澳大利亚的税务审计和税务代理，本文主要内容关键词为：澳大利亚论文,税务论文,税务代理论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税务审计
澳大利亚实行年度申报制。纳税申报每年7月1日开始到9月30日结束。税务局收到报税表后，必须在11月15日以前完成税务审计。审计工作开展之前，电子系统会按税号识别纳税人，把同一税号名下的各类收入或支出归集，纳税人在年度内的各项资金收付运转情况等有关资料会出现在网络上。税官根据网络资料认为纳税人申报不真实或有疑问，会采取多种方式进行审计，以确保纳税人如实纳税。审计方式主要有：(1)电话审计。税官发现报税表上资料有疑问的，可以打电话(电话是录音的)向纳税人询问，纳税人必须如实回答。(2)桌面审计。需要纳税人携带部分原始资料核对或有疑问必须当面询问的。(3)数据对照审计。通过采集金融保险等机构提供的数据，与纳税人申报的数据核对钩稽关系。(4)全面审计。主要针对账目较多、经营复杂、规模较大以及有不良纳税记录的公司。大量的审计是采取电话审计和桌面审计(也称与纳税人当面谈话)进行的。
纳税人对审计结果或资产评估结果不服时，可与税官再次交谈；仍不服，可约税官上司交谈；仍不服，可写信、打电话或约“问题化解服务处”解决，该机构是税务局之外的政府部门，专司争议；仍不服，向法院起诉。澳大利亚的行政效率和司法效率都很高，问题一般不会拖太久。
澳大利亚法律规定，税务局有从任何单位和个人取得纳税人信息的充分权力。包括税官有权和不受限制地进入所有建筑物，前往所有地点和获取所有文件资料，并有权复印或抽取所有文件资料。有关单位和个人必须给予足够的协助。上述法律规定，为税务局完成税务审计、维护税收秩序提供了保证。同时，法律也严格规定了税官必须对纳税人的一切经营资料绝对保密，否则，违法将会坐牢。税务审计之前，纳税人主动自首有逃税行为的，除补税加收利息外处所逃税款15％的罚金；审计中主动坦白逃税的处60％的罚金；审计中被查获逃税的处75％的罚金；纳税人妨碍税务审计又被查出逃税的，处90％的罚金。这些处罚规定虽然不重，但便于实施、便于操作，纳税人也能承受。除处罚外，还有社会舆论的谴责。在澳大利亚，稍有社会地位的人是万万不敢偷税的。有一州议员，因逃税被罢免。另外，逃税数额较大将坐牢。
税务代理
澳大利亚的税务代理，已成为连结纳税人和征税人之间的桥梁。由于澳大利亚税制较复杂，税种较多，主管税务局多，处罚又较强硬，因此，纳税人对税务代理的依赖性较强。目前，澳大利亚有税务代理人员2.7万人。95％的公司、80％的个人均通过税务代理申报纳税或办理退税。代理费用由市场调节，一般个人为40澳元左右，小店为80澳元左右，公司从350澳元起，每个代理人代理300户左右。
澳大利亚对税务代理从业人员的资格审查很严。主要有3点：(1)必须是公正、守信、守法的人。5年内无不良纳税记录、无破产记录。(2)必须具有会计学位、商业法律学位。(3)必须有2年的税务代理助手经历，并办理过公司、个人的纳税申报和退税业务。凡符合上述要求，由联邦税务代理资格委员会注册发执照，3年复查一次。若3年未开展业务，将被吊销执照。
税务代理是为纳税人服务的，只对纳税人负责。但法律对税务代理行为作了严格的规范。代理人只能为纳税人筹划合法避税，若帮助策划逃税，将被吊销执照，终生不得从事税务代理工作。代理纳税申报时，代理人只凭纳税人提供的原始资料计算并填制报税表，纳税人必须在原始单据和报税表上签字，若发生申报不实等逃税行为，均由纳税人负责，代理人不承担责任。