摘要：随着经济全球化和信息技术的发展，企业的经营环境更加复杂，加强企业的经营管理，防范经营风险对企业来说越来越重要。除此之外，近年来，随着相关法律的完善，在一定程度上削弱了企业审计管理的独立性，所以就导致了目前我国大部分企业的审计工作存在较大的风险。虽然企业的审计存在一定的风险，但是我国相关的审计部门已经意识到审计在企业生存与发展中的重要性，开始以风险导向为基础，来改进企业原有的内部控制制度，为企业审计的实行提供一个良好的环境，不断提高审计质量，帮助企业获得更高的效益。
关键词：企业审计；风险与防范；研究；发展
随着我国改革开放和社会主现代化进程的不断推进，市场潜力进一步挖掘，各类市场主体竞相活跃，市场角逐将更加激烈。特别是市场经济自身的弊端以及利益集团的逐利性带来各种风险，企业所面临的形势愈发严峻，使得经济社会中风险无孔不入。国际国内环境的变化隐藏着各种风险，使得人们对企业审计的认知程度在不断发生改变。企业审计作为一种专业性 的服务，从各个层面对企业经营活动进行审核，以此改善企业结构和管理水平，更好的履行 监督和评价职责，使企业内审计活动的开展符合形势发展的要求。
1.企业审计风险与防范的现状
1.1企业审计的法律基础有待完善
当前，无论从企业内部的发展要求来看还是企业外部的竞争大环境来看，都需要企业审计进 一步加强其法律法规的建设。目前，企业审计在我国发展相比较国外还不太成熟，支持企业 审计的法律基础还不够扎实。这种情况的出现，使企业在开展审计过程中如果遇到了法律法规的空白之处，对于这些没有规定的内容，那么审计工作者只能靠自身的职业素养开展审计工作，并得出一个审计结论，这种处理方式很有可能造成一定的审计风险。
1.2管理层缺乏企业审计意识
我国大多数民营企业是家族企业，占总数的60％，大部分都采取家族式的管理模式经营管理公司，经营权主要集中在家族成员中，忽视对人才的投资和管理。根据相关数据显示，近几年，在我国民营企业中，有限责任公司约占70％，股份公司约146％。公司的董事长或总经理通常是由最大股东担任，且董事长身兼总经理的现象严重，很少聘用外来的职业经理人专门负责企业的经营管理[1]。由于我国民营企业领导者的素质参差不齐，对经营思想、企业管理理念和管理水平等方面的认识仍然比较浅，缺乏现代管理理念和意识，从而导致民营企业对内部审计的重要性认识不清，家族式管理模式制约了内部审计工作的正常开展。
1.3企业审计发展的滞后性
企业审计是随着社会和经济的发展，基于内部加强管理和控制的需要而产生和发展起来的，是企业自我完善、自我约束的产物。在国外，随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要逐步提高。经过数十年的发展历程，企业审计 的职能不仅仅是以查错纠弊为主导，也不仅仅是以监督为职能，以“警察”的身份出现，而是更加强调了内部审计的服务职能。
2.企业审计风险问题的原因分析
2.1审计工作涉及的范围太广泛
在企业审计工作中，会涉及内部控制、风险评估、查账纠错等内容，审计对象和范围都比较广泛，且企业管理人员的工作能力不同，导致其在工作中会出现各种各样的错误。如果管理
人员的管理水平较高，企业的发展比较有序，那么审计工作中所承担的风险就会比较小。如果企业内部没有得到较好的控制，管理工作杂乱无序，就会增加审计风险。而企业开展的一系列活动都离不开资金的运转，这就涉及与资金相关的各类资料，信息量比较大。因此，这些信息的真实性和准确性，会直接影响审计工作风险的大小[2]。
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2.2企业审计手段和方法存在局限性
企业审计手段和方法受审计目的、被审计单位的具体条件和实际情况、审计环境等因素影响，这就决定了所采用的审计方式方法多样性。传统审计方式多采用手工方式，审计工作量大、审计具有盲目性、审计时间长、成本高，这些都会对审计结果产生影响，导致审计风险的产生，与审计的目的和要求相距甚远。
