火力发电企业效绩评价指标体系创新研究，本文主要内容关键词为：火力发电论文,指标体系论文,评价论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着电力市场化改革的逐步推进，我国在发电侧引入了竞争，形成了发电侧电力市场。这样发电企业旱涝保收的局面被打破，直接面临着市场竞争的压力。同时，由于各发电集团不断扩大生产建设，发电量逐年攀升，电力市场也逐渐由卖方市场向买方市场转变。电力体制改革给火力发电企业的经营业绩带来了不少的冲击，市场环境的变化使得原有的发电企业效绩评价办法已不能满足对火力发电企业经营效绩客观合理评价的需要，因此，构建一套适合火力发电企业特点的效绩评价指标体系十分迫切。
一、现行发电企业效绩评价指标体系的缺陷
现行发电企业效绩评价工作的组织实施，沿用了原国家电力公司于2001年提出的《国家电力公司法人资本金效绩评价试行办法》，该办法中规定的评价指标体系由基本指标、修正指标、评议指标三层32项指标构成，从盈利水平、资产运营水平、偿债能力、发展能力四个角度进行综合评价。这套评价指标体系克服了单项评价指标在评价过程中顾此失彼、评价方式单一等弊端，对于引导经营者的行为、建立激励约束机制、提高企业的竞争力、促进发电企业效绩评价规范化、制度化有重大的指导意义。但该指标体系仍然存在以下缺陷：
(1)指标项设置不够精练，且部分评价指标的设置不够科学合理。此外，在这套评价指标体系中，没有将环保和安全生产等问题纳入考虑范围。改革前，我国的电力企业普遍存在着重安全生产、轻效率与效益的问题，在电力体制改革以后，电力企业在注重效率与效益的同时也不能忽视安全生产及环境保护问题。
(2)整套评价体系忽略了现金流量方面的内容。在日益激烈的市场竞争中，一个企业能否生存下去不仅取决于它的盈利能力，更重要的是取决于其产生现金的能力，企业产生现金的能力已越来越受到人们的重视。然而，在该评价指标体系中的基本指标中，竟没有一个关于企业现金流量方面的指标。忽视企业现金流量方面的指标将不能客观地评价企业收益的质量和创造现金的能力，从而也就不能对企业的整体效绩进行科学、合理的评价。
(3)现行的效绩评价体系还停留在对结果效绩的评价上，与企业的发展战略目标、预算管理、激励约束机制以及资源(包括人力资源和物质资源)的配置等缺乏密切的联系，这使得效绩评价仅仅成为“秋后算账”的形式。
二、构建火力发电企业效绩评价指标体系的原则
针对当前发电企业效绩评价指标体系存在的问题，借鉴相关的理论，本文认为，构建火力发电企业效绩评价指标体系时，在坚持建立效绩评价体系一般原则的前提下还必须从以下几个方面进行考虑。
(1)将过程效绩评价与结果效绩评价结合起来。目前，有关效绩评价指标体系构建的研究很多，但大多只注重对结果效绩的评价，而忽视了过程效绩评价，在电力企业的效绩评价研究中更是未有涉及，所构建的评价体系缺乏战略性。事实上，效绩包括过程和结果，过程是达到结果的条件之一，我们强调过程是为了得到更好的结果。所以，在构建火力发电企业效绩评价指标体系时，应从效绩的形成过程入手，要实现过程效绩评价与结果效绩评价的有机结合。
(2)充分考虑发电企业的行业特性和经营特点。根据权变管理理论，在企业管理中要根据企业所面临的内外环境及其变化随机应变，实践中不存在一成不变、普遍适用的效绩评价体系[1]。企业效绩评价指标体系的构建也是这样，应根据不同行业和企业所具有的不同经营特点、管理特征和经营目标，用发展的思想来考虑构建效绩评价指标体系的问题。电力企业是国家的基础性行业，也是垄断企业。目前，在电力体制改革的大背景下，发电企业既不同于完全垄断的企业，也与一般竞争性商业企业具有明显的区别。所以，我们在构建火力发电企业效绩评价指标体系时应该要充分考虑发电企业自身所具有的特性，要建立适应其自身特点的效绩评价指标体系，并能根据变化了的经营环境和管理要求作出相应的调整。
