企业内部控制有效性分析
李春友（中天运会计师事务所(特殊普通合伙)山东分所）
摘要： 强化企业内部控制有效性，对于防范企业风险问题，促进提高企业整体管理水平有着非常重要的意义。本文针对加强企业内控的有效性，首先分析了企业内控有效性的相关内涵，进而分析了影响企业内控有效性的主要问题，最后就提升企业内控有效性进行了详细论述。
关键词： 企业；内部控制；有效性
在市场化融入程度不断加深的新时期，企业经营发展收到的外部市场大环境影响越发严重，企业经营活动中所遇到的各类风险隐患问题也更加突出，对于企业内部管理提出了新的要求。为了进一步提高企业内部管理整体水平，要求企业必须进一步改进加强内部控制体系，全面提升内部控制有效性，实现企业内部管理的规范高效，促进企业整体管理水平的提升。
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一、企业内控有效性概念
内部控制的有效性，主要是指企业建立实施内控制对实现内部控制目标的保证程度，在内部控制有效性的内涵方面，主要包括了合规目标内部控制有效性、经营目标内部控制有效性、报告目标内部控制有效性、资产目标内部控制有效性以及战略目标内部控制有效性。本质上来说，内部控制有效性，主要是为了确保企业经营管理合法合规，资产安全可靠，财务报告以及相关财务会计信息真实完整，促进提高企业经营效率以及经营效果，实现企业的长远战略发展。
在企业内控有效性的评价指标方面，主要包括以下几方面：在资产安全性的评价指标方面，主要有净资产增长率、资产减值损失率、对外担保率、关联方资金占用率等指标；在经营目标评价指标方面，主要是有资本回报率、销售净利率、总资产报酬率以及预收账款等；在合规性目标方面，主要是有是否存在违法违规行为以及是否出现诉讼事项等方面；在财务报告目标方面，主要是通过财务报告审计意见以及重大会计差错更正等方面进行衡量。
二、影响企业内控有效性的主要问题分析
在企业的内部控制环境方面，主要是有的企业内部治理结构在控制上出现了缺失的问题，造成了合规目标实现程度出现了下降，尤其是有的企业内部的股东大会功能发挥不强、董事会运作机制不完善、独立董事出现形式化以及企业的关联交易不够规范等。同时，有的企业内部经理层控制混乱的问题也比较突出，不少企业内部监事会与董事会作用发挥不够，造成了经理层缺乏制衡约束，影响了企业合规目标的实现程度。
在内部控制活动方面，主要是企业的一些关键业务环节存在着内控缺陷，尤其是采购业务、销售与收款循环、存货业务管理、应收账款管理等方面，有的业务环节的内部控制管理制度体系不完善，关键的内部控制管理制度执行落实不到位，影响了企业内控目标的顺利实现。
在风险评估机制方面，有的企业在内部控制管理过程中对于战略风险、投资风险评估不足，内部控制体系中风险评估机制不完善，对于可能会造成企业经营过程中出现风险问题的各项因素缺乏系统全面的财务分析和预警，导致了企业在经营活动过程中面临着较大的风险问题，影响了经营活动的正常稳健开展实施。
在互联网背景下，企业的财务数据通过多个计算机系统输入融合在一起，构成了复杂、庞大的财务信息数据库。如果财务系统内控制度不完善，把很多没有通过仔细检查、批准的财务信息添加到互联网体系中，则会由此产生财务信息披露的问题。所以，企业一定要在信息录入后，根据相关的指令与程序对信息展开科学合理的处理。同时，对于软件，也一定要展开仔细的测试，核查软件有没有拥有纠错、容错的能力，以明确软件是否合格，增强互联网背景下的信息处理质量。
三、提升企业内控有效性的对策分析
提升企业内控的有效性，在企业管理具体的实施过程中可以从以下几方面采取相应措施：
（2）突出加强对风险的评估控制。在内部控制有效性的改进加强方面，应该建立完善基于风险导向的内部控制体系。这方面，应该按照企业设定的内部控制目标，结合企业经营实际情况，建立完善财务风险预警体系，综合选取盈利、偿债、营运、发展等财务风险预警指标，全面收集相关市场信息，重点深入分析企业的有关的财务经营状况、资金收支状况、现金流周转等一系列财务影响因素，对其中的潜在的内部风险因素及外部风险因素进行有效控制，并对企业经营活动中可能出现的各类财务风险进行等级划分，根据不同财务风险的发生概率及其等级来制定财务风险应对策略，提高风险控制的针对性，有效防范控制企业风险问题的发生。
