人员对企业实施“营改增”的相关内容还不够了解。为了能够尽快地适应这一改变，企业需要对工作人员展开定期的培训，特别是财务、造价方面的工作人员，清晰地了解“营改增”对企业带来的各方面的影响，并进一步完善有关投标的工作，尽可能地减小由于报价太高而影响中标概率的情况，正确地看待增值税的相关问题，进一步提升企业的盈利。
结束语
市场竞争，竞争的是速度，适应竞争的能力，营改增的实施，很可能会将众多建筑施工企业的差距拉开。营改增的实施对于建筑施工企业来说，会增加其在组织结构，营销方式，采购方式，财务，税务管理等方面的影响与挑战。如果建筑企业有能力进行妥善处理，可以为企业创造得天独厚的优势与价值，提高企业自身的竞争力。
参考文献
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[2]张晶瑞.营改增对建筑业的影响及对策分析[J].商业经济，2017（06）：144-145+150.
[3]曹丹.基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理研究[D].安徽财经大学，2017.
论文作者:祝东明
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第14期
论文发表时间:2018/9/27
标签：企业论文; 建筑施工企业论文; 发票论文; 进项论文; 税务论文; 税额论文; 建筑论文; 《建筑学研究前沿》2018年第14期论文;