(3)综合考虑影响火力发电企业效绩的各种因素。在当前电力体制改革的大背景下，火力发电企业效绩受一系列因素的影响，既受政策体制、经济发展、行业环境等外部因素的影响，又受发电企业自身所拥有的地理资源优势、人力资源、生产能力、市场营销能力、企业文化等内部因素的影响。这些因素会对效绩形成的各个环节产生影响，从而最终影响效绩评价的结果，因此，要构建一套科学的火力发电企业效绩评价指标体系，必须要综合考虑影响效绩的各种内外部因素。
(4)重视对无形资产和现金流量的评价。无形资产是一定主体拥有或者控制的、长期使用但没有实物形态的并预期会带来经营效益的一种非货币性资产。无形资产作为一种重要的经济资源，一旦产生就不会因为使用而在短期内被消耗，相对于有形资产而言，无形资产的这一特性无疑显示出了其超强的生命力和可持续性[2]。所以，在构建火力发电企业效绩评价指标体系时应引入衡量发电企业无形资产的指标，并将其与衡量有形资产的指标融合，共同组成一个完整的指标体系。现金流量能够反映企业在筹资活动、投资活动和经营活动中现金增减变化的情况，可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，可以正确评价企业当前取得的利润的质量，因此它揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更充实、更能说明问题[3]。所以，应在火力发电企业效绩评价指标体系中增加有关现金流量的指标，以切实保障企业获利的真实性。
(5)坚持定量评价与定性分析相结合、财务指标与非财务指标相结合的原则。由于影响火力发电企业效绩的因素很多，有的因素可以用数据计量，而有的因素只能用文字描述。特别是在信息时代和全球化环境下，企业经营受客观因素影响的程度较高，企业的会计信息容易发生重大异常情况，如果单纯采用定量指标进行评价，得出的评价结果必然带有一定的片面性。在我国目前会计信息制度尚不完善的情况下，企业财务报表可能存在信息不对称的问题，采用定性指标进行评价，可以在一定程度上实现对定量指标评价结果的验证和补充。所以，要综合评价企业效绩，必须采用定量评价与定性分析相结合的方法。随着企业外部环境的变化以及财务指标本身的局限性，单一的财务指标已经越来越不能满足企业效绩评价的要求。传统的财务指标体系过于注重过去的事实和“回顾”，仅仅是对企业短期行为的反馈，缺少预测未来业绩的能力[4]，易造成企业的短期行为，不利于企业的长远发展。非财务指标反映的效绩多数是通过企业长期管理实践和无形资产积累获得的，与企业整体长远的兴衰成败关系很大，是关系到企业未来发展的关键因素。因此，在火力发电企业效绩评价指标体系中引入并加强非财务指标显得非常重要，将财务指标与非财务指标相结合是效绩评价发展的必然趋势。
三、火力发电企业效绩形成过程的剖析
借鉴企业效绩形成的分析理论，依据投入产出理论，本文将火力发电企业效绩形成过程中的投入要素归结为五类：第一类是实体资源要素，包括发电企业的机组设备资源、资金技术资源、人力资源以及电厂所处的地理位置资源等，这些资源是发电企业效绩形成的实力前提；第二类是能力要素，包括资源获取能力、学习能力、企业文化凝聚力和核心竞争力等，这类要素有助于效绩的提高，对发电企业效绩形成的影响是长期的；第三类是关系要素，包括发电企业与股东、银行、经营者、能源供应企业、电网企业、政府等利益相关者的关系等，关系要素可以增强或削弱能力要素，进而影响资源要素的利用效率；第四类是主体需求要素，主要是指发电企业经营者与企业投资者共同协商制定的效绩目标；第五类是管理要素，主要是指通过对发电企业效绩形成的上述四类投入要素进行协调与控制，从而使效绩形成的投入要素之间协调并产生放大效应。
火力发电企业效绩形成过程中的产出要素包括三类：第一类是效绩产出的效益，是指效绩形成的可衡量产出结果与可衡量的投入要素之比，具体表现为发电企业的资本保值增值、资产收益和获利水平等；第二类是效绩产出的效应，是指与效绩产出结果的分配归属引起的主体利益需求的满意程度，具体表现为发电企业投资者对资本保值增值情况的满意度、银行对发电企业还款付息情况的满意度、经营者对企业报酬激励机制的满意度、电网企业对发电企业提供的电力产品及服务的满意度、政府对发电企业遵纪守法和对国家相关政策执行情况的满意度等；第三类是效绩产出的效率，是指发电企业财务效绩结果在市场中表现出的资源利用效率水平，具体表现为发电企业对资产运营的水平和企业未来的发展潜力。