（3）强化企业内控活动执行力度。一般来说，企业关键的内部控制措施主要有以下几方面：严格落实不相容职务分离，对企业生产经营业务流程中可能出现的不相容职务进行全面梳理，采取科学的分离措施。严格落实授权审批控制，结合企业内部的治理结构情况，明确内部相关的业务事项界定的权限范围、审批流程和程序、审批责任等情况，确保各项审批在授权范围内执行。严格落实企业的会计系统控制，执行会计准则要求，严格执行会计凭证、账簿和报告等程序要求，确保会计信息等一系列资料的真实可靠完整。严格强化财产保护控制，在企业内部建立财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等相应的财产保护管理措施。严格预算控制管理，根据企业的经营目标，规范预算编制、审定、下达和执行，对企业的营运计划的动态管理，强化预算约束力度，评估预算的执行效果，确保预算管理目标的顺利实现。严格运营分析控制，对企业的生产、销售、采购、投资、筹资等进行讨论分析，及时发现内部管理中的问题，调整相关经营策略。严格绩效考评管理措施，科学设置企业内部的绩效考核指标体系，进行定期考核和客观评价，建立良好的企业内部管理绩效导向，促进经营效率和经营效果的提升。
（1）优化提升企业内控环境。对于企业内控环境优化方面，首先应该注重优化完善企业的内部治理体系，建立股东大会、董事会、监事会议事规则，规范经理层职责、权限、议事程序，形成权责明确、各司其职、相互制衡的治理结构。同时，应该完善企业内部的组织体系，编制内部管理手册，对企业内部的内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况进行细化明确，建立有效运作的经营管理体系。此外，还应该加强企业内控文化建设，强化企业内控文化氛围，确保内部控制管理各项措施可以得到顺利地贯彻执行。
在内部控制监督方面，主要是企业的内部监管存在缺陷，企业的内部监督机制不够完善，尤其是不少企业内部审计流于形式，企业内部审计机构的独立性和权威性严重不足，内部审计监督不到位，造成了在企业内控过程中存在的一些问题得不到及时的发现和解决，进而影响了企业内控目标的顺利实现，同时也增加了企业出现经营风险的隐患。
患者全身麻醉后取俯卧位，透视确定手术节段和皮肤切口线。消毒铺巾，在皮肤标记处分别作4个约2.0 cm的纵行切口，通过肌间隙达椎弓根开口部。透视下用空心手锥在椎弓根11点或2点位置，矢状位平行于椎体上下终板，向内倾斜9° ～ 15°将穿刺针经椎弓根插入伤椎上下椎体内。导入导丝、攻丝，拧入长尾形空心椎弓根螺钉，同侧选用单轴及万向椎弓根螺钉各1枚，预弯连接棒，置入连接棒后先锁紧万向螺钉，实施撑开复位后再锁紧单轴螺塞。折断椎弓根螺钉U形尾端，缝合切口。
（4）畅通企业内部的信息沟通渠道。信息与沟通是企业内控管理体系中非常重要的一环，在企业内部应该建立信息与沟通制度，对企业内控相关信息的收集、处理和传递程序等进行明确，确保企业内部经营活动的信息及时沟通，尤其是对企业内部的财务会计资料、经营管理资料经营活动专项信息等进行系统化专业化的管理，确保企业内部信息记录的真实完整，并对企业所收集的内部信息和外部信息进行筛选、核对、整合分析，为企业经营经营管理决策提供全方位的信息数据。
（5）完善企业的内部监督机制。在内部监督机制的建立方面，首先应该强化企业内部审计体系的建设，围绕着保证企业经营管理过程中各项经济活动合法合规以及资金资产的安全可靠、财务会计报告信息真实完整、提高企业的经营效率和财务状况、促进企业实现发展战略等一系列的目标要求，对企业内控的效果和效率情况，尤其是对企业内控管理制度的具体执行情况等，进行详细全面的评价分析，掌握内部控制的实际情况。同时，还应该结合企业的规模、行业特征、风险水平等因素，对企业的内控缺陷进行客观评价，及时发现企业内控管理方面存在的问题，促进提高企业内控的有效性。
四、结语
提高企业内控的有效性，应该全面深入分析影响企业内控有效性的各种因素，从改进优化企业内控环境，改进加强风险评估管理，规范内部控制活动执行，突出关键环节内部控制以及强化内部监督管理等方面，制定科学的管控措施，增强企业内控的有效性。
抢救室的门紧闭着，不知龙斌到底是死还是活。小保姆跟竹韵和海力语无伦次地讲了龙斌的自杀经过。小保姆出去买菜，回来的时候叫龙斌，可是龙斌没有答应他。她便推开卧室门，还没进门就惊叫起来。龙斌着歪着头坐在轮椅上，左手吊在轮椅外边，手腕还在滴血，地板上流了一大滩鲜血，人已经处于昏迷状态。小保姆还算冷静，先打了“120”急救电话再打竹韵的电话，然后就出门高喊救命……
参考文献
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