汉口学院管理学院 湖北武汉 430212
摘要：随着我国市场经济的发展，由于经营者的短期行为和管理不善、不注重商业票据结算，市场竞争日益激烈，为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，增加销售收入，企业应收账款太多造成企业的在外边的负债很多，从而造成资金周转困难，经济效益下将，不利于企业持久正常的运营。故而加强应收账款管理，完善企业相关的制度，对减少企业负债有一定的作用。
关键词：应收账款 风险成因 有效控制 风险防范
一、应收账款风险的概念及特点
随着我国国内市场经济的发展，市场现金流动的速度往往赶不上商业资金流通的速度，导致市场竞争日益激烈，目前市场上基本都是供大于求的买方交易市场。为了扩大商品的销售额，提高其在市场中的地位，增加收入，企业不仅仅要依赖于产品质量、价格、售后服务，同时也要利用信用销售，这种方式提高了企业的投资周转，也扩大销售市场。从而产生了赊销，赊销越多，应收账款占用的资金越多，不利于企业的正常经营。
应收账款风险的特点主要有以下几点：（1）现金回收率低，信用销售额不减反增，企业的销售压力和机会成本高。企业为了及时清收货款，必然会大量的吸收兑换票据。（2）应收账款回收难度太大、回收区域太广、额度太分散，回收费用太高。企业的应收账款在企业经营中，随着时间的推长，企业所面临的风险也越来越大，收回的可能性越来也小，有的应收账款数额小，但地区远，回收成本用高，企业得不偿失。（3）债务重新组合，用固定资产抵债。（4）资金运转缓慢，贴点换钱。而当企业的应收账款余额累计达到上限，资金运转不来的时候，为了求生存，企业开始寻求其它的方法，为了减小损失会将应收账款以15%～25%的巨额损失换取现款，这就是所谓的“贴点”换钱。这种方法虽然暂时缓解了企业的压力，但是也造成了严重的后果。
二、应收账款风险对企业的影响
（一）应收账款直接影响企业的现金流量
市场竞争越来越激烈，赊销是扩大市场占有率，提高竞争力的一种重要手段，而且扩张速度快。特别是在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销可促进销售，吸引客户，诱导其对自身商品的购买欲望。进而促使企业通过赊销不断扩大销售，但是随着销售的增加，导致应收账款的不断膨胀。在企业应收账款累计过大的情况下，会使企业资金周转不堪重负，进而直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。而且企业可周转资金的多少对企业的运营能力、偿还能力和周转能力有至关重要的影响，使得一些单位表面上看是赚取了，但利润是未能收回的负债，从而导致财务危机。资金短缺导致企业无法正常运营，会出现破产或倒闭的情况。
（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响
应收账款一般存在很大的坏账风险，直接影响企业的收益状况。原则上企业坏账的准备率应依据企业自身的应收账款的总额的百分比来提取，一般为3%-5%（特殊企业除外）。一般企业财务流程操作中．对坏账率的估计有一个最高比率，对于一些账期太长的账款仍按此标准．实际中企业所产生的坏账远远超过预期。导致很多款项成了长期应收款，。如果企业存在大量的应收款，其利润就是应收回而未能收回的负债。会给严重影响企业资金周转。
（三）应收账款对企业经营的影响
企业在生产过程中因出售货物、提供劳务等，应向买方收取的相关的费用，包含由买方或接受劳务方负担的税金、给客户垫付的相关的运杂费等。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆企业进行生产经营活动的最终目的是获取最大利润，在日益激烈的商业竞争中，收入的多少最能反映企业的经营状况。赊销是一种重要的营销手段，赊销吸引了大量客户、促进了销售的发生和进行，为企业带来了短期债权效益。应收账款本质就是指企业应该收回的款项由于各种原因未能及时收回的款项。他的产生一方面增加了企业的收入，另一方面也增加了企业的收款风险。如果该笔款项一直都未收到，则直接会影响企业利润，影响企业的正常生产经营及资金流动，严重的甚至导致企业丧失信用、或者破产。
三、应收账款风险的防范与控制
（一）实行应收账款的计划管理与动态管理
对应收账款采取相应的措施与方法，可以帮助企业慢慢收回外边的款项，从而来减少企业的应收，提高现金的周转率。在此之前强化对赊销业务的流程控制是对应收账款实行计划管理的重要前提措施，也是逐步减少应收账款的好办法。赊销虽然可以增加企业的销售量，但同时增加不能收回款的风险。因此，企业要加强内部销售人员的管理，完善自身制度，让业务人员及时督促往来客户的款项。
同时企业在制定每年的年度预算时，对应收账款的年末累计额度和回收期都设定一个相对积极的计划值，使企业的销售方案和回收方案都围绕这个计划值进行，即在产品销量大时，赊销规模从紧；产品市场疲软时，从宽；流动资金紧张时，从严；当赊销规模接近极限值时，应果断采取措施，暂停赊销业务，控制应收规模。应收账款的管理是企业根据客户账期长短，欠款金额，信誉度等进行分分析和管理，并以此采取相应的措施来减少坏账的发生。通过分类管理，有利于清晰地追踪每笔应收账款的实时状态，使管理更加有针对性，高效性。应收账款的额度也得到了有效控制。
（二）建立信用额度，制定合理的赊销，结算方法
企业在不同时期采取的回款计划，相应付出的代价，就是收账政策。制定相应的收款策略时因人而异，不同问题不同对待，对企业信誉良好，短暂性困难而不能及时付款的客户，可以允许其预期付款继续业务往来，保证对方日后顺利收回货款并与其建立长期合作的伙伴关系，对有能力回款故意拖欠的客户，应要求对方给予说明，确保其能预期付款，如若食言，尽可能断绝预期之间的业务往来，必要时运用法律手段维护自身的合法权益。
建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身情况，设立一个适合自己制度，业务人员根据自身的权限给予客户相应的赊销额度，超过限额的，需要请教领导。同时，应该强调谁经手谁负责，对自己经手的业务进行跟踪。
（三）实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能
建立应收款挂账、审批制度，实行“谁经手，谁负责”的原则，对每一笔往来业务的都明确责任人。建议应收账款以业务员为第一责任人，财务人员为第二责任人，单位负责人为第三责任人。各单位依据自身特点和管理情况，给予业务人员不同金额的权限，超过权限的，须请示上—级，金额特别巨大的，需报请企业最高领导。企业可结合往年的情况，并以此作为销售人员和销售部门的业绩考核。根据指标完成情况与业务人员的经济效益挂钩，以调动其积极性，奖罚分明，改变业务员赊销，财务人员收账的被动局面。
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[5] 王芝杨，《企业如何进行应收账款管理》，《经济论坛》2016年第2期。
论文作者:白潇潇
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第4期
论文发表时间:2019/1/21
标签：企业论文; 应收账款论文; 赊销论文; 风险论文; 业务论文; 款项论文; 额度论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第4期论文;