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摘要：随着营改增全面实施，整个建筑业的税收征收模式发生巨大改变，促使整个工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使整个行业结构更加合理化，并且为了提高工程在新税制下的经济效益，建筑企业要求结合自身实际，合理运用营改增相关规定，合理进行工程造价，本文浅析营改增对建筑业工程造价的影响。
关键词：营改增；建筑企业；工程造价
引言
营改增是建筑企业必须面临的趋势，要在保证税收公平的基础上实现创新性税务管理改革，切实提高纳税管理的合理性，在进行充分的税率协调的基础上，减少营改增对建筑业税负面影响，提高营改增的质量。
1营改增的概述
营改增就是营业税改增值税，其主要是针对传统所缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。过去增值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题，造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征税问题比较严重，营改增后可以在一定程度上避免重复收税。
2营改增对工程造价影响的分析
2.1对建筑企业经营的影响
营改增税制实施对建筑企业经营带来了较大的影响，与原来营业税税制时的会计核算方式相比，营改增之后要在增值税发票中注明将销项税扣除之后再进行企业收入计算，这时企业的营业收入额会大幅度降低。此外，在建筑企业运营施工环节，一些购置的原材料与设备不能或者很难取得增值税专用发票，这部分发生额不能进行进项税抵扣，使企业缴纳的税额增加，进一步增加了企业缴税成本，也会导致企业收入下降，给建筑企业的经营成果带来影响。除此之外，由于以往实施的营业税属于价内税，增值税属于价外税，二者主要区别在于营业税会考虑营业税金以及附加，而增值税则不会考虑这些，因此，营改增之后，征税方式的改变使建筑企业固定资产折旧年限以及折旧费等降低，使固定资产的账面价值也随之降低，对建筑企业经营成果产生较大的影响。
2.2在工程预算方面的影响
营改增在很大程度上影响了企业工程预算水平，这不仅对工程的招投标报价造成了影响，而且还会给企业承包工程带来较大影响，因为营业税是内部税，综合税率较为固定，投标报价较为简易。但是增值税是价外税，这使得建筑企业的产品，造价构成，计价规律都发生着巨大的变革。如果建筑企业不能对进项税额正确的评估，营改增后城建税的税额增加并且成为需要缴纳增值税的税金部分，在以难有效正确评估工程税负情况下，会给工程的报价形成较大影响，给工程承揽带来较大障碍。
2.3对建筑企业税负的影响
对税负影响主要表现为：（1）营改增税制推行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。（2）由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的税负。
3营改增对建筑企业提出的要求
3.1加强管理方式的优化
主要是指在营改增税制推出以后，建筑企业应该对新的税收制度进行全面研究与分析，分析营业税与营改增之间的差异，并根据企业自身的特点与实际情况选择申报纳税的方式，在申报纳税方式时要注意考虑企业的纳税成本。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆此外，建筑企业在选择原材料与机械设备交易对象时应选择正规的生产或供应商，要求这些交易对象具备开具增值税发票的资质，以此实现购买原材料设备时能够开具增值税专用发票，为企业抵扣这部分交易进项税提供依据，进而减轻企业的税负，增加企业的营业收入。除此之外，建筑企业要要求企业财务管理部门对增值税专用发票进行妥善保管，及时确认当期收入单据，对进项税发票进行整理、确认与申报抵扣，最大化的为企业增加收益，同时还要求建筑企业根据税收成本最小化原则科学的制定纳税筹划，完善企业内部财务会计核算流程，在企业内部建立科学有效的纳税平台，进一步优化企业管理。
3.2提升预算管理水平
只有提升建筑企业预算管理水平才能更好的应对营改增带来的影响，切实在企业招投标的过程中提高报价水平，在尊重计价规律的基础上有效减少税费方面的不确定性。营改增推进之后，增值税的范畴进一步扩展，建筑企业要更加专业和深入的分析计算税费，样才能提高报价准确性。
3.3固定资产进项税分期抵扣
主要是指机械设备等设施在建筑企业中占有的比例较大，同时机械设备具有使用期限长、价值较高、使用率较高等特点，部分企业在最初购买设备时一次性全部抵消了进项税，在剩下的年限中出现税负不均匀的现象，进一步影响了企业财务状况，因此建筑企业应实施按年限分期抵扣的方式，这不仅使固定资产实现了进项税抵扣，还将每一年的税负平均，为企业健康经营提供了有利条件。
4建筑企业应对营改增的方法
4.1完善招投标报价机制
为了更好的适应营改增带来的建筑行业的改变，应当在科学进行工程规划的基础上制定投标管理体系与科学的制度。在预算工程投标价值时应当有效的评估各项成本，进可能的充分预估培植税的进项税额。
4.2加强相关人员培训
为了提高营改增改革的有效性，提高建筑企业的市场适应性和生存能力，应当加强优质税务管理人员的引进，不断的提高现有财务管理人员的能力，着力针对营改增对相关人员进行培训，保证相关人员全部纳入轮训范围，及时掌握营改增造成的负面影响，这样才能提促进相关人员了解营改增的知识，更好的适于各部门的工作，解决营改增背景下的具体问题。
4.3谨慎选择供应商
谨慎选择供应商对于控制工程成本和有效降低税负的负面影响有重要的意义。首先，保证供应商具备一般纳税人资格，还要求供应商具有开具增值税发票的能力。假如供应商仅为小规模纳税人，建筑企业要与供应商谈好交易价格。其次，供应商如不能开具增值税发票形成的优惠价格要与增值税发票抵扣的销项税进行比较，这样才能保证获得正确的收益。
4.4减少对建筑业征收的增值税税率
通过近些年建筑行业的发展可以发现，特别对于营改增政策的执行而言，建筑企业的发展会由于增值税率的提升而令税负平衡有所降低，假如长期以来就此发展，则会形成税负平衡点较低的状况，如果超出增值税的平衡点，则会发生增值税税负超出营业税税负的状况，从而影响到建筑企业的经济发展。依照建筑业的发展角度而言，这一状况将无法有效激励建筑业的发展。为了激励建筑业的发展，免除由于营改增政策加大税负状况，需要对营改增的增值税税率进行协调，透过减少建筑业征收的增值税税率，减少营改增对建筑业税负的作用。
结语
综上所述，营改增实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增对这一部分企业还存在一些不利影响，因此分析营改增对工程造价的影响及其措施具有重要意义。
参考文献
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[2]何江兰.营改增对工程计价体系及工程造价变化的影响分析[J].江西建材，2016（19）.
[3]赵翠翠.营改增对建筑工程造价的影响[J].装饰装修天地，2017（11）.
论文作者:刘江1,董春艳2
论文发表刊物:《基层建设》2018年第24期
论文发表时间:2018/10/1
标签：企业论文; 建筑论文; 税负论文; 增值税论文; 进项论文; 营业税论文; 建筑业论文; 《基层建设》2018年第24期论文;