2.3审计人员的综合素质偏低
随着社会经济的不断发展，审计工作越来越受到企业高层的重视，加上审计内容和范围的不断扩大，使得审计人员承受着巨大的工作压力。并且，审计工作本身具有一定的风险性，还会面对不同的环境和复杂多样的项目及各类人群，同时也会面对各种诱惑和威胁，这就会使审计人员的职业素养和道德修养受到考验。如果审计人员抵挡不住利益的诱惑，就会在审计过程中“放水”，对审计中发现的问题视而不见，从而使审计结果存在真实性风险。此外，企业内部通常会设立自己的审计部门，但是审计部门却没有制定完善的审计制度，也没有将审计制度落实到位，导致审计人员的风险意识不足，从而缺乏相应风险控制措施。
3.企业审计中的风险防范措施研究与分析
3.1在企业内部设立完全独立的审计部门
要确保企业审计工作的质量，首先就需要企业高层领导对审计工作引起足够的重视。而要做好审计工作，则需要一个有利于其开展工作的良好环境，否则企业的审计难以让人信服。因此，在企业内部，有必要设立完全独立的审计部门，使其在职能、经费、项目等方面都保持独立的决定权，从而提升其权威性。而更为重要的是，审计部门的工作人员要与被审计对象之间保持应有的距离，这样才能保证其在审计工作中秉持公正的态度，从而给出客观的审计结果和建议。此外，在审计部门中，还应避免出现一人多岗的情况，要严格控制审计流程，并确保每个环节都有不同的负责人，从而避免审计过程中出现徇私舞弊的现象，降低审计中的风险。
3.2 严格按照审计制度开展
审计工作在企业内部开展审计工作，首先要求审计人员对国家相关的审计制度、规范、准则等有比较深入的理解，并能及时学习和贯彻新的制度，以确保审计工作符合规定。而在实际的审计工作中，则应严格按照审计流程完成作业，企业则应根据审计人员工作完成情况和质量，对其进行考核，从而以考核制度对审计人员进行监督管理。另一方面，企业审计人员的岗位职责要明确，并将其与被审单位的责任进行区分，从而根据相关责任规范履行自己的职责。同时，审计人员需要具备较强的风险控制意识，确保自己在审计过程中不会受其他人或事的干扰，审计工作会遵循客观性原则，不泄漏审计相关资料，并对此做出书面承诺，以约束审计人员的行为，减小审计风险发生的概率。
3.3 提高审计人员的综合素质
企业审计工作的主导者是审计人员，审计人员的职业素养和道德修养会影响审计结果的质量。因此，企业有必要对审计人员展开全面的培训，提高其专业知识水平，帮助其树立正确的价值观，强化其法制观念，提升其抗压能力，从而使其能够以高度负责任的态度对待审计工作。与此同时，企业在招聘审计人员时，应要求其具备相应的从业资格，无论在审计理论知识上，还是在操作技能上，都要有比较突出的能力，这样才能胜任企业的审计工作[3]。
4.结语
企业审计风险之所以产生，大多数情况下均是由各类因素所造成的，主要分为客观因素和主观因素两种，因此企业审计风险是可以控制的。但我们还要深刻的意识到，它是不可能被完全消除的，所以若想达到规范化操作目的和制度化操作目的以及专业化操作目的且有效降低审计风险，就需要建立健全制度，加强审计工作的独立性保障和强化风险评估，不断的进行审计模式创新和改进，身为审计人员，更要以身作则，全身心的投入到企业审计工作之中，为审计风险防范和管理贡献力量。
参考文献：
[1]张曈.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017，（01）.
[2]张新男.内部审计风险及其控制[J].合作经济与科技，2016，（21）.
[3]吴丹.企业内部审计风险成因及防范措施分析[J].经营管理者，2016，（02）.
论文作者:白雪莲
论文发表刊物:《防护工程》2018年第27期
论文发表时间:2018/12/17
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