计算机在失业保险基金支出审计中的应用，本文主要内容关键词为：支出论文,失业保险论文,基金论文,计算机论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
北京市审计局在对城区失业保险基金的审计中，结合市失业保险基金管理现状，将失业保险基金与其他各项社会保险基金进行多元数据的横向分析作为审计重点，充分利用计算机审计方法对相关业务、财务电子数据进行检索、查询、分析、分组、汇总，提高了审计效率。
一、审前调查确定计算机审计的重点
在全面了解市失业保险基金制度的建立、完善过程以及管理特点的同时，审计人员结合市失业保险基金财务管理的现状，将失业保险基金计算机系统和业务管理作为重点了解对象。审计人员深入调查失业保险基金计算机系统，此系统分为市级版、区县版、街道版三个版本，但三个版本都依托于两个服务，即数据库服务、数据上下传服务，该系统采用三个应用软件，即历史数据录入系统、失业人员管理系统、职业介绍系统。
审计人员通过对失业保险基金系统内部各个数据模块的纵向分析，以及对失业保险基金与其他保险基金的多元数据、多险种间的横向分析，建立了审计分析模型，并借鉴其他省市的经验，认真分析计算机初步筛查的结果，将审计重点放在失业保险基金的支出环节。具体内容包括：1、在失业保险基金一般性领取中，出具超过24个月领取情况计算机审计基础数据中间表。2、在失业保险基金一般性领取中，出具跨地区重复领取情况计算机审计基础数据中间表。3、在失业保险基金一次性领取中，出具重复领取情况计算机审计基础数据中间表。4、在失业保险基金一次性领取中，出具跨地区重复领取情况计算机审计基础数据中间表。5、就失业保险基金与医疗保险基金数据对比，出具领取失业保险基金期间隐性就业情况计算机基础数据中间表。6、就失业保险基金与养老保险基金数据对比，出具领取失业保险基金期间同时享受养老保险情况计算机基础数据中间表。
通过对以上6项的深入调查、分析，审计人员并未发现1至4项的异常，由此，审计人员决定将5、6项作为下一步审计的重点。
二、计算机审计支撑现场核实
（一）应用程序审计
对失业保险基金电算化信息系统进行审计是计算机审计内容之一，包括程序的正确性、准确性、完全性和可靠性等。检查现行失业保险基金电算化信息系统运行是否正常、可靠、准确，减少由系统弊端带来的损失，主要是测试应用控制系统的符合性。为此，审计人员对失业保险基金计算机应用系统进行如下审计：
1.针对相对简单的应用程序，对原始程序备份进行审计，对运行的程序与备份的程序进行比较来确定运行程序的可靠性。
2.检查某一重要部分源程序代码，判定是否有错误或逻辑炸弹，以确定运行程序的正确性。
3.检查被审程序的流程图，判定是否有逻辑错误，是否有冗余；也可自行绘制被审程序的流程图，确定被审程序的正确性和效率性。
4.针对较为复杂的应用程序，可编写一部分虚拟业务，让被审程序与备份程序同时运行，将结果进行比较，判定被审程序的正确性。
（二）业务数据审计
1.业务数据的采集与转换
审计人员针对此次失业保险基金数据量巨大、系统设计变化大、系统终端分散的特点，采取了设定条件的方式采集数据，要求被审计单位技术人员按审计需求提供数据和数据表结构。
基于被审计单位的数据库本身就是SQLSERVER数据库系统，SQL数据库软件不仅具有处理量大的特点，而且能够通过设立关联字段使多个表之间建立关联、实现多元数据分析等优点，审计人员选用SQL数据库软件作为此次计算机审计的工具。审计小组还利用市劳动局提供的数据信息自建了小型局域网，对失业保险基金业务数据进行直接恢复，节省了计算机资源，将庞大的数据存储在服务器上，客户端只需安装应用程序，就可实现资源共享，每个审计人员可以同时对服务器上的数据进行操作，并将操作结果直接记录在服务器上，其他审计人员可以同时共享这些数据结果。最为重要的是，为审计人员利用本市医疗保险基金数据在局域网上实现多元数据、多险种对比分析提供便利手段。
2.业务数据处理过程
在业务数据处理过程中，审计人员围绕失业保险基金与医疗保险基金数据对比、失业保险基金与养老保险基金数据对比两个目标进行细致分析，筛选出违反政策规定的记录，形成领取失业保险基金期间隐性就业情况计算机基础数据中间表和领取失业保险基金期间同时享受养老保险情况计算机基础数据中间表。运用计算机检索、查询、分析、分组、汇总功能形成的以上中间表，为审计人员开展审计分析与现场核实打下了扎实的基础。
（三）审计分析与现场核实
根据上述业务数据审计形成的基础数据中间表，审计人员结合本市失业保险、医疗保险、养老保险政策，对中间表中数据及相关人员进行逐一分析，排除无问题数据及人员，将仍有疑问的数据及人员再汇总成表，深入基层街道社保经办机构甚至招工单位，进行现场审计核实。
三、计算机审计的成果及其利用
经过审计人员对各个街道和所涉及单位进行延伸审计查证，最终发现主要问题如下：1.领取失业保险金期间同时缴纳医疗保险费的问题。2.办理退休手续后继续领取失业保险金的问题。3.失业保险基金管理系统本身存在数据重复和数据记录不准确等问题。
此项审计成果及成果转化成绩突出。审计人员将计算机与现场核实审计成果汇成审计报告上报市政府，得到市领导重要批示。另外，该项审计上报市政府信息4篇，市领导批示2篇；上报审计署信息12篇，采用1篇；报市局12篇，《审计通讯》采用7篇（其中3篇被评为局优秀信息）；项目调研报告获市审计系统审计调研论文评选一等奖。
通过此次失业保险基金的计算机审计，我们深刻体会到：运用计算机审计手段为深入高效开展审计提供了开阔的思路和方法；对多险种业务数据之间的横向对比分析，为今后社会保险基金审计探索了新途径；对计算机筛选结果的延伸审计，为今后如何将计算机审计结果转化为审计成果做出了卓有成效的尝试。