四、火力发电企业效绩评价指标体系的构建
(一)评价指标的设计
为实现过程效绩评价与结果效绩评价的统一，本文在遵循构建火力发电企业效绩评价指标体系原则的前提下，以效绩的形成过程为主线来为火力发电企业构建效绩评价指标体系，同时充分考虑影响火力发电企业效绩的内外部因素及火力发电企业的行业特性和生产经营特性。
火力发电企业效绩的产出要素包括三类，第一类是效绩产出的效益，是指效绩形成的可衡量产出结果与可衡量的投入要素之比，它主要是由效绩投入要素中的第一类要素即实体资源要素决定的。针对效绩的这一类产出要素及与之相对应的投入要素，本文设置反映火力发电企业财务效益状况的评价指标来对其进行评价。火力发电企业效绩的第二类产出要素是产出的效应，主要是指相关利益主体对火力发电企业的满意度，这些相关主体主要包括投资者、银行、客户(主要是电网企业)和政府等，不同的主体对企业关注的重点是不一样的，投资者主要关心企业的盈利能力以及国有资产的保值增值能力，这可以通过上文设置的反映财务效益状况的评价指标来评价；银行主要关心火力发电企业的偿还债务的能力，本文设置反映火力发电企业偿债能力状况的评价指标来对其进行评价；作为客户的电网企业对火力发电企业的满意度，本文通过设置顾客满意层面的评价指标来进行评价；政府关注的重点是火力发电企业为社会作的贡献以及社会责任的履行情况，本文通过设置社会贡献层面的评价指标来进行评价。火力发电企业效绩的第三类产出要素是产出的效率，主要是指火力发电企业的资源利用效率水平，本文设置反映火力发电企业资产营运状况和发展能力状况的评价指标以及火力发电企业内部生产管理和学习与创新层面的评价指标来进行评价。火力发电企业效绩的形成与效绩评价指标体系设计之间的关系如图1所示。
对上述设置的反映火力发电企业各层面的评价指标进行整理，将反映火力发电企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面的评价指标合并为一个层面的评价指标即火力发电企业的财务成果评价指标，具体是由基本指标和修正指标两层定量指标组成。顾客满意、内部生产管理、学习与创新、社会贡献四个方面的评价指标分别自成一个层面的评价指标，均由定量指标和定性指标两部分构成。这样，财务成果评价指标为财务指标，顾客满意、内部生产管理、学习与创新、社会贡献四个方面的评价指标为非财务指标，实现了定量评价与定性分析的统一，财务指标与非财务指标的结合。具体各层面评价指标的设计(见表1)。
(二)评价指标解释
由于篇幅所限，本文仅对火力发电企业效绩评价指标体系中较难理解的和具有火力发电企业特性的一些指标进行说明和解释。
1.现金营运指数
现金营运指数反映了每一元的经营活动现金收益能真正收回多少现金流量，从而在经营业务角度考察企业的收益质量，其计算公式如下：
现金营运指数=经营现金净流量/经营活动净收益+非付现费用
2.违反并网调度协议罚款率
电网公司与火力发电企业之间发生业务往来时将签署并网调度协议，协议中将提出双方必须遵守的规定。对于火力发电企业而言，一般需要遵守的规定包括电能质量的要求、机组设备的发电要求等等。如果火力发电企业违反规定，影响了电网的安全运行等，电网公司将遵照并网调度协议酌情对火力发电企业进行罚款[5]。违反并网调度协议罚款率是指由于发电企业没有遵守并网调度协议中的要求而被电网公司罚款的额度与该企业本年主营业务收入的比值，其计算公式如下：
3.电量容量比
电量容量比是本企业电量比与容量比的比值即发电量与网内发电量的比值除以本企业装机容量与网内总装机容量的比值后得到的结果。电网公司对于火力发电企业电能质量和电价等的满意程度，将可能影响到其下一年度购买发电企业电量的多少，从而影响火力发电企业的发电量，最终影响其经济效益。该指标实际上也是电网公司所购买的某发电企业的电量与其装机容量的比值除以网内总发电量与网内所有企业总装机容易比值后的结果。其计算公式如下：
4.发电煤耗率
火力发电企业主要使用煤作燃料，其单位发电量所耗用的煤的多少从一个方面反映了该企业内部生产情况，包括设备的好坏、煤的质量和人员的操作水平等等。发电煤耗率的计算公式如下：
5.厂用电率
由于火力发电企业所生产电能中的一部分要用于企业内的生产管理，除此之外的其余电量才是最终上传电网的电量，这才是实际创造经济效益的电量。厂用电率指标体现出发电总量扣除企业自身用电量后实际传输到电网上的电量，该指标的计算公式如下：
6.机组设备利用率
火力发电机组设备利用率反映了火力发电企业对机组设备的利用情况，也就是对其生产能力的利用情况，这进一步反映了火力发电企业生产管理的水平和效率。该指标的计算公式如下：
7.强迫停运率
火力发电企业安全可靠运行是电网安全可靠供电的基础，也是电力部门完成生产任务、提高经济效益的中心工作。反映火力发电企业安全可靠性的一个重要指标是设备的强迫停运率，其计算公式如下：
8.设备新度系数
设备新度系数反映的是设备的更新程度，是生产设备净值与原值的比率，这个比率越低意味着设备的更新越快，设备计提的折旧越多。该指标的计算公式如下：
9.能源消耗强度指数
能源消耗强度指数是指火力发电企业能源消耗强度与同行业能源消耗强度的比率，反映的是企业的能源消耗情况，如果该指标大于1，则说明企业的消耗过大，应引起注意。该指标的计算公式如下：
10.排污费用率
排污费用率是火力发电企业一定时期内被征收的排污费用总额与其主营业务收入的比值。由于火力发电企业通过燃煤发电，这会对大气、水造成不同程度的污染，燃煤废气中含有不少有害物质，将会对整个生态环境造成损害。国家为了督促火力发电企业做好防治污染的工作，根据其排放污染物的情况征收不同的排污费用。因此，火力发电企业被征收的排污费用越高，说明其防治污染方面的工作做得越不好。该指标的计算公式如下：
11.社会贡献率
社会贡献率反映火力发电企业为社会整体和劳动者群体做出的贡献。企业经营业绩的好坏将直接影响到其职工所得收入的多少，一个业绩良好的企业，能提供更多的就业和再就业机会，减轻国家负担，同时也能为职工带来较高的收入，提高职工的生活水平，为国家缴纳更多的税收，为社会创造更多的福利。社会贡献率指标的计算公式如下：
其中，企业社会贡献总额包括工资(含奖金、津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应缴增值税、应缴产品销售税金及附加、应缴所得税及其他税收、净利润等。
12.社会积累率
社会积累率是指火力发电企业上交国家财政的总额与其社会贡献总额的比值，其计算公式如下：
其中，上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税及附加、应交所得税及其他税收等。
(三)指标权数的确定
对于火力发电企业效绩评价指标权数的确定，本文建议采用层次分析法，其步骤如下：
1.邀请有关专家依据九分制权重评分表(见表2)，按照层次分析法的要求，用1-9的标度方法，对同一级指标之间分别进行两两比较，对其相对重要性作出判断。
2.根据每一位专家的评分表计算各评分值的平均值，得到最后的评分结果。
3.根据评分结果构建一个评价指标之间的两两判断矩阵，并求得该矩阵的最大特征值所对应的特征向量，即为同一级指标之间的权重系数。
4.最后对求得的权重系数进行一致性检验，若符合一致性要求，则所求的权重系数有效；否则需要进行调整修正，直到通过检验为止。
五、结语
本文以一个崭新的角度，从企业效绩的形成入手，构建了一套火力发电企业的效绩评价指标体系，这克服了传统效绩评价指标体系只注重结果效绩评价而忽视过程效绩评价的不合理性，与现行电力企业效绩评价指标体系相比更具科学性和前瞻性，同时对其他行业的效绩评价工作也具有借鉴意义。